注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。主頁帶大家認識送客戶提貨卡做賬，如果你們也遇到這種問題，相信看完本文，你們就懂得怎么解決了。

購物卡、禮品卡一直是稅務(wù)上的敏感話題，在會計處理上也有其獨特性。購物卡、禮品卡根據(jù)是否屬于充值類型（內(nèi)含資金是否可退），分為充值卡、與提貨券兩種類型。前者雖然都屬于企業(yè)的預付賬款，但后者可以開具實物發(fā)票，而前者只能開具零稅

率充值發(fā)票。

購物卡、禮品卡的主要稅務(wù)風險，集中在卡券的使用上。企業(yè)直接使用，用于集體福利，是唯一不繳納個人所得稅的方式。但實務(wù)中，購物卡、禮品卡主要用于贈送客戶，與直接作為福利發(fā)放給職工。前者需要企業(yè)代扣代繳20%的個人所得稅，后者需要并入工資繳納所得稅。其賬務(wù)處理如下：

情形一、購入“提貨券”或購物卡

甲公司購入了1萬元購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。企業(yè)購入該購物卡準備回饋客戶，或發(fā)放給職工。暫無具體發(fā)放政策。

借：預付賬款-預付卡 10000元

貸：銀行存款 10000元

重點：甲公司購入的充值卡，以零稅率充值發(fā)票與支付憑證入賬。該筆費用作為預付賬款入賬，充值卡使用前不能以零稅率充值發(fā)票計入成本或費用。

情形、二直接發(fā)放給職工

甲公司將1萬元充值卡，發(fā)放給職工，作為職工五一勞動節(jié)福利。

借：應付職工薪酬—福利費 10000

貸：預付賬款-預付卡 10000元

重點：直接發(fā)放給職工，一定要合并入工資計個人所得稅。如果將充值卡消費后，購入的商品發(fā)放給職工，分錄也如直接發(fā)放給職工，需要合并入工資計個人所得稅。如果購入的商品，用于集體福利則不必合并入工資計個人所得稅。分錄如下：

借：庫存商品 10000元

貸：預付賬款-預付卡 10000元

ps：正常情況這種提貨券所購商品是開不了專票，只能開普票，所以全額入庫存商品即可。

借：應付職工薪酬—福利費 10000

貸：庫存商品 10000元

重點：很多會計認為，兩個分錄中的庫存商品可以抵消掉，直接計入職工福利即可。張章認為這個分錄最好還是不要抵消，有一步庫存商品分錄，是為了應付未來查賬的情況，有了入庫存商品，證明該批充值卡在消費階段是公司來完成，用于集體福利，而不是直接發(fā)放給個人。

情形三、送給客戶

這是實務(wù)中禮品卡最多的應用，也是會計處理起來最難的。說其難處理并不是因為會計分錄難，其分錄十分簡單，如下：

借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

貸：預付賬款-預付卡

同時

借：其他應收款/營業(yè)外支出—代繳所得稅

貸：應交稅費—代扣代繳個人所得稅（）

如果會計按照上面的分錄做了，會讓企業(yè)多出20%的個稅負擔。我相信大部分中小企業(yè)老板會立刻發(fā)火，指責我們會計不夠?qū)I(yè)，所以我們會計做這個分錄才難。由于這批卡并沒有消費，所以并不能入職工集體福利。（入了以后會帶來很大的稅務(wù)風險）最安全的做法，是入到送卡業(yè)務(wù)員個人福利上，由公司承擔其多出的個稅。分錄如下：

借：應付職工薪酬—福利費

貸：預付賬款-預付卡

重點：此處會計們不要過于仔細，如有些會計為了讓賬實更相符把公司承擔的個稅也做進去，如下：

借：應付職工薪酬—福利費

貸：預付賬款-預付卡

借：營業(yè)外支出—代員工繳納個稅（稅前不能扣除）

貸：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

如果賬簿中存在上面這個分錄，我相信很多老會計也能一眼看出來這個預付款是有問題的，一般情況下真正發(fā)給員工的預付款企業(yè)是不會為其代繳個稅的。

來源： 張章說分錄作者： 張章說分錄圖文編輯：沐林財訊

注冊公司是實現(xiàn)您創(chuàng)業(yè)夢想的重要一步，它為您提供了更多的成功機會和發(fā)展空間。通過上文關(guān)于送客戶提貨卡做賬的相關(guān)信息，主頁相信你已經(jīng)得到許多的啟發(fā)，也明白類似這種問題的應當如何解決了，假如你要了解其它的相關(guān)信息，請點擊主頁的其他頁面。