注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項任務(wù)。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。下面，跟著主頁一起了解下季返如何做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

本文提供以下多個參考答案，希望解決了你的疑問：

• 1、生產(chǎn)企業(yè)會計該如何做賬
• 2、一般納稅人如何做賬?
• 3、公司購車資金不夠,找融資公司貸款的利息和夲金如何做賬？
• 4、一般納稅人如何做賬?

問題1：生產(chǎn)企業(yè)會計該如何做賬

最佳答案 生產(chǎn)企業(yè)做賬操作流程

第一步：根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行編制記帳憑證，平常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)要及時準(zhǔn)確的填制記帳憑證，規(guī)模大一點的企業(yè)為了反映現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、銷售收入等情況，憑證填制必須及時，以便給老板提供數(shù)字，一旦等老板需要數(shù)字在填制，可能就要被整，規(guī)模小一點的企業(yè)，由于企業(yè)業(yè)務(wù)較少，老板都心中有數(shù)，這時一般會計人員就月底一次性處理，然后在登記有關(guān)帳薄，具體結(jié)賬情況要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)結(jié)合老板的思路進(jìn)行操作。確保我們財務(wù)人員在企業(yè)能夠起到相關(guān)的作用，讓老板更加重視財務(wù)人員，多匯報、多交流是我們做企業(yè)財務(wù)的關(guān)鍵。

編制憑證一般小型企業(yè)都在月底結(jié)算時才編制憑證，因為企業(yè)業(yè)務(wù)很少，老板自己心中有數(shù)，不用及時反映各財務(wù)狀況，月底處理好在反映企業(yè)狀況，企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)，賬務(wù)處理要及時一些，以防拖延會給企業(yè)造成不必要的損失，企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：

1.完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用(如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金，在取得時直接記入費(fèi)用)。

2.業(yè)務(wù)發(fā)票處理 將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項稅額和銷項稅額明細(xì)賬的金額合計，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計算當(dāng)月繳納稅金金額。

3.費(fèi)用類發(fā)票處理 做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費(fèi)用，單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。

4.成本計算及入賬處理 對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計算的準(zhǔn)確。及時編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證;生產(chǎn)成本歸集、分配憑證;產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

5.做好費(fèi)用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時做好攤銷分配憑證。

6.歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，查看當(dāng)月利潤實現(xiàn)情況。 (具體填制憑證的處理方法見第二章 企業(yè)憑證的填制及要求)。

第二步：首先要組織生產(chǎn)統(tǒng)計報數(shù)，根據(jù)統(tǒng)計人員申報的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行各類數(shù)據(jù)核算，確保有關(guān)科目核算。其次就是根據(jù)企業(yè)購進(jìn)的原材料(增值稅發(fā)票)作記帳憑證處理并登記有關(guān)增值稅明細(xì)帳薄，并及時反映增值稅進(jìn)項情況，對于進(jìn)項稅增值稅發(fā)票使用情況，要嚴(yán)格按照《增值稅管理暫行條理》進(jìn)行使用與操作，確定進(jìn)項稅認(rèn)證情況。進(jìn)項稅認(rèn)定時間按稅務(wù)部門的要求自發(fā)票之日起90天內(nèi)必須認(rèn)證，否則作為放棄認(rèn)定，月底(30日)前一定要確認(rèn)發(fā)票認(rèn)證情況，并確定好本月實際需要繳納的增值稅，月底前處理不夠完整，次月出無法修改數(shù)據(jù)，目前，認(rèn)證發(fā)票有兩種方式，一種是網(wǎng)上認(rèn)證、一種是到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。但是，都必須保證需要認(rèn)證的抵扣聯(lián)發(fā)票版面整潔、屬于認(rèn)定期內(nèi)，否則認(rèn)證無法通過，造成不必要的損失。

第三步：企業(yè)根據(jù)定貨合同開具銷售增值稅發(fā)票進(jìn)行銷售，(具體開具操作嚴(yán)格按照防偽稅控開票系統(tǒng)進(jìn)行操作)僅跟發(fā)貨出庫單(與發(fā)票業(yè)務(wù)一致)，開具后計算銷售收入以及銷項情況，(防偽開票系統(tǒng)自動生產(chǎn)數(shù)據(jù))及時作記帳憑證，登記銷售收入明細(xì)帳以及往來賬款明細(xì)帳，為老板提供及時、準(zhǔn)確的銷售數(shù)據(jù)以及往來帳款回收情況。

第四步：月底結(jié)賬前(30日前)切切進(jìn)入防偽稅控開票系統(tǒng)核對本月實際開票數(shù)量、發(fā)票使用情況、其次一定要核對已開發(fā)票作廢份數(shù)、核對作廢發(fā)票相應(yīng)的發(fā)票，是否出現(xiàn)漏作廢或者作廢錯，并預(yù)算準(zhǔn)該月增值稅實現(xiàn)的情況，做好匯報工作，以免跨月造成不必要的麻煩。

