注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。下面，主頁(yè)將帶領(lǐng)大家一起認(rèn)識(shí)減庫(kù)存怎么做賬，希望可以幫到你。

一、核心概念：盤(pán)盈盤(pán)虧的判定與處理原則

存貨清查是財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)，盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性。核心規(guī)則如下：

盤(pán)盈：實(shí)際庫(kù)存＞賬面數(shù)量，可能因自然溢余、計(jì)量誤差或會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致。盤(pán)虧 / 毀損：實(shí)際庫(kù)存＜賬面數(shù)量，分主觀原因（管理不善）和客觀原因（自然災(zāi)害）。

二、存貨盤(pán)盈：從原因到會(huì)計(jì)處理

? 1. 不同原因的處理方式

盤(pán)盈原因

性質(zhì)

會(huì)計(jì)處理

典型場(chǎng)景

自然溢余 / 計(jì)量誤差

正常差異

調(diào)整庫(kù)存數(shù)量及單位成本，沖減管理費(fèi)用

液體存貨自然揮發(fā)后實(shí)測(cè)增多

重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

賬務(wù)錯(cuò)誤

按前期差錯(cuò)更正處理（追溯調(diào)整）

漏記采購(gòu)入庫(kù)導(dǎo)致賬面少計(jì)

其他原因（如捐贈(zèng)）

偶發(fā)利得

按重置成本計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

無(wú)法查明原因的意外盤(pán)盈

? 2. 關(guān)鍵分錄（以自然溢余為例）

發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈時(shí)：

借：原材料 / 庫(kù)存商品 （重置成本）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用 （沖減當(dāng)期管理成本）

?? 注意：若盤(pán)盈屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（如金額較大或影響報(bào)表使用者決策），需通過(guò) “以前年度損益調(diào)整” 科目追溯調(diào)整，而非直接沖減當(dāng)期費(fèi)用。

三、存貨盤(pán)虧 / 毀損：分原因核算

? 1. 主觀原因（管理不善）

常見(jiàn)情形：被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)（人為責(zé)任）。會(huì)計(jì)處理：損失計(jì)入管理費(fèi)用；進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需做轉(zhuǎn)出處理（

核心區(qū)別于客觀原因

）。分錄示例：發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （成本 × 稅率）批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用 （凈損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

? 2. 客觀原因（自然災(zāi)害）

常見(jiàn)情形：地震、洪水、臺(tái)風(fēng)等不可抗力。會(huì)計(jì)處理：損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出（國(guó)家政策允許抵扣）。分錄示例：發(fā)現(xiàn)毀損：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料批準(zhǔn)后：

借：營(yíng)業(yè)外支出 （凈損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

四、不屬于存貨成本的特殊情形

項(xiàng)目

性質(zhì)

會(huì)計(jì)處理

原因解析

非正常損耗

非必要支出

計(jì)入管理費(fèi)用 / 營(yíng)業(yè)外支出

如管理不善導(dǎo)致的報(bào)廢

用于廣告營(yíng)銷的存貨

銷售環(huán)節(jié)支出

計(jì)入銷售費(fèi)用

屬于促銷成本，與生產(chǎn)無(wú)關(guān)

記憶技巧：

“正常損耗進(jìn)成本，異常損耗看責(zé)任；

廣告營(yíng)銷屬銷售，盤(pán)盈盤(pán)虧分原因?！?/p>

五、實(shí)務(wù)操作關(guān)鍵要點(diǎn)

? 1. 清查流程規(guī)范

定期盤(pán)點(diǎn)：至少每年一次，重點(diǎn)核對(duì)數(shù)量與質(zhì)量；填制單據(jù)：盤(pán)盈盤(pán)虧需填寫(xiě)《存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表》，經(jīng)管理層審批后入賬。

? 2. 進(jìn)項(xiàng)稅處理核心規(guī)則

管理不善：主觀過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致?lián)p失，進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出（體現(xiàn) “誰(shuí)過(guò)錯(cuò)誰(shuí)擔(dān)責(zé)”）；自然災(zāi)害：客觀不可抗力，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣（國(guó)家政策支持抗險(xiǎn)救災(zāi)）。

? 3. 報(bào)表列示要求

盤(pán)盈盤(pán)虧在未批準(zhǔn)前，通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目過(guò)渡，期末不得留有余額；批準(zhǔn)后，按不同原因計(jì)入對(duì)應(yīng)損益科目（管理費(fèi)用 / 營(yíng)業(yè)外支出）。

六、典型案例解析

? 案例 1：存貨盤(pán)盈（自然溢余）

場(chǎng)景：某超市月末盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)大米盤(pán)盈 100 斤，重置成本 500 元，原因系計(jì)量誤差。

分錄：

借：庫(kù)存商品 - 大米 500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500

貸：管理費(fèi)用 500

? 案例 2：存貨盤(pán)虧（管理不善）

場(chǎng)景：某公司因倉(cāng)庫(kù)漏雨導(dǎo)致原材料毀損，成本 2000 元，進(jìn)項(xiàng)稅率 13%，責(zé)任人賠償 500 元。

分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2260

貸：原材料 2000

應(yīng)交稅費(fèi) - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 260 （2000×13%）

借：管理費(fèi)用 1760

其他應(yīng)收款 - 責(zé)任人 500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2260

七、總結(jié)：一圖看懂盤(pán)盈盤(pán)虧處理邏輯

存貨清查流程：

盤(pán)點(diǎn)差異 → 查明原因 → 報(bào)批處理 → 賬務(wù)調(diào)整

│ ├─ 盤(pán)盈：自然溢余→沖管理費(fèi)用；差錯(cuò)→追溯調(diào)整

│ └─ 盤(pán)虧：

│ ├─ 管理不善→管理費(fèi)用 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

│ └─ 自然災(zāi)害→營(yíng)業(yè)外支出（進(jìn)項(xiàng)可抵）

關(guān)鍵提醒：

盤(pán)盈盤(pán)虧處理需附齊審批文件、盤(pán)點(diǎn)記錄等憑證，以備稅務(wù)稽查；重大盤(pán)盈盤(pán)虧需及時(shí)與審計(jì)溝通，避免財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

掌握要點(diǎn)，輕松應(yīng)對(duì)存貨清查的會(huì)計(jì)處理！有疑問(wèn)歡迎評(píng)論區(qū)留言～

（注：本文依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1 號(hào) —— 存貨》及增值稅相關(guān)法規(guī)整理，實(shí)務(wù)操作請(qǐng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況。）

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