注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。下面，主頁(yè)將帶領(lǐng)大家一起認(rèn)識(shí)發(fā)票先抵扣跨月做賬，希望可以幫到你。

#先收發(fā)票后付款的會(huì)計(jì)分錄是什么#

“供應(yīng)商發(fā)票來(lái)了，錢還沒(méi)付，這賬咋記？”

“月底收到發(fā)票，下個(gè)月才付款，算不算這個(gè)月的成本？”

其實(shí)先收發(fā)票后付款太常見(jiàn)了 —— 買材料、請(qǐng)人干活，對(duì)方先開(kāi)票，咱后掏錢，這時(shí)候賬得按 “權(quán)責(zé)發(fā)生制” 記，不管錢付沒(méi)付，發(fā)票來(lái)了就得認(rèn)賬。

今天用案例拆透，附政策依據(jù)和避坑點(diǎn)，看完自己就能上手～

一、先搞懂：為啥發(fā)票來(lái)了就得做賬？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)記賬要遵循 “權(quán)責(zé)發(fā)生制”：不管錢有沒(méi)有付，只要是這個(gè)月發(fā)生的費(fèi)用或采購(gòu)的貨物，就得算到這個(gè)月的賬上。

理解：比如 12 月買了 1000 元辦公用品，發(fā)票 12 月收到，錢 1 月才付 —— 這 1000 元是 12 月用的，就得記在 12 月的 “管理費(fèi)用” 里，同時(shí)記一筆 “欠人家 1000 元”（應(yīng)付賬款），不能拖到 1 月才記，不然 12 月的費(fèi)用就少算了，利潤(rùn)虛高。

二、分場(chǎng)景記分錄：買東西、請(qǐng)人干活，科目不一樣

1. 采購(gòu)貨物（原材料、庫(kù)存商品）：記 “存貨”

案例：甲公司 12 月買了一批原材料，發(fā)票金額 11300 元（含增值稅 1300 元），錢沒(méi)付，原材料已入庫(kù)。

分錄（12 月收到發(fā)票時(shí)）：

借：原材料 10000元（不含稅金額） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300元（可抵扣的稅） 貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商 11300元（欠人家的錢）

下個(gè)月付款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商 11300元 貸：銀行存款 11300元

解析：

原材料是 “資產(chǎn)”，收到了就得記；增值稅能抵扣，單獨(dú)記 “進(jìn)項(xiàng)稅額”；沒(méi)付錢，就欠著人家，記 “應(yīng)付賬款”（負(fù)債）。政策依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1 號(hào) —— 存貨》規(guī)定，存貨入庫(kù)時(shí)，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，都要按發(fā)票金額確認(rèn)成本，體現(xiàn) “貨來(lái)了就得算成本”。

2. 接受服務(wù)（請(qǐng)人干活、租房）：記 “費(fèi)用” 或 “成本”

案例：乙公司 12 月請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所做審計(jì)，發(fā)票金額 5650 元（含增值稅 350 元），約定 1 月付款。

分錄（12 月收到發(fā)票時(shí)）：

借：管理費(fèi)用——審計(jì)費(fèi) 5000元（不含稅金額） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）350元 貸：應(yīng)付賬款——會(huì)計(jì)事務(wù)所 5650元

1 月付款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款——會(huì)計(jì)事務(wù)所 5650元 貸：銀行存款 5650元

解析：

審計(jì)費(fèi)是 “管理費(fèi)用”，屬于這個(gè)月的支出，哪怕錢下個(gè)月付，也得算在 12 月（不然 12 月利潤(rùn)虛高，1 月利潤(rùn)虛低）。

3. 跨年度付款：年底收票，明年付錢，照樣算今年的成本

案例：丙公司 12 月收到全年房租發(fā)票 33900 元（含增值稅 3900 元），約定次年 1 月付款（房租是今年 1-12 月的）。

分錄（12 月收到發(fā)票時(shí)）：

借：管理費(fèi)用——房租 30000元（全年不含稅金額） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900元 貸：應(yīng)付賬款——房東 33900元