第五步：月末總結(jié)帳時一定要核準(zhǔn)帳薄以及報表各科目余額數(shù)據(jù)，預(yù)防造成業(yè)務(wù)處理錯誤以便及時修改或數(shù)據(jù)調(diào)整。

第六步：該月業(yè)務(wù)憑證全部處理完畢后，匯總科目，根據(jù)匯總科目表填制總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、現(xiàn)金流量表等需要的.各類申報表。一般規(guī)模的大的，可以根據(jù)企業(yè)實際情況與老板的需要一周或一季度隨時編制有關(guān)財務(wù)報表，為企業(yè)老板反映當(dāng)時的企業(yè)的財務(wù)狀況，匯報的報表除了(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、增值稅申報表)以外，可根據(jù)企業(yè)老板平常需要的數(shù)字，我們財務(wù)人員根據(jù)需要自行設(shè)計有關(guān)財務(wù)報表。企業(yè)規(guī)模小的，月底結(jié)賬一次性匯總，做有關(guān)企業(yè)需要申報的財務(wù)報表，注明：每月總結(jié)賬時，一定要預(yù)計報表大體情況，匯報老板，尤其是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的各類報表，一旦我們財務(wù)人員月底已經(jīng)出報表，數(shù)字已經(jīng)確定，月底，向老板匯報工作，老板對申報的數(shù)字不夠完整不符合老板的心意，比如：企業(yè)反映利潤情況、納稅情況等等，那是老板讓我們需要修改，老板的一句話，我們可就要忙一陣子，之前做了無用工，報表做完申報之前一定要求老板簽字報表編制審核無誤后，經(jīng)法人簽章審核后，輸入各申報系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報，并向老板分析最近的企業(yè)財務(wù)狀況，簽字的目的是減少我們財務(wù)人員不必要的責(zé)任。(財務(wù)報表具體編制方法見第三章: 生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)報表快速編制方法(實戰(zhàn)篇)。

第七步：納稅申報 目前隨著高科技的發(fā)展，納稅申報方式采用電子申報，由于各地申報軟件不一樣，在這里不在作一一說明，前面的工作做好了，申報就很簡單了。 前面所做的工作基本是為納稅申報準(zhǔn)備的，因為企業(yè)只有進(jìn)行了納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應(yīng)的納稅申報表。

問題2：一般納稅人如何做賬?

最佳答案一般納稅人企業(yè)增值稅帳務(wù)處理

一、 科目設(shè)置

一般納稅人企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”和“增值稅檢查調(diào)整”三個明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交增值稅”科目是詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（為借方類科目）；“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、（為貸方類科目）等共9個專欄。

“未交增值稅”科目在月終由“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”轉(zhuǎn)入，余額在借方反映企業(yè)多交的增值稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。

“增值稅檢查調(diào)整”科目在稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)檢查補(bǔ)征稅時運(yùn)用。

二、 帳務(wù)處理舉例

1、購進(jìn)或接受貨物或勞務(wù)取得增值稅抵扣憑證。

借：材料采購等存貨類科目

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等資金類科目

2、進(jìn)貨退回與進(jìn)貨折讓

（1） 進(jìn)貨后尚未入帳發(fā)生退貨或折讓，主動退回增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不需作任何會計處理。

（2） 進(jìn)貨后已作會計處理發(fā)生退貨或折讓，必須向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請開具“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。收到銷售方開具的紅字發(fā)票后，按發(fā)票上注明的金額，紅字作帳務(wù)處理舉例1分錄

3、不予抵扣進(jìn)項稅額的帳務(wù)處理

（1） 購進(jìn)貨物時能直接認(rèn)定其進(jìn)項稅額不能抵扣，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，直接記入購進(jìn)貨物及接受勞務(wù)的成本。

（2） 購進(jìn)時不能直接認(rèn)定進(jìn)項稅額能否抵扣，先按帳務(wù)處理舉例1記帳，購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額項目的，再做以下會計分錄：

借：在建工程（應(yīng)付福利費(fèi)、待處理財產(chǎn)損溢）等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

(3)購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料等存貨類科目

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

4、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)實現(xiàn)收入（內(nèi)銷）

借：銀行存款等資金類科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）等科目

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

5、視同銷售業(yè)務(wù)

（1） 將貨物分配給股東或投資者

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2） 用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費(fèi)、對外投資、無償贈送等視同銷售形為

借：在建工程（應(yīng)付福利費(fèi)、短期投資、營業(yè)外支出）等科目

貸：庫存商品等

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

6、非貨幣性交易涉及貨物:)業(yè)務(wù)，接受貨物取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，發(fā)出貨物開具增值稅專用發(fā)票。

