注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項(xiàng)任務(wù)。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。接下來，主頁將跟大家是介紹關(guān)于樣品收費(fèi)做賬的，希望可以幫你解惑。

來源：中道財稅-張倩茹

示例

A公司樣品成本為10萬元（不含稅），同期市場銷售價格為20萬元（不含稅），增值稅稅率13%，無償贈送給客戶試用，A公司財務(wù)應(yīng)如何處理？

一、賬務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》，自產(chǎn)樣品無償贈送客戶屬于“應(yīng)稅銷售類”行為，會計上不確認(rèn)收入，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)并計提增值稅銷項(xiàng)稅額。

（一）會計分錄

借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用（樣品成本 銷項(xiàng)稅額）

貸：庫存商品（樣品實(shí)際成本）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

那么上述案例的會計分錄為：

借：銷售費(fèi)用12.6萬元

貸：庫存商品10萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6萬元（20萬元×13%）

（二）費(fèi)用歸集

樣品費(fèi)用應(yīng)根據(jù)用途計入“銷售費(fèi)用—市場推廣費(fèi)”或“管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)”等科目，并保留樣品出庫單、市場價格證明等憑證備查。

二、報稅處理

（一）增值稅處理

視同銷售

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八款，自產(chǎn)貨物無

償贈送他人需視同銷售，按市場價計算銷項(xiàng)稅額。

申報填寫

一般納稅人：在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》“未開具發(fā)票”欄次填寫視同銷售額（20萬元）及銷項(xiàng)稅額（2.6萬元）。

（二）企業(yè)所得稅處理

視同銷售調(diào)整

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條，自產(chǎn)樣品用于客戶無償使用需視同銷售，確認(rèn)收入和成本。

1.收入確認(rèn)：按樣品公允價值（市場價20萬元）計入“視同銷售收入”。

2.成本結(jié)轉(zhuǎn)：按樣品實(shí)際成本（10萬元）計入“視同銷售成本”。

3.稅會差異調(diào)整：會計處理未確認(rèn)收入，而稅法需確認(rèn)，因此需在《A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》中調(diào)增收入20萬元、調(diào)增成本10萬元，最終調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

四、總結(jié)

通過注冊公司，您可以更好地管理企業(yè)的人事和勞動關(guān)系。