注冊公司是一個艱巨的任務，但是它是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務。如果你想要創(chuàng)造一個成功的企業(yè)，你需要了解如何注冊公司，并且按照法律規(guī)定進行操作。今天主頁帶你認識扣回工資如何做賬以及應該怎么解決它，如果我們能早點知道解決方法，下次遇到的話，就不用太過驚慌了。下面，跟著主頁一起了解吧。

來源：尚老師 施工企業(yè)會計

總包代發(fā)農民工工資，個稅扣繳責任歸屬成焦點！如何合規(guī)做賬？一文詳解政策要點與實操流程！

01

政策依據

根據《保障農民工工資支付條例》及國稅函〔1996〕602號文件，個稅扣繳義務人由對支付對象和金額有決定權的單位承擔。在總包代發(fā)模式下：

1.分包公司是實際用工主體：農民工由分包招聘、管理，工資標準、考勤等均由分包決定。

2.總包僅是代付通道：總包根據分包提供的工資表、考勤記錄等直接支付工資，不參與用工管理。

結論：個稅由分包公司代扣代繳，總包無需重復申報。

02

實務操作

（一）總包方賬務處理

1.收到分包發(fā)票：

借：合同履約成本-工程施工-分包合同成本

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款-分包公司

2.代發(fā)工資：

借：應付賬款-分包公司

貸：銀行存款（代發(fā)金額）

關鍵點：代發(fā)工資視同支付工程款，需與分包結算單匹配。

（二）分包方賬務處理

1.計提工資及個稅：

借：合同履約成本-工程施工-人工費（應發(fā)工資總額）

貸：應付職工薪酬-工資

應交稅費-應交個人所得稅（按應發(fā)工資×適用稅率）

2.沖抵應收款：

借：應付職工薪酬-工資

貸：應收賬款-總包公司（實發(fā)金額）

注意：分包需向總包提供含“應發(fā)工資”“個稅金額”的工資表。

03

案例解析

1.總包分錄：

借：應付賬款-分包公司500萬

貸：銀行存款500萬

2.分包分錄：

計提工資：

借：合同履約成本550萬（假如含個稅50萬）

貸：應付職工薪酬550萬

代發(fā)沖抵：

借：應付職工薪酬550萬

貸：應收賬款-總包500萬

應交稅費-個稅50萬

結果：總包支付500萬視為已收工程款，分包需申報個稅50萬。

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必備憑證

① 分包與農民工的勞動合同或用工協(xié)議（非強制，但需留存考勤記錄、工資表等）。

② 總包與分包簽訂的《委托代發(fā)工資協(xié)議》，明確責任劃分。

您在實務中遇到過哪些總包代發(fā)工資的爭議問題？歡迎留言討論！

注冊公司是向客戶和合作伙伴展示您企業(yè)可靠性和穩(wěn)定性的重要途徑。通過上文關于扣回工資如何做賬的相關信息，主頁相信你已經得到許多的啟發(fā)，也明白類似這種問題的應當如何解決了，假如你要了解其它的相關信息，請點擊主頁的其他頁面。