次年 1 月付款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款——房東 33900元 貸：銀行存款 33900元

解析：

房租是今年全年的，哪怕明年付錢，也得全算在今年（按 “權(quán)責(zé)發(fā)生制”，費(fèi)用歸屬期看受益時(shí)間，不看付錢時(shí)間）。政策依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則》明確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)記賬，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費(fèi)用。

二、3 個(gè)最容易踩的坑，記錯(cuò)多交稅都可能

1. 坑：發(fā)票來(lái)了不記賬，等付款了才記

錯(cuò)誤：12 月收到審計(jì)費(fèi)發(fā)票 5650 元，1 月付款時(shí)才記 “管理費(fèi)用”

后果：12 月利潤(rùn)虛高（少記 5000 元費(fèi)用），多交所得稅 1250 元（5000×25%）

正確：發(fā)票來(lái)了就記賬，不管錢啥時(shí)候付

2. 坑：把 “應(yīng)付賬款” 記成 “其他應(yīng)付款”

錯(cuò)誤：采購(gòu)原材料的發(fā)票來(lái)了，記 “其他應(yīng)付款”

后果：混淆 “經(jīng)營(yíng)欠款” 和 “非經(jīng)營(yíng)欠款”（應(yīng)付賬款是買東西欠的錢，其他應(yīng)付款是借的錢、代收的錢），查賬時(shí)說(shuō)不清

正確：買貨物 / 服務(wù)的欠款記 “應(yīng)付賬款”，其他欠款（比如借股東的錢）記 “其他應(yīng)付款”

3. 坑：忘了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

錯(cuò)誤：收到增值稅專用發(fā)票，只記價(jià)稅合計(jì)，漏了 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 進(jìn)項(xiàng)稅額”

后果：多交增值稅（比如 1300 元進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)抵扣，就得多交 1300 元）

正確：專用發(fā)票要分開(kāi)記 “不含稅金額” 和 “進(jìn)項(xiàng)稅額”，普票才記價(jià)稅合計(jì)

三、政策依據(jù)：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則》第九條：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

發(fā)票對(duì)應(yīng)的費(fèi)用是哪個(gè)月的，就記哪個(gè)月，跟錢付沒(méi)付沒(méi)關(guān)系 —— 這就是先收發(fā)票后付款的記賬核心。

四、3 個(gè)場(chǎng)景分錄對(duì)比表

場(chǎng)景

收到發(fā)票時(shí)分錄

付款時(shí)分錄

關(guān)鍵科目區(qū)別

采購(gòu)原材料

借：原材料 10000

借：應(yīng)交稅費(fèi) 1300

貸：應(yīng)付賬款 11300

借：應(yīng)付賬款 11300

貸：銀行存款 11300

用 “原材料”（資產(chǎn)類）

接受審計(jì)服務(wù)

借：管理費(fèi)用 5000

借：應(yīng)交稅費(fèi) 350

貸：應(yīng)付賬款 5650

借：應(yīng)付賬款 5650

貸：銀行存款 5650

用 “管理費(fèi)用”（費(fèi)用類）

支付全年房租（跨期）

借：管理費(fèi)用 30000

借：應(yīng)交稅費(fèi) 3900

貸：應(yīng)付賬款 33900

借：應(yīng)付賬款 33900

貸：銀行存款 33900

費(fèi)用全記在受益期

總結(jié)：一句話

“發(fā)票來(lái)了就認(rèn)賬，費(fèi)用成本當(dāng)月放，欠款記在應(yīng)付賬，付錢再把應(yīng)付降”

其實(shí)先收發(fā)票后付款的分錄不難，核心就是 “認(rèn)票不認(rèn)錢”—— 按發(fā)票金額記成本 / 費(fèi)用，欠的錢記 “應(yīng)付賬款”，付款時(shí)沖掉欠款就行。

#會(huì)計(jì)分錄 #權(quán)責(zé)發(fā)生制 #應(yīng)付賬款 #財(cái)務(wù)實(shí)操

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