借：材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

7、銷貨退回和銷貨折讓與折扣

（1） 在收到購貨方退回的稅款抵扣聯(lián)，可直接扣減當(dāng)期銷項稅額。

（2） 在取得購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”后，可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票并據(jù)此扣減當(dāng)期銷項稅額。

紅字作帳務(wù)處理舉例4分錄

7、按規(guī)定享受直接減免的增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：補(bǔ)貼收入

實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，不通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算。直接借記“銀行存款”貸記“補(bǔ)貼收入”

8、預(yù)繳或月內(nèi)按規(guī)定期限申報繳納的增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

9、 出口貨物實行“免、抵、退”企業(yè)

（1） 外銷貨物確認(rèn)銷售，不計銷項稅額

（2） 征退稅率差部分進(jìn)項稅額不得抵扣

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）申報退稅，取得《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》

借：應(yīng)收出口退稅

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

10、 月終未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)

（1） 當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交未交增值稅額

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

（2） 當(dāng)月發(fā)生多交的增值稅

借：應(yīng) 交稅金——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3） 未交增值稅在以后月份上交時

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款

（4） 多交的增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅

借：銀行存款或應(yīng)交稅金（已交稅金）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

11、 按規(guī)定允許進(jìn)項留抵稅額抵減欠稅

紅字 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

紅字 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

12、國稅稽查機(jī)關(guān)等檢查調(diào)增的增值稅帳務(wù)處理

（1）稽查機(jī)關(guān)檢查應(yīng)補(bǔ)征的增值稅

借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)支出、以前年度損溢調(diào)整）等科目

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

（2）補(bǔ)稅當(dāng)期有進(jìn)項留抵稅額

借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（3） 補(bǔ)征的增值稅稅額直接開票入庫

借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款

13、處于輔導(dǎo)期的一般納稅人，按規(guī)定建立“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項稅額。

（1） 輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后

借：原材料等存貨類科目

應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額

貸：銀行存款等資金類科目

（2） 交叉稽核比對無誤后

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額

（3） 經(jīng)核實不得抵扣的進(jìn)項稅額

紅字借：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額

藍(lán)字 借：原材料等存貨類科目

一、出口退稅登記的一般程序：

1.有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2.退稅登記的申報和受理

企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3.填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記正”

4.出口退稅登記的變更或注銷

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

二、出口退稅附送材料：

1.報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4.結(jié)匯水單或收匯通知書。

5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險單。

6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實納各種稅金額等。

7.產(chǎn)品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。

轉(zhuǎn)帖自紫陌千堆雪的《親身出口經(jīng)歷流程小結(jié)》，若因轉(zhuǎn)貼而造成對帖主的侵權(quán)，煩請?zhí)鞑挥嬀?，不起訴，本人熱線：bennywang@hotmail.com

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我司有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)公司，一般是自營，去年偶爾幫朋友出口一批貨物到韓國，所以有了以下的出口流程，

1.制作形式發(fā)票金額USD：1109.24）給國外，同時附匯款路線圖，前T/T國外付款USD：1090.24（其中差額為銀行費(fèi)用）給我司。

2.向國內(nèi)工廠購買原料，價款：8002.20元。同時將出口退稅登記證，工商營業(yè)執(zhí)照，進(jìn)出口權(quán)證書，海關(guān)登記證，增殖稅發(fā)票資料等傳真工廠，以便辦理繳款專用通知書以及增殖稅發(fā)票。（不需要法定商檢）

3.向貨代委托定倉，同時制作正本發(fā)票，裝箱單，出口報關(guān)單，報關(guān)委托書，海運(yùn)貨物委托書。（同時，通過電子口岸網(wǎng)上申請核銷單，現(xiàn)場領(lǐng)取，以及網(wǎng)上出口口岸備案）。

4.收到工廠貨物，托運(yùn)到貨代已經(jīng)聯(lián)系好的倉庫，填寫倉庫的收貨單證，將貨物交給倉庫以便裝箱（我司是拼箱）。同時填寫并確認(rèn)托運(yùn)單，以及提單。（電放提單，順便出具電放保函）

5.購買保險，領(lǐng)取正本保險單以及付款通知書。

6.出口貨物。

7.工廠的繳款專用書以及稅單到達(dá)：稅單總額：8002.20（成本：6839.48，稅：1162.72）專用繳款通知書為：6839.48*0.068=465.09

