每一個創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個獨一無二的企業(yè)的夢想。在這個過程中，最重要的一步就是注冊公司。注冊公司是一個復(fù)雜的過程，但是它是必須的，因為它將為你的企業(yè)提供法律保障和信譽。今天主頁給大家?guī)碛嘘P(guān)做賬先寫借方還是貸方的內(nèi)容，以下關(guān)于一文吃透銀行賬務(wù)、賬戶、會計、科目！打通體系閉環(huán)的觀點希望能幫助到您找到想要的答案。

銀行體系的復(fù)雜性，往往源于“賬務(wù)、賬戶、會計、科目”之間的模糊邊界。本文將系統(tǒng)拆解這四者的邏輯關(guān)系，從業(yè)務(wù)流、資金流到會計流，構(gòu)建一套可理解、可復(fù)用的認知框架產(chǎn)品人真正打通銀行產(chǎn)品設(shè)計的底層閉環(huán)。

想真正學(xué)習(xí)好銀行業(yè)務(wù)，這幾塊知識是你必須要牢牢掌握的。

結(jié)合以前發(fā)過很多相關(guān)知識，今天將科目、賬戶、賬務(wù)、會計串起來講一講，讓整個知識體系形成一個閉環(huán)。所有的內(nèi)容還是基于銀行角度來說的，下面我將按照順序來介紹。

一、會計科目

為什么要從會計科目開始，實際上現(xiàn)在不管是第三方支付、金融證券、電商、銀行等相關(guān)領(lǐng)域都已經(jīng)做到了賬務(wù)財務(wù)信息化，多多少少都涉及到了會計科目的運用。

什么是借貸

借和貸從來不是我們生活中的借款和貸款所表達的意思，它們知識只是會計里的方向標記，也可以看做是兩個符號，也千萬別把借貸和增減綁定。

記住下面的口訣就行，資產(chǎn)面前借加，貸減，負債面前借減，貸加，共同類科目具有資產(chǎn)和負債的雙重性質(zhì)，其最終屬于資產(chǎn)還是負債，由科目余額的方向決定（余額在借方為資產(chǎn)類，余額在貸方為負債類）。

舉個例子，客戶去銀行存錢，銀行的會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款-客戶存款

從上面可以看出，吸收存款-客戶存款科目對于銀行來講是欠客戶的錢，屬于負債；庫存現(xiàn)金對銀行來講屬于資產(chǎn)。那么就符合資產(chǎn)面前借加，貸減，負債面前借減，貸加的規(guī)則了。

會計恒等式

就是一個簡化的會計恒等式。下面我將用不同的業(yè)務(wù)場景解釋會計恒等式。

借貸雙方都是資產(chǎn)類

業(yè)務(wù)場景

A銀行因柜臺現(xiàn)金儲備不足，從央行提取50萬元現(xiàn)金，存入本行金庫作為庫存現(xiàn)金。

借：庫存現(xiàn)金 500,000貸：存放中央銀行款項-500,000

上面的場景不管是借方還是貸方，科目都是資產(chǎn)類，只不過相當于資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)換，總資產(chǎn)并沒有發(fā)生變化。

借貸雙方都是負債類

業(yè)務(wù)場景

客戶將在B銀行持有的20萬元1年期定期存款，提前支取并轉(zhuǎn)為活期存款，銀行按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

借：吸收存款-定期存款-200,000貸：吸收存款-活期存款 200,000

借方是資產(chǎn)類貸方負債類

業(yè)務(wù)場景

客戶向D銀行申請15萬元個人消費貸款，審批通過后，銀行將貸款資金直接劃入客戶在本行的活期存款賬戶，客戶可隨時支取使用。

借：貸款-個人消費貸款 150,000貸：吸收存款-活期存款 150,000

借方是負債類貸方是資產(chǎn)類

業(yè)務(wù)場景

客戶此前在E銀行辦理了10萬元個人經(jīng)營貸款，還款到期日，客戶選擇從其在本行的活期存款賬戶中直接扣款，完成本期貸款本息（此處簡化為 10 萬元本金）償還

借：吸收存款-活期存款-100,000貸：貸款-個人經(jīng)營貸款-100,000

附：變形的會計恒等式

科目設(shè)置

會計科目特別是一級科目是國家規(guī)定的，是對具體業(yè)務(wù)的分類和命名，可以直觀的看一下具體的科目，一般從名字上你基本上能知道是做什么的。

一般企業(yè)的會計科目

銀行會計科目設(shè)置

實際上銀行和一般企業(yè)的科目類似，都是分為幾大類，主要區(qū)別是科目名稱上有些差異科目，有些科目是銀行特有的。

常見銀行會計科目示例圖，來源自網(wǎng)絡(luò)

