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在企業(yè)經(jīng)營中，無票收入是個讓不少老板和會計頭疼的問題?？蛻舨灰l(fā)票，收入就不用記賬、報稅了？大錯特錯！今天咱就聊聊無票收入那些事兒，教你合法合規(guī)處理，避開稅務(wù)大坑。

一、常見無票收入情形

零售業(yè)務(wù)：超市、便利店這類面向個人消費者的零售場景，消費者大多不索要發(fā)票。比如超市一天賣出幾百瓶飲料，很多消費者付完錢就走，不會要發(fā)票，但這部分收入可都是實打?qū)嵉膽?yīng)稅收入。

服務(wù)行業(yè)：設(shè)計公司完成設(shè)計項目，客戶可能因各種原因暫不索要發(fā)票，像尾款還在協(xié)商，或者客戶內(nèi)部流程繁瑣。但設(shè)計公司提供服務(wù)后，納稅義務(wù)就已產(chǎn)生。

預(yù)收貨款：企業(yè)提前收到客戶的貨款，可商品還沒生產(chǎn)完成、沒達到交付條件，暫時無法開票。按規(guī)定，收到預(yù)收款時，增值稅納稅義務(wù)或許就已發(fā)生，也就涉及無票收入申報。

二、合法處理方式

準(zhǔn)確入賬核算：在賬簿里，把無票收入如實記到 “主營業(yè)務(wù)收入”（或 “其他業(yè)務(wù)收入” ）科目，摘要注明 “未開票收入”。比如企業(yè)銷售一批貨物沒開發(fā)票，收到 113 萬元貨款（含稅），會計分錄就是借記 “銀行存款 113 萬”，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 100 萬”“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13 萬” 。

按期申報納稅：增值稅申報時，一般納稅人在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的 “未開具發(fā)票” 對應(yīng)欄次，填銷售額與銷項稅額；小規(guī)模納稅人在申報表 “應(yīng)征增值稅不含稅銷售額” 的 “本期數(shù)” 中 “未開票收入” 列填報。舉個例子，某小規(guī)模納稅人當(dāng)月無票收入 10 萬元，申報時就在對應(yīng)欄次填 10 萬元。

建立專項臺賬：詳細登記無票收入信息，包括客戶名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、時間等，方便備查。比如服務(wù)企業(yè)記錄好每次服務(wù)對象、服務(wù)內(nèi)容、收費金額及時間，后續(xù)查詢、核對都清晰明了。后續(xù)補開發(fā)票處理：要是客戶后來又要求補開發(fā)票，開票當(dāng)月的增值稅申報表中，在 “未開具發(fā)票” 欄次填負(fù)數(shù)銷售額，沖減原記錄，同時在 “開具增值稅專用發(fā)票” 或 “開具其他發(fā)票” 欄次填正數(shù)，防止重復(fù)計稅。

三、重難點提醒

收入確認(rèn)不能含糊：不管有沒有開發(fā)票，只要銷售行為完成，或服務(wù)已提供，滿足納稅義務(wù)發(fā)生時間，就得確認(rèn)收入，準(zhǔn)確算增值稅銷項稅額。好多企業(yè)就因為這點沒做好，被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定偷稅，補繳稅款、滯納金，甚至罰款。

數(shù)據(jù)比對要重視：企業(yè)銀行賬戶收款和申報的未開票收入，差異超 20% 可能觸發(fā)預(yù)警。庫存商品減少，正常情況應(yīng)對應(yīng)銷售實現(xiàn)和收入確認(rèn)，要是庫存下降，申報收入?yún)s沒未開票收入，容易被懷疑隱匿收入。還有，未開票收入占比長期為 0 或過高，偏離同行業(yè)平均水平，也會被重點稽查。申報時間別拖延：無票收入要在納稅義務(wù)發(fā)生次月申報期及時申報，拖到后面申報就是違規(guī)。特別是年末，稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)測這塊，千萬別抱有僥幸心理。

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