注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。下面，跟著主頁(yè)一起認(rèn)識(shí)公司能對(duì)境外支付做賬，希望本文能解答你當(dāng)下的一些困惑。

A外貿(mào)進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

國(guó)內(nèi)采購(gòu)預(yù)付款：5月3日，向國(guó)內(nèi)供應(yīng)商甲公司采購(gòu)一批電子產(chǎn)品，合同總價(jià)50萬(wàn)元（不含稅），按合同約定先預(yù)付30%貨款。當(dāng)日匯率1美元 = 6.8元人民幣。

會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)付賬款 - 甲公司 150,000

貸：銀行存款 - 人民幣賬戶 150,000

原始憑證：采購(gòu)合同、銀行付款回單。

商品入庫(kù)：5月8日，收到甲公司發(fā)來(lái)的貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)收到增值稅專用發(fā)票，稅率13% ，支付剩余貨款。

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品 - 電子產(chǎn)品 500,000

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 65,000

貸：預(yù)付賬款 - 甲公司 150,000

銀行存款 - 人民幣賬戶 415,000

原始憑證：增值稅專用發(fā)票、入庫(kù)單、銀行付款回單。

出口銷售確認(rèn)收入：5月10日，向美國(guó)客戶A公司出口上述電子產(chǎn)品，F(xiàn)OB價(jià)80,000美元，當(dāng)日匯率1美元 = 6.85元人民幣。已辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)并確認(rèn)收入。

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款 - A公司（80,000×6.85） 548,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 出口銷售收入 548,000

原始憑證：出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、銷售合同。

結(jié)轉(zhuǎn)成本：5月10日，結(jié)轉(zhuǎn)上述出口商品成本。

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500,000

貸：庫(kù)存商品 - 電子產(chǎn)品 500,000

原始憑證：出庫(kù)單。

支付國(guó)內(nèi)外費(fèi)用國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)：5月12日，支付該批出口貨物國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)5,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用 - 運(yùn)費(fèi) 4,587.16

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 412.84

貸：銀行存款 - 人民幣賬戶 5,000

原始憑證：增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單。

國(guó)外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)：5月15日，支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)1,500美元，保險(xiǎn)費(fèi)500美元，當(dāng)日匯率1美元 = 6.86元人民幣。

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 出口銷售收入（1,500×6.86 500×6.86）13,720

貸：銀行存款 - 外幣賬戶（2,000×6.86） 13,720

原始憑證：運(yùn)費(fèi)發(fā)票、保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票、銀行付款回單。

傭金支付明傭：5月18日，該批出口業(yè)務(wù)有明傭，按銷售額的2%支付給中間商，直接從貨款中扣除 。

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 出口銷售收入（548,000×2%） 10,960

貸：應(yīng)付外匯賬款 - 應(yīng)付傭金 10,960

原始憑證：傭金協(xié)議。

外幣收款與結(jié)匯收款：5月20日，收到美國(guó)客戶A公司支付的貨款78,400美元（扣除明傭后的金額），當(dāng)日匯率1美元 = 6.87元人民幣。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 - 外幣賬戶（78,400×6.87） 538,608

貸：應(yīng)收賬款 - A公司 538,608

原始憑證：銀行收匯回單。

結(jié)匯：5月22日，將30,000美元結(jié)匯，銀行買入價(jià)1美元 = 6.84元人民幣，中間價(jià)1美元 = 6.85元人民幣。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 - 人民幣賬戶（30,000×6.84） 205,200

財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 匯兌損益 300

貸：銀行存款 - 外幣賬戶（30,000×6.85） 205,500

原始憑證：結(jié)匯水單。

進(jìn)口業(yè)務(wù)采購(gòu)商品：5月25日，從日本供應(yīng)商B公司進(jìn)口一批電子元件，CIF價(jià)500,000日元，當(dāng)日匯率100日元 = 5.2元人民幣，關(guān)稅稅率10% ，增值稅稅率13%。

計(jì)算關(guān)稅和增值稅：

關(guān)稅完稅價(jià)格 = 500,000×5.2÷100 = 26,000元

關(guān)稅 = 26,000×10% = 2,600元

增值稅 =（26,000 2,600）×13% = 3,718元

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品 - 電子元件（26,000 2,600） 28,600

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3,718

貸：應(yīng)付賬款 - B公司（日元戶）（500,000×5.2÷100） 26,000

銀行存款 - 人民幣賬戶（2,600 3,718） 6,318

原始憑證：進(jìn)口報(bào)關(guān)單、關(guān)稅完稅憑證、增值稅專用繳款書、采購(gòu)合同。

出口退稅核算計(jì)算退稅款：該電子產(chǎn)品出口退稅率為10% 。

應(yīng)退增值稅稅額 = 500,000×10% = 50,000元

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 = 65,000 - 50,000 = 15,000元

賬務(wù)處理：

確認(rèn)應(yīng)收出口退稅款：

借：其他應(yīng)收款 - 應(yīng)收出口退稅 50,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 50,000

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 15,000

收到退稅款：假設(shè)6月收到退稅款（實(shí)際收到退稅款時(shí)）

借：銀行存款 - 人民幣賬戶 50,000

貸：其他應(yīng)收款 - 應(yīng)收出口退稅 50,000

月末處理

計(jì)提稅費(fèi)：5月31日，計(jì)提本月城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（稅率3%）、地方教育附加（稅率2%） 。

本月應(yīng)交增值稅 = 銷項(xiàng)稅額 -（進(jìn)項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） = 0 -（65,000 412.84 3,718 - 15,000）= -54,130.84元（留抵稅額，無(wú)實(shí)際繳納增值稅，附加稅為0）

匯兌損益調(diào)整：5月31日，對(duì)銀行外幣賬戶進(jìn)行匯兌損益調(diào)整，假設(shè)此時(shí)匯率變?yōu)?美元 = 6.88元人民幣，銀行外幣賬戶余額為48,400美元（78,400 - 30,000） 。

調(diào)整前外幣賬戶人民幣余額 = 538,608 - 205,500 = 333,108元

調(diào)整后外幣賬戶人民幣余額 = 48,400×6.88 = 332,992元

匯兌損益 = 332,992 - 333,108 = -116元（匯兌損失）

會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 匯兌損益 116

貸：銀行存款 - 外幣賬戶 116

結(jié)轉(zhuǎn)損益：5月31日，將本月?lián)p益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 出口銷售收入（548,000 - 13,720 - 10,960） 523,320

貸：本年利潤(rùn) 523,320

結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：

借：本年利潤(rùn) 533,603.16

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（500,000 15,000） 515,000

銷售費(fèi)用 - 運(yùn)費(fèi) 4,587.16

財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 匯兌損益（300 116） 416

在實(shí)際工作中，外貿(mào)進(jìn)出口公司還需按規(guī)定進(jìn)行出口退稅申報(bào)、外匯核銷等工作，并妥善保管相關(guān)單據(jù)和憑證，以滿足稅務(wù)和外匯管理要求。

我是芳芳，關(guān)注我，定期分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操的小技巧、獨(dú)家整理的財(cái)稅資料～

從上文內(nèi)容中，大家可以學(xué)到很多關(guān)于公司能對(duì)境外支付做賬的信息。了解完這些知識(shí)和信息，主頁(yè)希望你能更進(jìn)一步了解它。