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2001 短期借款

一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。

企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1 年的各種借款，在“長期借款”科目核算。

二、本科目應(yīng)當按照借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。

三、短期借款的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時，做相反的會計分錄。

(二)資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按實際利率計算確定的短期借款利息的金額，借記“財務(wù)費用”、“利息支出”等科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。

實際利率與合同約定的名義利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。

2002 存入保證金

一、本科目核算企業(yè)(金融)收到客戶存入的各種保證金，如信用證保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔保保證金等。

企業(yè)(金融)收到非客戶交納的保證金，在“其他應(yīng)付款”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當按照客戶進行明細核算。

三、存入保證金的賬務(wù)處理，應(yīng)當比照“吸收存款”中活期存款的相關(guān)規(guī)定進行處理。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)接受存入但尚未返還的保證金余額。

2003 拆入資金

一、本科目核算企業(yè)(金融)從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。

企業(yè)(金融)在系統(tǒng)內(nèi)拆入的款項，應(yīng)單獨設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆入資金”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當按照拆入資金的金融機構(gòu)分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。

三、拆入資金的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目，按拆入資金的本金，貸記本科目(本金)，按其差額，貸記或借記本科目(利益調(diào)整)。

(二)資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按實際利率計算確定的拆入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

(三)歸還拆入資金時，借記本科目(本金)，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)，按其差額，貸記或借記“利息支出”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的拆入資金的余額。

2004 向中央銀行借款

一、本科目核算企業(yè)(銀行)向中央銀行借入的款項。

二、本科目應(yīng)當按照借款性質(zhì)進行明細核算。

三、向中央銀行借款應(yīng)當比照“拆入資金”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還中央銀行借款的余額。

2011 同業(yè)存放

一、本科目核算企業(yè)(銀行)吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。

二、本科目應(yīng)當按照存放金融機構(gòu)，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。

三、同業(yè)存放的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)增加存款時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按存款的本金，貸記本科目(本金)，按其差額，貸記或借記本科目(利息調(diào)整)。

(二)同業(yè)存放的其他賬務(wù)處理，應(yīng)當比照“吸收存款”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的同業(yè)存放款項的余額。

2012 吸收存款

一、本科目核算企業(yè)(銀行)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款(包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等)、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。

二、本科目應(yīng)當按照存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。

三、吸收存款的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)收到客戶存入的款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按存入資金的本金，貸記本科目(本金)，按其差額，貸記或借記本科目(利息調(diào)整)。

(二)資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息金額，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

支付存入資金的利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記本科目。

(三)支付存款本金時，應(yīng)按歸還的金額，借記本科目(本金)，貸記“存放中央銀行款項”、“現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)，按其差額，貸記或借記“利息支出”科目。

(四)對于活期存款，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的利息費用金額，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款余額。

2021 貼現(xiàn)負債

一、本科目核算企業(yè)(銀行)辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金等業(yè)務(wù)的款項。

企業(yè)(銀行)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，如相關(guān)的風險和報酬已轉(zhuǎn)移給其他金融機構(gòu)，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算。

三、貼現(xiàn)負債的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值)，按其差額，借記本科目(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整)。

(二)資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整)。

合同約定的名義利率與實際利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。

(三)貼現(xiàn)票據(jù)到期時，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值)，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記本科目(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整)，按其差額，借記“利息支出”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金等業(yè)務(wù)的款項余額。

2101 交易性金融負債

一、本科目核算企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。

企業(yè)持有的指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。

衍生金融負債不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當按照交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”進行明細核算。

三、交易性金融負債的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)承擔交易性金融負債時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目(本金)。

(二)資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目(公允價值變動);公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

(三)出售交易性金融負債時，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目(本金、公允價值變動)，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。

2111 賣出回購金融資產(chǎn)款

一、本科目核算企業(yè)(金融)按回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。

二、本科目應(yīng)當按照賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。

三、賣出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

(二)資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按實際利率計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目。

(三)賣出回購金融資產(chǎn)協(xié)議到期時，按其賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。