8.領(lǐng)取核銷單，報關(guān)單，以及憑收匯憑證單，銀行對外收匯申報單，到銀行換取收匯水單

在電子口岸網(wǎng)上申報核銷后去外匯管理局現(xiàn)場核銷。

9.核銷后，將相關(guān)核銷數(shù)據(jù)向國稅局申報。

10將數(shù)據(jù)輸入國稅的電子申報盤片，制作軟盤，等待國稅局通知。

11帶書面單據(jù)：報關(guān)單，外銷發(fā)票（自己制作），核銷單，繳款專用書，增殖稅發(fā)票，現(xiàn)場辦理。

12確認(rèn)后退稅。我司確認(rèn)為報關(guān)單上的FOB金額為USD：1075.96，退稅為：RMB：1025.92（15%退稅率）（6839.48*0.15=1025.92）

從上實際操作可知：

1.由于17%與15%不同，進(jìn)項抵扣稅1162.72與退稅：1025.92有一定差距，其實退稅就是將原本要抵扣的進(jìn)項稅退了回來（貿(mào)易企業(yè)），出口的利潤主要是出口的USD：1090.24*8.6=9376.8與8002.2的差額不要交納0.17即233元的增殖稅以及233元中的地稅（如城建費(fèi)用等）

2.工廠的專用繳款通知書中所交的款項是保證金性質(zhì)的，會在一定時間內(nèi)退回工廠。1.防止工廠多開增殖稅發(fā)票，用來出口騙出口退稅。2.也可以給國家，地方融資9自己想的）

3.疑問是：FOB價報關(guān)單上為什么是USD：1075.96，應(yīng)該是CIF-I-F（USD：1090.24-20-運(yùn)費(fèi)呀，請報關(guān)熟悉解釋。

什么是進(jìn)口付匯核銷？

就是采用貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷單（代申報單）的形式，對每一筆通過外匯指定銀行向境外付匯的情況進(jìn)行統(tǒng)計，到貨后再逐筆核對注銷的一種監(jiān)管制度。

◆監(jiān)管范圍

進(jìn)口單位以通過銀行購匯或從現(xiàn)匯帳戶支付等方式向境外支付有關(guān)進(jìn)口商品的貨款、預(yù)付款、尾款及轉(zhuǎn)口貿(mào)易的貨款等，均應(yīng)辦理進(jìn)口付匯核銷手續(xù)。包括以外匯貸款、外幣現(xiàn)鈔和捐贈外匯進(jìn)口等。

◆實施依據(jù)

現(xiàn)行的進(jìn)口付匯核銷監(jiān)管實施依據(jù)是由國家外匯管理局1997年1月28日頒布、1997年3月1日開始實施的《貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷監(jiān)管暫行辦法》。

◆“對外付匯進(jìn)口單位名錄”

即“名錄”，進(jìn)口單位應(yīng)當(dāng)憑對外經(jīng)貿(mào)部（委、廳）的批件、工商管理部門頒發(fā)的執(zhí)照和技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的企業(yè)代碼證書到所在地外匯局辦理列入“名錄”。不在名錄的進(jìn)口單位不得直接到外匯指定銀行辦理進(jìn)口付匯。

◆“進(jìn)口付匯備案表”

即“備案表”，是外匯局對特殊進(jìn)口付匯行為進(jìn)行真實性審核后的確認(rèn)證明，是外匯指定銀行辦理上述進(jìn)口付匯的依據(jù)。外匯局簽發(fā)備案表前須審核進(jìn)口有效商業(yè)單據(jù)和有效憑證：

1、貨到匯款方式：正本報關(guān)單、進(jìn)口合同、發(fā)票及有關(guān)批件；

2、T/T預(yù)付款方式：合同和有關(guān)批件（銀行保函）；

3、信用證方式：進(jìn)口合同、信用證申請書復(fù)印件及有關(guān)批件。

◆“由外匯局審核真實性的進(jìn)口單位名單”

即“黑名單”，由外匯局公布，被列入黑名單的進(jìn)口單位應(yīng)當(dāng)在付匯或開立進(jìn)口信用證前逐筆向所在地外匯局申請并辦理“備案表”手續(xù)，接受外匯局真實性審核，并憑“備案表”到外匯指定銀行辦理對外支付。進(jìn)口單位受真實性審核的最低期限為6個月。對有下列行為的進(jìn)口單位，外匯局可將其列入“黑名單”。

1、向外匯局或外匯指定銀行報審偽造、假冒、涂改、重復(fù)使用等進(jìn)口貨物報關(guān)單（核銷聯(lián)）或其它憑證的；

2、付匯后無法按時提供有效進(jìn)口貨物報關(guān)單或其它到貨證明的；

3、需憑備案表付匯而沒有備案表；

4、漏報、瞞報等不按規(guī)定向外匯局報送核銷表及所附單證或丟失有關(guān)單證的。

◆進(jìn)口核銷必備單證

進(jìn)口單位付匯后次月5日前，持核銷單證到所在地外匯局報審。

1、貨到匯款項下進(jìn)口核銷，報審的有關(guān)憑證包括：核銷單第二聯(lián)；備案表第二聯(lián)（如需開備案表的）；貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表。