當然還有一些表外科目，如下：

科目分級

一般按需求設(shè)計科目層級，也稱為歪脖子樹，對科目進行命名和編號，形成科目編號表。細分的項目稱為葉子，細分的過程稱為科目分級。例如，在銀行存放資產(chǎn)下面可以分級為活期存款 、定期存款、匯票。活期存款可以繼續(xù)分級到招商活期存款 、建設(shè)銀行定期存款等

二、賬戶

用于記錄和反映特定主體（如個人、企業(yè)、機構(gòu)等）經(jīng)濟活動和資金狀況的一種工具或載體

賬戶可以分為存款賬戶、貸款賬戶、內(nèi)部戶等等，存款賬戶在銀行也被稱為負債賬戶，貸款賬戶在銀行被稱為資產(chǎn)賬戶，內(nèi)部戶沒有其他名字了，就叫內(nèi)部戶，但是可以細分為應(yīng)收利息暫存戶、應(yīng)付手續(xù)費賬戶、盈余公積賬戶、應(yīng)解匯款等等。

賬戶比較多，我們現(xiàn)在以存款賬戶舉例，講述一下賬戶

賬戶體系

存款賬戶基礎(chǔ)組織

從上圖我們可以看出，卡并不是賬戶，它只是一種介質(zhì)，卡號也只是一串沒有特殊含義的數(shù)字（盡管上面有卡bin、卡中等規(guī)則）

一張卡可以根據(jù)需要，對應(yīng)底層多個賬戶，至于能關(guān)聯(lián)多少，根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，理論上沒有上限，但是默認情況下，我們的卡對應(yīng)一個人民幣活期現(xiàn)金賬戶，從某個意義上講，卡號算是一種賬戶（外行人可以這么說）

設(shè)計理念

兩層分層

客戶賬號和負債賬號分層，可實現(xiàn)客戶賬戶和負債賬戶的相對分離。

相對關(guān)聯(lián)

轉(zhuǎn)換交換層進行關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)換，根據(jù)場景不同，適配業(yè)務(wù)需要，匹配出不同的賬戶。

介質(zhì)輔助

客戶賬號不建議直接使用介質(zhì)編號來做，為什么呢？因為比如實體卡丟失還需要補卡掛失等。如果補卡需要換號（不支持保號的情況下）銀行很多歷史數(shù)據(jù)要么做修改（實際不允許）要么做映射，就會很麻煩，這時候客戶賬號層如果和介質(zhì)編號層保持解耦，記錄換卡日志即可解決！

賬號的組成

客戶賬號

可以和卡號保持一致（最好不這么做），舉例：個人/企業(yè) 開戶機構(gòu) 順序號 校驗位，也可以是隨機不重復(fù)的一串數(shù)字或者字符組合。

負債賬號

貸款賬號

每家銀行不一致，一般：銀行代碼 年份 業(yè)務(wù)種類 客戶號 校驗碼組成，通過該號碼可以直觀的看出一些必要的信息，比如說哪個客戶的賬號。

賬務(wù)

基礎(chǔ)理論

銀行的賬務(wù)系統(tǒng)由兩個相輔相成的系統(tǒng)組成，明細核算和綜合核算。

明細核算

明細核算：相當于明細賬本，在每個大科目下記錄具體賬戶的變動。比如個人儲蓄存款科目下，會詳細記載客戶A、客戶B賬戶余額變化。它能精準反映每筆資金的細節(jié)，是綜合核算的補充說明。

