注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁帶你了解公司借款給員工做賬，做好相應(yīng)的準備，干貨！公司借款，借款費用到底怎么做賬？希望可以幫你解決現(xiàn)在所面臨的一些難題。

現(xiàn)金流是公司經(jīng)營的命脈，但在很多時候，公司可能會遇到資金困難（比如前幾個月的疫情爆發(fā)期）。這時，不少人就會想到借款。

借款雖好，財務(wù)忙倒……企業(yè)借款費用怎么確認？哪些費用需要核算？會計分錄怎么做？

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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一、借款分錄原則確認：根據(jù)借款費用的不同，計入方式主要分為兩類

1、企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的構(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資本成本。

2、其他借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為財務(wù)費用，計入當期損益。

符合資本化條件的資產(chǎn)，是什么意思??？意思是需要經(jīng)過相當長時間的構(gòu)建或生產(chǎn)活動，才能達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)。

符合資本化條件的資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨。相當長時間構(gòu)建或生產(chǎn)活動后，達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)。

無形資產(chǎn)：研發(fā)過程中發(fā)生的借款費用，滿足條件時也可以資本化。

這里的“相當長時間”，是指為資產(chǎn)的夠建或者生產(chǎn)所必需的時間，通常為一年（含一年）。

舉個例子

甲公司向銀行借入資金分別用于生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，其中，A產(chǎn)品的生產(chǎn)時間較短，為1個；B產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時間較長，1年零3個月。

那種產(chǎn)品的借款費用屬于資本化？該怎么分錄？

解析：A產(chǎn)品的生產(chǎn)時間較短，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)；而為B產(chǎn)品的生產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，符合資本化的條件，應(yīng)收入B產(chǎn)品的成本中，其一般分錄為：

借：制造費用

貸：應(yīng)付利息

有人要問了，那不需要資本化的借款費用呢？

不需要資本化的借款費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；但資本化了的就只能作為資本性支出計入成本，再根據(jù)具體的情況扣除。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不要資本化的借款費用，準予扣除。

企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月的建造才能達到預(yù)定可銷售的裝填的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

借款費用的確認大致就是這些，當然我還要說說具體計入！

二、借款費用歸屬方向

根據(jù)借款費用的不同，計入方式主要分為三類。

1、符合資本化條件的，計入“在建工程”、“投資性房地產(chǎn)”和“存貨”等資產(chǎn)。

2、不符合資本化條件，且屬于籌建期內(nèi)發(fā)生的部分，計入“管理費用”科目。

3、既不符合資本化條件，又未發(fā)生在籌建期內(nèi)的部分，則計入各期損益列為“財務(wù)費用”。

最后一個問題，借款費用的核算內(nèi)容包括哪些？能不能抵扣進項？

三、借款費用核算內(nèi)容

借款費用主要包括以下三類情形，它們的核算情況分別是:

1、實際利息費用----不能抵扣進項

（1）銀行借款利息

（2）公司債券的實際利息=公司債券的票面利息 /-折、溢價攤銷=期初攤余成本×實際利率

2、匯兌差額（外幣借款）----不能抵扣進項

比如：借入100萬美元，借入時匯率為1：7），如果期末匯率為1:8，則負債增加100萬元人民幣）100×8-100×7），是匯兌損失；如果期末匯率為1：6，則為匯兌收益。

3、輔助費用----除以下情況以外，可以按規(guī)定抵扣進項：

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費用、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

來源：每日會計實操整理發(fā)布，素材：小陳稅務(wù)08、老李說稅、我的大學筆記。

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