2、信用證、托收及其它結(jié)算方式項下進(jìn)口核銷，報審的有關(guān)憑證包括：核銷單第二聯(lián)；備案表第二聯(lián)（如需開備案表的）；正本進(jìn)口貨物報關(guān)單；貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表及貿(mào)易進(jìn)口付匯未到貨核銷表（如付匯后未到貨的）。

◆進(jìn)口貨物報關(guān)單

進(jìn)口付匯核銷專用的進(jìn)口貨物報關(guān)單應(yīng)具備以下條件：必須是電腦打印的；具有簽發(fā)地海關(guān)驗訖章的；必須是有防偽標(biāo)簽的；報關(guān)單上的經(jīng)營單位必須與合同買方和進(jìn)口單位名稱一致。

◆轉(zhuǎn)口貿(mào)易核銷

先支后收轉(zhuǎn)口貿(mào)易項下的進(jìn)口付匯，進(jìn)口單位必須在付匯前持相應(yīng)的進(jìn)出口合同、轉(zhuǎn)口貿(mào)易經(jīng)營權(quán)的證書、對該業(yè)務(wù)的詳細(xì)說明（必須列明預(yù)計收匯日期）、銀行匯款憑證、備案表、進(jìn)口核銷單、外匯局售匯通知單，經(jīng)外匯局進(jìn)行真實性審核后，在售匯通知單上加蓋業(yè)務(wù)公章，銀行憑證售匯通知單及有關(guān)單證辦理付匯。核銷時憑出口所得的結(jié)匯水單／收帳通知辦理。出口所得的金額必須大于進(jìn)口付匯的金額。

先收后支項下轉(zhuǎn)口貿(mào)易的進(jìn)口付匯，憑相應(yīng)進(jìn)出口合同、轉(zhuǎn)口貿(mào)易經(jīng)營權(quán)證書、對該業(yè)務(wù)的詳細(xì)說明、備案表、進(jìn)口核銷單、商業(yè)票據(jù)、收匯結(jié)匯水單或收帳通知購匯支付或直接到銀行辦理對境外支付。核銷時憑事先收取的結(jié)匯水單／收帳通知辦理核銷。

◆異地付匯核銷

異地付匯是指進(jìn)口付匯交易的兩個主體，即進(jìn)口單位和辦理付匯手續(xù)的外匯指定銀行不屬同一個外匯管理局管轄的，外匯指定銀行對該進(jìn)口單位的進(jìn)口付匯需憑備案表辦理。進(jìn)口單位應(yīng)當(dāng)在付匯次月5日前，根據(jù)實際進(jìn)口未到貨情況和已到貨情況，及時向所在地外匯局報送貿(mào)易進(jìn)口付匯未到貨核銷表、貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表及相應(yīng)核銷憑證。

◆核銷單證留存期限

進(jìn)口單位留存核銷單第二聯(lián)、備案表第二聯(lián)（如有）、加蓋“已報審”章的到貨核銷表第二聯(lián)、加蓋“已報審”章的未到貨核銷表第二聯(lián)、加蓋“已報審”章的進(jìn)口貨物報關(guān)單。核銷單證均需妥善保管5年備查。

問題3：公司購車資金不夠,找融資公司貸款的利息和夲金如何做賬？

最佳答案如果短 期貸款利息按時支付(每季度支付半年 ，或者如果貸款到期時利息與本 金一起返還，且金 額較大，則可以按月計提并計入費(fèi)用。

借：短期借款

借：財務(wù)費(fèi)用-利息（如果已經(jīng)計提的話，還是用借：其他應(yīng)付款/貸款利息）

貸：銀行存款（包含本金及利息）

會計學(xué)堂專注財會培訓(xùn)，30天讓你成為會計高手！

問題4：一般納稅人如何做賬?

最佳答案一般納稅人企業(yè)增值稅帳務(wù)處理

一、 科目設(shè)置

一般納稅人企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”和“增值稅檢查調(diào)整”三個明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交增值稅”科目是詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（為借方類科目）；“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、（為貸方類科目）等共9個專欄。

“未交增值稅”科目在月終由“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”轉(zhuǎn)入，余額在借方反映企業(yè)多交的增值稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。

“增值稅檢查調(diào)整”科目在稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)檢查補(bǔ)征稅時運(yùn)用。

二、 帳務(wù)處理舉例

1、購進(jìn)或接受貨物或勞務(wù)取得增值稅抵扣憑證。

借：材料采購等存貨類科目

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等資金類科目

2、進(jìn)貨退回與進(jìn)貨折讓

（1） 進(jìn)貨后尚未入帳發(fā)生退貨或折讓，主動退回增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不需作任何會計處理。

