注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的一項(xiàng)任務(wù)。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成了這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)將跟大家是介紹關(guān)于買的苗木做賬的，希望可以幫你解惑。

對(duì)于很多人來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣問題，就像一個(gè)禁區(qū)，碰不得，一碰就頭暈?zāi)X脹。確實(shí)，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣問題比較繁瑣，涉及的稅率又多。

但是，為了在工作中減少犯錯(cuò)，會(huì)計(jì)還是得保持時(shí)刻學(xué)習(xí)的態(tài)度！那么，今天就跟著小編一起學(xué)習(xí)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的財(cái)稅知識(shí)吧！

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了解農(nóng)產(chǎn)品稅率

一、目前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率為9%（一般納稅人）

注意：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。

二、農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況

1、銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

3、采取“公司 農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽

4、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下，生產(chǎn)銷售種子

5、從事蔬菜批發(fā)、零食的納稅人銷售的蔬菜

6、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

三、小規(guī)模納稅人征收率3%

增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅、

執(zhí)行期限：2021年12月31日

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農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除方式

一、憑票抵扣

1、一般納稅人開具的增值稅發(fā)票；

2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

3、從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票；

4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票；

很多人對(duì)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票比較陌生，這里解釋一下：

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，不包括批發(fā)零售懷杰納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票和小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。

二、核定扣除

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除是指為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而是采用一定的進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法進(jìn)行抵扣。大部分地區(qū)采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

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農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票來(lái)源不同

進(jìn)項(xiàng)稅額略有差異

一、從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票

1、在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

注意：農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除建議分兩步走哦，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；未來(lái)考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加計(jì)1%扣除。

二、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票

1、用于初加工，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

前文講到了小規(guī)模納稅人3%減按1%政策，那么新政策下，從小規(guī)模納稅人處取得的1%稅率的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，能否按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？

根據(jù)財(cái)稅[2017]37號(hào)、財(cái)稅[2018]32號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定：

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡(jiǎn)易計(jì)稅；適用3%征收率）開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人取得小規(guī)模銷售方開具的1%的專票到底可不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅？官方給了明確答復(fù)！

綜上所述：1%的專票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)！

實(shí)務(wù)中，很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專用發(fā)票直接勾選抵扣了，這是大錯(cuò)特錯(cuò)的！

案例：A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額80000元，稅額800元。

A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80000*9%=7200（元）

如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400（元）

三、取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

增值稅一般納稅人取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“選擇確認(rèn)平臺(tái)”）查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過(guò)選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

四、取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票

1、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如這張發(fā)票從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位獲得，將其用于其他貨物服務(wù)，則按照不含稅金額的 97500*9%=8775元 ，也就是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8775元。

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，為方便大家理解、記憶，歸納總結(jié)如下：

【注意：此處金額為不含稅】

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不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)都可抵扣！

一、不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額都能抵扣！

A公司是一家餐飲店，為一般納稅人，今年3月從一家專門批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的公司購(gòu)買了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普通發(fā)票，金額為5萬(wàn)元。

錯(cuò)誤做法?：按農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票注明的金額乘以9%計(jì)算?抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策依據(jù)?：根據(jù)財(cái)稅[2017]?37號(hào)文規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

二、什么情況?下取得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票可合理抵扣？

B公司是生產(chǎn)性企業(yè)，為一般納稅人，廠區(qū)植樹節(jié)購(gòu)進(jìn)一批苗木，取得農(nóng)業(yè)合作社開具的一份苗木的免稅發(fā)票9810元。

注意：這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用-綠植費(fèi) 9000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 810元

?貸：銀行存款 9810元

此處要?重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票來(lái)源。案例②的林木是來(lái)源于“農(nóng)業(yè)合作社”，可以?判斷為對(duì)方農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免增值稅，開具免稅的增值稅普通?，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

?很多朋友又開始蒙了，收到了免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何判斷對(duì)方是批發(fā)、零售或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢？

如果銷售方為***超市、***蔬菜批發(fā)部，對(duì)方為批發(fā)?、零售商的可能性比較大；

如果銷售方為***農(nóng)業(yè)公司、***家庭農(nóng)場(chǎng)、***農(nóng)業(yè)?合作社等，則對(duì)方為自產(chǎn)農(nóng)業(yè)者可能性大。

總結(jié)：其實(shí)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除問題也沒那么復(fù)雜，大家收幾次農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、多計(jì)算抵扣幾次應(yīng)該就能搞懂了?。

注冊(cè)公司可以為您的企業(yè)提供更多的法律支持和咨詢服務(wù)?？赐瓯疚?，相信你已經(jīng)對(duì)買的苗木做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁(yè)推薦的方法去處理。