在交易對方違約的情況下，應(yīng)按賣出回購金融資產(chǎn)款的賬面余額，借記本科目，按交易對方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)計提減值準備的，借記“壞賬準備”、“貸款損失準備”等科目，按回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”等科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)賣出的尚未到期回購的金融資產(chǎn)款余額。

2201 應(yīng)付票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時，借記“材料采購”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。

(二)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

(三)應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的票面價值，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“短期借款”科目。

三、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。

2202 應(yīng)付賬款

一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

企業(yè)(金融)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“2202 應(yīng)付手續(xù)費及傭金”科目，并按照對方單位(或個人)進行明細核算。

企業(yè)(保險)應(yīng)支付但尚未支付的賠付款項，可將本科目改為“2202 應(yīng)付賠付款”科目，并按照保險受益人進行明細核算。

二、本科目應(yīng)當按照不同的債權(quán)人進行明細核算。

三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。

(二)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

(三)企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理1.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

2.企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”等科目或借記“營業(yè)外支出”等科目。

3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

4.以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

(四)企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——其他”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。

2205 預(yù)收賬款

一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。

預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

企業(yè)(保險)按照原保險合同約定收到的尚未滿足保費收入確認條件的保險費，可將本科目改為“2205 預(yù)收保費”科目，并按投保人進行明細核算。

二、本科目應(yīng)按購貨單位進行明細核算。

三、企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項稅額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目。

購貨單位補付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;退回多付的款項，做相反的會計分錄。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項;期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由購貨單位補付的款項。

2211 應(yīng)付職工薪酬

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“股份支付”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。

三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。

企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

(二)企業(yè)應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。

管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。

應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。

因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計提的折舊額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目;同時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)股份支付準則確定的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

在可行權(quán)日之后，根據(jù)股份支付準則確定的金額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記本科目。

外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。

2221 應(yīng)交稅費

一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

企業(yè)(保險)按規(guī)定應(yīng)交納的保險保障基金，也通過本科目核算。

企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進行明細核算。

三、應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理

(一)應(yīng)交增值稅

1.企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進項稅額)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。

2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額)，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。

3.實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——出口退稅)。

4.企業(yè)交納的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。

5.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。

(二)應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅1.企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅)。

2.出售不動產(chǎn)，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。

3.交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅，借記本科目(應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅)，貸記“銀行存款”等科目。

(三)應(yīng)交所得稅

1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。

2.交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。

(四)應(yīng)交土地增值稅

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。

2.交納的土地增值稅，借記本科目(應(yīng)交土地增值稅)，貸記“銀行存款”等科目。

(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅

1.企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)。

2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)，貸記“銀行存款”等科目。

(六)應(yīng)交個人所得稅

1.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目(應(yīng)交個人所得稅)。

2.交納的個人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個人所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。

(七)應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費

1.企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”等科目，貸記本科目(應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費)。

2.交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目(應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費)，貸記“銀行存款”等科目。

(八)應(yīng)交的保險保障基金

1.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的保險保障基金，借記“管理費用”科目，貸記本科目(應(yīng)交保險保障基金)。

2.交納的保險保障基金，借記本科目(應(yīng)交保險保障基金)，貸記“銀行存款”科目。

(九)預(yù)交的稅費

企業(yè)預(yù)交的稅費，借記本科目(應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等明細科目)，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

2231 應(yīng)付利息

一、本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

二、本科目應(yīng)當按照存款人或債權(quán)人進行明細核算。

三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)采用合同約定的名義利率計算確定利息費用時，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息的金額，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。

(二)采用實際利率計算確定利息費用時，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息的金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”、“吸收存款——利息調(diào)整”等科目。

(三)實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。

2232 應(yīng)付股利

一、本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。

企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。

二、本科目應(yīng)當按照投資者進行明細核算。

三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

實際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。

2241 其他應(yīng)付款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。

二、本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。

三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目;支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按其差額，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。

購回該項商品等時，應(yīng)按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項;期末余額如為借方余額，反映企業(yè)尚未收加的其他應(yīng)收款項。

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