（2） 進(jìn)貨后已作會計處理發(fā)生退貨或折讓，必須向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請開具“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。收到銷售方開具的紅字發(fā)票后，按發(fā)票上注明的金額，紅字作帳務(wù)處理舉例1分錄

3、不予抵扣進(jìn)項稅額的帳務(wù)處理

（1） 購進(jìn)貨物時能直接認(rèn)定其進(jìn)項稅額不能抵扣，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，直接記入購進(jìn)貨物及接受勞務(wù)的成本。

（2） 購進(jìn)時不能直接認(rèn)定進(jìn)項稅額能否抵扣，先按帳務(wù)處理舉例1記帳，購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額項目的，再做以下會計分錄：

借：在建工程（應(yīng)付福利費(fèi)、待處理財產(chǎn)損溢）等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

(3)購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料等存貨類科目

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

4、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)實現(xiàn)收入（內(nèi)銷）

借：銀行存款等資金類科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）等科目

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

5、視同銷售業(yè)務(wù)

（1） 將貨物分配給股東或投資者

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2） 用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費(fèi)、對外投資、無償贈送等視同銷售形為

借：在建工程（應(yīng)付福利費(fèi)、短期投資、營業(yè)外支出）等科目

貸：庫存商品等

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

6、非貨幣性交易涉及貨物:)業(yè)務(wù)，接受貨物取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，發(fā)出貨物開具增值稅專用發(fā)票。

借：材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

7、銷貨退回和銷貨折讓與折扣

（1） 在收到購貨方退回的稅款抵扣聯(lián)，可直接扣減當(dāng)期銷項稅額。

（2） 在取得購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”后，可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票并據(jù)此扣減當(dāng)期銷項稅額。

紅字作帳務(wù)處理舉例4分錄

7、按規(guī)定享受直接減免的增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：補(bǔ)貼收入

實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，不通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算。直接借記“銀行存款”貸記“補(bǔ)貼收入”

8、預(yù)繳或月內(nèi)按規(guī)定期限申報繳納的增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

9、 出口貨物實行“免、抵、退”企業(yè)

（1） 外銷貨物確認(rèn)銷售，不計銷項稅額

（2） 征退稅率差部分進(jìn)項稅額不得抵扣

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）申報退稅，取得《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》

借：應(yīng)收出口退稅

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

10、 月終未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)

（1） 當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交未交增值稅額

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

（2） 當(dāng)月發(fā)生多交的增值稅

借：應(yīng) 交稅金——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3） 未交增值稅在以后月份上交時

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款

（4） 多交的增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅

借：銀行存款或應(yīng)交稅金（已交稅金）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

11、 按規(guī)定允許進(jìn)項留抵稅額抵減欠稅

紅字 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

紅字 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

12、國稅稽查機(jī)關(guān)等檢查調(diào)增的增值稅帳務(wù)處理

（1）稽查機(jī)關(guān)檢查應(yīng)補(bǔ)征的增值稅

借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)支出、以前年度損溢調(diào)整）等科目

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

（2）補(bǔ)稅當(dāng)期有進(jìn)項留抵稅額

借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（3） 補(bǔ)征的增值稅稅額直接開票入庫

借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款

13、處于輔導(dǎo)期的一般納稅人，按規(guī)定建立“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項稅額。

（1） 輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后

借：原材料等存貨類科目

應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額

貸：銀行存款等資金類科目

（2） 交叉稽核比對無誤后

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額

（3） 經(jīng)核實不得抵扣的進(jìn)項稅額

紅字借：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額

藍(lán)字 借：原材料等存貨類科目

一、出口退稅登記的一般程序：

1.有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2.退稅登記的申報和受理

企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3.填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記正”

4.出口退稅登記的變更或注銷

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

二、出口退稅附送材料：

1.報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4.結(jié)匯水單或收匯通知書。

5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險單。

6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實納各種稅金額等。

7.產(chǎn)品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。

轉(zhuǎn)帖自紫陌千堆雪的《親身出口經(jīng)歷流程小結(jié)》，若因轉(zhuǎn)貼而造成對帖主的侵權(quán)，煩請?zhí)鞑挥嬀?，不起訴，本人熱線：bennywang@hotmail.com

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我司有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)公司，一般是自營，去年偶爾幫朋友出口一批貨物到韓國，所以有了以下的出口流程，

1.制作形式發(fā)票金額USD：1109.24）給國外，同時附匯款路線圖，前T/T國外付款USD：1090.24（其中差額為銀行費(fèi)用）給我司。

2.向國內(nèi)工廠購買原料，價款：8002.20元。同時將出口退稅登記證，工商營業(yè)執(zhí)照，進(jìn)出口權(quán)證書，海關(guān)登記證，增殖稅發(fā)票資料等傳真工廠，以便辦理繳款專用通知書以及增殖稅發(fā)票。（不需要法定商檢）