明細核算是在會計科目下對具體賬戶的詳細記錄，由分戶賬、余額表、登記簿和現(xiàn)金收付日記簿組成。

分戶賬一個實體可以開多個賬戶，每個賬戶也可以稱之為分戶，分戶賬簡單理解就是賬務(wù)明細和賬戶基本信息；賬戶明細包含發(fā)生日期、摘要、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，交易后余額等，賬戶基本信息包含賬戶開戶日期、賬戶類型、客戶信息等，以及一些其他相關(guān)的記錄，如利息計算、賬戶狀態(tài)變更等。余額表銀行余額表，簡單來說，就是每天營業(yè)結(jié)束后，匯總記錄各個分戶賬最終余額的專門表格。它看似只是一張普通的表格，卻在銀行的明細核算體系中扮演著特殊角色，是不可或缺的核算助手。登記簿銀行登記簿是用于補充分戶賬、記錄特定業(yè)務(wù)或事項詳細信息的輔助性賬簿，核心作用是對分戶賬未涵蓋或需重點管理的業(yè)務(wù)（如重要憑證、掛失、凍結(jié)等）進行專項登記，實現(xiàn)“全流程追蹤”和“風(fēng)險管控”，并非直接記錄資金收付現(xiàn)金收付日記簿銀行現(xiàn)金收付日記簿是按時間順序逐筆記錄銀行當日所有現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的序時賬簿，核心作用是全面、實時反映銀行現(xiàn)金的收付動態(tài)，為現(xiàn)金庫存管理和后續(xù)賬務(wù)核對提供直接依據(jù)。

綜合核算

綜合核算以會計科目為基礎(chǔ)，綜合概括地反映銀行整體資金的增減變化情況。這個系統(tǒng)由三個核心部分組成，環(huán)環(huán)相扣形成完整鏈條：

科目日結(jié)單每天營業(yè)結(jié)束后，按每個會計科目匯總當天的借貸方發(fā)生額，相當于給每個科目做了當日小結(jié)。它是登記總賬的直接依據(jù)，總賬的每日數(shù)據(jù)都從這里提取；核心作用是銜接分戶賬與總賬，確保每個會計科目的當日收付總額準確，為登記總賬提供直接依據(jù)。

科目日結(jié)單，來自于網(wǎng)絡(luò)

總賬按會計科目設(shè)立賬戶，匯總記錄該科目下所有分戶賬當日發(fā)生額及余額的總括性賬簿，核心作用是反映銀行各類業(yè)務(wù)的整體資金規(guī)模和財務(wù)狀況，是編制銀行財務(wù)報表、進行經(jīng)營分析的基礎(chǔ)。

總賬樣例，來自于網(wǎng)絡(luò)

日計表按日編制的會計報表，當日業(yè)務(wù)與財務(wù)活動的全景快照。核心作用是全面呈現(xiàn)銀行當日的賬務(wù)全貌，檢驗當日賬務(wù)是否平衡，并作為后續(xù)賬務(wù)核對和業(yè)務(wù)分析的基礎(chǔ)依據(jù)。

日計表樣例，來自于網(wǎng)絡(luò)

綜合核算

綜合核算后面會提到，這里先把圖放在這里。

理論實現(xiàn)

記分戶賬

舉個例子，某客戶的活期賬戶某一天有動賬，具體情況如下：

根據(jù)上述信息，那么在2025-03-18日的余額為：上日余額 今日貸方發(fā)生額-今日借方發(fā)生額=今日余額，即：1000 500 200-300-100=1300

在記錄分戶賬的過程中，衍生出兩個概念，賬戶明細和賬戶余額。

賬戶明細：記錄每一筆明細交易，一般設(shè)計的字段有賬號，工作日期，發(fā)生額，借貸標志，對方賬戶，主要是進行插入操作。賬戶余額：記錄賬戶的當前最新的余額，一般設(shè)計的字段有賬號，工作日期，昨日余額，當前余額。其中當前余額到凌晨后（日切后）就變成了昨日余額，主要是進行更新操作。昨日余額很重要，一般目的是進行核算，畢竟跑批核算一般是在次日凌晨，余額是一直在變化的。

記總賬

總賬是從日志中計算出來的，把日志中的記錄按照業(yè)務(wù)類型關(guān)聯(lián)到對應(yīng)的會計科目進行匯總，最終算出總賬數(shù)據(jù)?？傎~的每個科目，每一天都記一條記錄。

簡化版日志樣例

可以看到，日志像交易的 “黑匣子”，把每筆聯(lián)機交易的關(guān)鍵信息全部留存，既支撐分戶賬的明細記錄，也為后續(xù)總賬匯總、風(fēng)險審計提供了原始依據(jù)。

總賬樣例

總分核對

這里一般講的是余額的核對。這個是非常重要的一環(huán)。

圖中的日志A和日志B的設(shè)計，叫做雙日志設(shè)計，實線是當前在用的日志，虛線是昨日日志，日終切換。有疑問吧？核對什么呢？這不是肯定是平的嗎！是的，理論上，這個是平賬的，但是也會有不平的情況，一是系統(tǒng)不可控原因?qū)е碌牟黄?，二是人為故意的不平（試想：操作?shù)據(jù)庫給加一筆錢，太可怕了）

