注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。接下來，主頁將介紹法院應(yīng)該怎么做賬，希望可以讓你在這方面有更深入的認(rèn)識和了解。

近期有一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)咨詢，公司最近遇到兩起民事訴訟，一起訴訟法院判決他方支付施工方工程款1124萬元及違約金56.8萬元，另一起訴訟判決他方向村委會賠償施工過程中造成的車棚倒塌而支付的賠償金25萬元。工程款取得了施工方開具的增值稅發(fā)票，違約金及村委會的賠償款都沒有取得發(fā)票。

問：公司可以憑法院判決書作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

雖然國家稅務(wù)總局公告2018年第28號沒提到法院判決，但公告第九條第三款規(guī)定：“稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證?！庇指鶕?jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）第八條規(guī)定，列舉的合法有效憑證包括“（二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書?！?/p>

國家稅務(wù)總局公告2016年第14號法院判決書對增值稅而言是合法有效憑證，我們認(rèn)為“合法有效憑證”涉及到各個稅種，不可能在增值稅范籌是合法有效憑證，而在企業(yè)所得稅范籌不是合法的有效憑證，其內(nèi)涵外延在各個稅種之間應(yīng)該保持一致。

法院判決書屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的合法有效憑證，那么是不是就表明法院判決書就可以替代發(fā)票進(jìn)行入賬，并且進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除呢？根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）文件，也對這個銷售額作出了明確的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部的價款和價外費(fèi)用。

因此這個建筑施工單位在法院判決收到的工程款1124萬元和違約金56.8萬元，這個違約金應(yīng)屬于工程款的價外費(fèi)用，應(yīng)該并入建筑服務(wù)工程收入一起作為應(yīng)稅銷售收入，一起計算繳納增值稅，并且要按照規(guī)定開具增值稅發(fā)票，也就是說建筑安裝企業(yè)對這個違約金應(yīng)按照規(guī)定開具增值稅發(fā)票。?

并且發(fā)票管理辦法當(dāng)中又有規(guī)定，以其他的憑證替代發(fā)票使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)會責(zé)令改正，并且可以處一萬塊錢以下的罰款。由于單位違反發(fā)票管理辦法的規(guī)定，導(dǎo)致其他單位少繳未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了沒收違法所得以外，還可以處以未繳少交稅款一倍以下的罰款。根據(jù)這個規(guī)定，這個房地產(chǎn)公司，如果沒有向建筑施工單位取得增值稅發(fā)票，這屬于一種違法行為。這個行為導(dǎo)致建筑施工企業(yè)沒有足額繳納稅金，有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以一倍以下的罰款。這個建筑安裝企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定開具增值稅發(fā)票給房地產(chǎn)企業(yè)。而對于這個村委會來講，它屬于是接受賠償行為，它不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，就不需要開具增值稅發(fā)票。因此對于違約金，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)取得增值稅發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，對于賠償款房地產(chǎn)企業(yè)可以以這個法院的判決書和村委會的賠款收據(jù)以及他的這個支付憑證來進(jìn)行入賬，并進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

因此，屬于增值稅征稅范圍的事項(xiàng)，除了法院判決書，還需要取得增值稅發(fā)票等合法票據(jù)才能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，不屬于增值稅征稅范圍的事項(xiàng)可以憑借法院判決書作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

?作者：黎明，單位：中匯（武漢）稅務(wù)師事務(wù)所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，！

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