3.向貨代委托定倉，同時制作正本發(fā)票，裝箱單，出口報關(guān)單，報關(guān)委托書，海運(yùn)貨物委托書。（同時，通過電子口岸網(wǎng)上申請核銷單，現(xiàn)場領(lǐng)取，以及網(wǎng)上出口口岸備案）。

4.收到工廠貨物，托運(yùn)到貨代已經(jīng)聯(lián)系好的倉庫，填寫倉庫的收貨單證，將貨物交給倉庫以便裝箱（我司是拼箱）。同時填寫并確認(rèn)托運(yùn)單，以及提單。（電放提單，順便出具電放保函）

5.購買保險，領(lǐng)取正本保險單以及付款通知書。

6.出口貨物。

7.工廠的繳款專用書以及稅單到達(dá)：稅單總額：8002.20（成本：6839.48，稅：1162.72）專用繳款通知書為：6839.48*0.068=465.09

8.領(lǐng)取核銷單，報關(guān)單，以及憑收匯憑證單，銀行對外收匯申報單，到銀行換取收匯水單

在電子口岸網(wǎng)上申報核銷后去外匯管理局現(xiàn)場核銷。

9.核銷后，將相關(guān)核銷數(shù)據(jù)向國稅局申報。

10將數(shù)據(jù)輸入國稅的電子申報盤片，制作軟盤，等待國稅局通知。

11帶書面單據(jù)：報關(guān)單，外銷發(fā)票（自己制作），核銷單，繳款專用書，增殖稅發(fā)票，現(xiàn)場辦理。

12確認(rèn)后退稅。我司確認(rèn)為報關(guān)單上的FOB金額為USD：1075.96，退稅為：RMB：1025.92（15%退稅率）（6839.48*0.15=1025.92）

從上實際操作可知：

1.由于17%與15%不同，進(jìn)項抵扣稅1162.72與退稅：1025.92有一定差距，其實退稅就是將原本要抵扣的進(jìn)項稅退了回來（貿(mào)易企業(yè)），出口的利潤主要是出口的USD：1090.24*8.6=9376.8與8002.2的差額不要交納0.17即233元的增殖稅以及233元中的地稅（如城建費(fèi)用等）

2.工廠的專用繳款通知書中所交的款項是保證金性質(zhì)的，會在一定時間內(nèi)退回工廠。1.防止工廠多開增殖稅發(fā)票，用來出口騙出口退稅。2.也可以給國家，地方融資9自己想的）

3.疑問是：FOB價報關(guān)單上為什么是USD：1075.96，應(yīng)該是CIF-I-F（USD：1090.24-20-運(yùn)費(fèi)呀，請報關(guān)熟悉解釋。

什么是進(jìn)口付匯核銷？

就是采用貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷單（代申報單）的形式，對每一筆通過外匯指定銀行向境外付匯的情況進(jìn)行統(tǒng)計，到貨后再逐筆核對注銷的一種監(jiān)管制度。

◆監(jiān)管范圍

進(jìn)口單位以通過銀行購匯或從現(xiàn)匯帳戶支付等方式向境外支付有關(guān)進(jìn)口商品的貨款、預(yù)付款、尾款及轉(zhuǎn)口貿(mào)易的貨款等，均應(yīng)辦理進(jìn)口付匯核銷手續(xù)。包括以外匯貸款、外幣現(xiàn)鈔和捐贈外匯進(jìn)口等。

◆實施依據(jù)

現(xiàn)行的進(jìn)口付匯核銷監(jiān)管實施依據(jù)是由國家外匯管理局1997年1月28日頒布、1997年3月1日開始實施的《貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷監(jiān)管暫行辦法》。

◆“對外付匯進(jìn)口單位名錄”

即“名錄”，進(jìn)口單位應(yīng)當(dāng)憑對外經(jīng)貿(mào)部（委、廳）的批件、工商管理部門頒發(fā)的執(zhí)照和技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的企業(yè)代碼證書到所在地外匯局辦理列入“名錄”。不在名錄的進(jìn)口單位不得直接到外匯指定銀行辦理進(jìn)口付匯。

◆“進(jìn)口付匯備案表”

即“備案表”，是外匯局對特殊進(jìn)口付匯行為進(jìn)行真實性審核后的確認(rèn)證明，是外匯指定銀行辦理上述進(jìn)口付匯的依據(jù)。外匯局簽發(fā)備案表前須審核進(jìn)口有效商業(yè)單據(jù)和有效憑證：