總分核對的本質(zhì)是數(shù)據(jù)傳遞鏈的校驗，而非重復(fù)勞動。即使數(shù)據(jù)理論上同源，手工操作誤差、系統(tǒng)缺陷或人為舞弊仍可能導(dǎo)致賬賬不符。

核算實操

業(yè)務(wù)流程圖

數(shù)據(jù)流圖

如果出現(xiàn)核算不平，一般出現(xiàn)原因和處理方式：

1、因明細與綜合核算銜接問題（如科目日結(jié)單匯總錯誤）導(dǎo)致不平直接調(diào)用系統(tǒng) “憑證重傳” 功能，重新生成正確的科目日結(jié)單，系統(tǒng)會自動同步更新總賬數(shù)據(jù)，確保總賬與分戶賬的發(fā)生額、余額一致。

2、現(xiàn)金類科目因未達賬項（如柜員尾箱未及時上繳）不平由相關(guān)柜員對尾箱進行核對并完成上繳操作，之后在系統(tǒng)中重新發(fā)起軋賬，系統(tǒng)會自動處理未達賬項，使現(xiàn)金日記簿、庫存現(xiàn)金模塊與總賬 “現(xiàn)金” 科目達成平衡

3、系統(tǒng)批量處理故障（如隔夜利息計提錯誤）引發(fā)不平在系統(tǒng)主管授權(quán)后，通過 “批量交易回溯” 功能找到異常批次，重新執(zhí)行該批次的批量處理，系統(tǒng)會自動修正因計提錯誤導(dǎo)致的相關(guān)科目余額，實現(xiàn)賬務(wù)平衡。

4、內(nèi)外賬因單邊記賬（如客戶已付銀行未收）不平根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況補制相應(yīng)的記賬憑證，將未記錄的業(yè)務(wù)錄入系統(tǒng)，確保銀行分戶賬與客戶賬戶的記錄一致，從而消除內(nèi)外賬差異。

5、前期紅字沖銷操作不規(guī)范（如沖賬日期有誤）造成不平在系統(tǒng) “錯賬調(diào)整記錄” 中找到對應(yīng)的錯誤憑證，經(jīng)主管審批后，使用 “跨期沖賬” 功能調(diào)整沖賬日期，確保沖賬與補賬的日期邏輯正確，再通過補制正確憑證入賬，使賬務(wù)恢復(fù)平衡。

6、系統(tǒng)升級或數(shù)據(jù)遷移導(dǎo)致科目余額錯亂在技術(shù)人員配合下，通過 “數(shù)據(jù)校驗工具” 定位差異項，將正確的數(shù)據(jù)重新導(dǎo)入系統(tǒng)，然后調(diào)用 “賬務(wù)重算” 功能，系統(tǒng)會根據(jù)正確數(shù)據(jù)重新計算并更新總賬余額，解決賬務(wù)不平問題。

三、會計

在銀行業(yè)務(wù)中，會計需要了解幾個非常重要的概念：會計分錄、分錄賬、總賬、明細賬、賬戶變動明細。下面我們用一個場景，總體說明這幾個概念，場景如下：

客戶C（A銀行對公客戶，賬號：11010000000001）于2025年9月19日14:30通過A銀行網(wǎng)銀向客戶D（B銀行對公客戶，賬號：22010000000001）轉(zhuǎn)賬100萬元，A銀行收取100元手續(xù)費（合計扣款1,000,100元），通過大額支付系統(tǒng)完成清算

相關(guān)概念&實例

會計分錄

交易的財務(wù)語言，記錄單筆交易的最小財務(wù)單元，明確誰借誰貸、金額多少

A銀行扣款（含手續(xù)費）借：吸收存款-企業(yè)活期存款（客戶C） 1,000,100貸：清算資金往來-大額支付系統(tǒng) 1,000,100

央行清算完成（實時）借：清算資金往來-大額支付系統(tǒng) 1,000,000貸：存放中央銀行款項-準備金存款 1,000,000

A銀行確認手續(xù)費收入借：清算資金往來-大額支付系統(tǒng) 100貸：手續(xù)費及傭金收入 100

步驟1：吸收存款（負債類科目）減少1,000,100元（記貸方），清算資金往來（過渡科目）增加1,000,100元（記借方）。步驟2：清算資金往來減少1,000,000元（記借方），存放中央銀行款項-準備金存款（資產(chǎn)類科目）減少1,000,000元（記貸方），體現(xiàn)銀行用自有資金墊付本金。步驟3：清算資金往來減少100元（記借方），手續(xù)費及傭金收入（損益類收入科目）增加100元（記貸方），完成收入確認。