1、貨到匯款方式：正本報關(guān)單、進(jìn)口合同、發(fā)票及有關(guān)批件；

2、T/T預(yù)付款方式：合同和有關(guān)批件（銀行保函）；

3、信用證方式：進(jìn)口合同、信用證申請書復(fù)印件及有關(guān)批件。

◆“由外匯局審核真實性的進(jìn)口單位名單”

即“黑名單”，由外匯局公布，被列入黑名單的進(jìn)口單位應(yīng)當(dāng)在付匯或開立進(jìn)口信用證前逐筆向所在地外匯局申請并辦理“備案表”手續(xù)，接受外匯局真實性審核，并憑“備案表”到外匯指定銀行辦理對外支付。進(jìn)口單位受真實性審核的最低期限為6個月。對有下列行為的進(jìn)口單位，外匯局可將其列入“黑名單”。

1、向外匯局或外匯指定銀行報審偽造、假冒、涂改、重復(fù)使用等進(jìn)口貨物報關(guān)單（核銷聯(lián)）或其它憑證的；

2、付匯后無法按時提供有效進(jìn)口貨物報關(guān)單或其它到貨證明的；

3、需憑備案表付匯而沒有備案表；

4、漏報、瞞報等不按規(guī)定向外匯局報送核銷表及所附單證或丟失有關(guān)單證的。

◆進(jìn)口核銷必備單證

進(jìn)口單位付匯后次月5日前，持核銷單證到所在地外匯局報審。

1、貨到匯款項下進(jìn)口核銷，報審的有關(guān)憑證包括：核銷單第二聯(lián)；備案表第二聯(lián)（如需開備案表的）；貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表。

2、信用證、托收及其它結(jié)算方式項下進(jìn)口核銷，報審的有關(guān)憑證包括：核銷單第二聯(lián)；備案表第二聯(lián)（如需開備案表的）；正本進(jìn)口貨物報關(guān)單；貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表及貿(mào)易進(jìn)口付匯未到貨核銷表（如付匯后未到貨的）。

◆進(jìn)口貨物報關(guān)單

進(jìn)口付匯核銷專用的進(jìn)口貨物報關(guān)單應(yīng)具備以下條件：必須是電腦打印的；具有簽發(fā)地海關(guān)驗訖章的；必須是有防偽標(biāo)簽的；報關(guān)單上的經(jīng)營單位必須與合同買方和進(jìn)口單位名稱一致。

◆轉(zhuǎn)口貿(mào)易核銷

先支后收轉(zhuǎn)口貿(mào)易項下的進(jìn)口付匯，進(jìn)口單位必須在付匯前持相應(yīng)的進(jìn)出口合同、轉(zhuǎn)口貿(mào)易經(jīng)營權(quán)的證書、對該業(yè)務(wù)的詳細(xì)說明（必須列明預(yù)計收匯日期）、銀行匯款憑證、備案表、進(jìn)口核銷單、外匯局售匯通知單，經(jīng)外匯局進(jìn)行真實性審核后，在售匯通知單上加蓋業(yè)務(wù)公章，銀行憑證售匯通知單及有關(guān)單證辦理付匯。核銷時憑出口所得的結(jié)匯水單／收帳通知辦理。出口所得的金額必須大于進(jìn)口付匯的金額。

先收后支項下轉(zhuǎn)口貿(mào)易的進(jìn)口付匯，憑相應(yīng)進(jìn)出口合同、轉(zhuǎn)口貿(mào)易經(jīng)營權(quán)證書、對該業(yè)務(wù)的詳細(xì)說明、備案表、進(jìn)口核銷單、商業(yè)票據(jù)、收匯結(jié)匯水單或收帳通知購匯支付或直接到銀行辦理對境外支付。核銷時憑事先收取的結(jié)匯水單／收帳通知辦理核銷。

◆異地付匯核銷

異地付匯是指進(jìn)口付匯交易的兩個主體，即進(jìn)口單位和辦理付匯手續(xù)的外匯指定銀行不屬同一個外匯管理局管轄的，外匯指定銀行對該進(jìn)口單位的進(jìn)口付匯需憑備案表辦理。進(jìn)口單位應(yīng)當(dāng)在付匯次月5日前，根據(jù)實際進(jìn)口未到貨情況和已到貨情況，及時向所在地外匯局報送貿(mào)易進(jìn)口付匯未到貨核銷表、貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表及相應(yīng)核銷憑證。

◆核銷單證留存期限

進(jìn)口單位留存核銷單第二聯(lián)、備案表第二聯(lián)（如有）、加蓋“已報審”章的到貨核銷表第二聯(lián)、加蓋“已報審”章的未到貨核銷表第二聯(lián)、加蓋“已報審”章的進(jìn)口貨物報關(guān)單。核銷單證均需妥善保管5年備查。

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