分錄賬

所有交易的時間線檔案庫,存儲所有交易的原始憑證，便于后續(xù)核對、審計（如檢查是否有遺漏或重復(fù)分錄），是賬務(wù)流程的操作日志

分錄賬按時間順序記錄所有分錄，確保每筆交易的操作軌跡可追溯（如步驟1→步驟2→步驟3的連續(xù)性）。金額嚴格對應(yīng)會計分錄（步驟2僅100萬元本金，步驟3僅100元手續(xù)費），避免混淆。

總賬

上面提到過，銀行整體的財務(wù)快照，提供科目級別的匯總數(shù)據(jù)（如當日客戶存款減少多少、手續(xù)費收入多少），用于編制財務(wù)報表（如資產(chǎn)負債表、利潤表）

吸收存款科目按客戶拆分，客戶C（貸方1,000,100元）、客戶E（借方500,000元）、客戶F（貸方80,000元），合計貸方1,080,100元，借方500,000元。總賬吸收存款期末余額=期初6,500,000 借方500,000-貸方1,080,100=5,919,900元，與明細賬合計一致

上面三行只是輔助理解，不是總賬內(nèi)容

明細賬

明細賬按會計科目層級（一級→二級→三級）記錄該科目下所有關(guān)聯(lián)賬戶的詳細交易，維度是科目級，支持科目級核算，如企業(yè)活期存款科目當日總增減額、識別風(fēng)險并預(yù)警，如識別某客戶賬戶異常大額轉(zhuǎn)出

明細賬中吸收存款科目的借方合計500,000元（僅客戶E的收入），貸方合計1,080,100元（客戶C轉(zhuǎn)出1,000,100元 客戶F支出80,000元），與總賬吸收存款的發(fā)生額完全一致。期末余額合計5,919,900元，與總賬吸收存款期末余額一致，驗證數(shù)據(jù)準確性

賬戶明細

賬戶明細針對單個具體賬戶記錄每一筆交易流水，包含時間戳、金額、對方賬戶、交易狀態(tài)等細節(jié)。可以實現(xiàn)支持客戶查詢流水、追溯單筆交易來源處理糾紛處理、基于每日余額進行利息計算。

賬戶流水明確區(qū)分本金轉(zhuǎn)出（100萬元）和手續(xù)費支出（100元），與實際清算路徑一致。當前余額計算：初始2，000，000元 工資20，000元 轉(zhuǎn)賬收入30，000元-本金轉(zhuǎn)出1，000，000元-手續(xù)費100元=1，049，800元（邏輯正確）

試算平衡

試算平衡是會計核算中的一項核心程序，用于驗證所有賬戶的借方總額與貸方總額是否相等，以確保記賬過程的準確性。其本質(zhì)是通過數(shù)學(xué)平衡原理，檢查分錄編制、過賬及匯總環(huán)節(jié)是否存在方向性錯誤。

綜合核算

試算平衡是綜合核算中用于驗證賬務(wù)準確性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

借貸記賬法規(guī)則：每筆分錄的借方金額必須等于貸方金額。恒等式：全部賬戶借方發(fā)生額合計 = 全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計 = 全部賬戶貸方余額合計

勾稽校驗

五個概念通過“數(shù)據(jù)生成→匯總→拆分→細化”的邏輯密切關(guān)聯(lián)，雙向勾稽、層層驗證形成閉環(huán)體系，確保賬務(wù)數(shù)據(jù)的一致性和準確性。

1、正向流程

單筆交易從會計分錄開始，逐步匯總到分錄賬、總賬、明細賬，最終細化為單個賬戶的流水，形成“數(shù)據(jù)金字塔”

2、反向驗證

通過“余額核對”和“發(fā)生額匯總”，從單個賬戶流水反向驗證總賬、分錄賬、會計分錄的準確性

本文由 @東邊有耳 原創(chuàng)發(fā)布于人人都是產(chǎn)品經(jīng)理。未經(jīng)作者許可，禁止轉(zhuǎn)載

題圖來自Unsplash，基于CC0協(xié)議

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