注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。下面，跟著主頁一起認識酒水現(xiàn)金做賬，希望本文能解答你當下的一些困惑。

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公司購買酒水用于招待和送禮

如何記賬？

（1）一般企業(yè)購買后即買即用的

（2）商貿(mào)企業(yè)，從庫存商品中取用的

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公司購買酒水用于招待和送禮

如何稅務(wù)處理？

公司購買酒水用于招待和送禮，會涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的處理。

1.增值稅的處理

外購禮品用于招待和外購禮品用于送禮，增值稅的處理不同，一個是不得抵扣進項稅，另一個應(yīng)該視同銷售。

外購禮品用于送禮的，視同銷售時，稅法對于銷售額確定的規(guī)定如下：

需要注意的是，銷售額的確定在實務(wù)中經(jīng)常采用的是禮品的公允價格，即購買的價格。也就是說，購入時的進項稅和視同銷售的銷項稅是一致的，最終這項業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生增值稅。

（2）企業(yè)所得稅的處理

公司購買酒水用于招待和送禮，企業(yè)所得稅都應(yīng)該視同銷售。

視同銷售的收入按照公允價值來確認。

這里一般采用的也是貨物的公允價值，即購買的價格。

由于企業(yè)所得稅視同銷售，但會計不視同銷售，就產(chǎn)生稅法和會計的差異，很多人不知道匯算清繳的報表如何填列，這里通過一個常見案例來說明。

舉例：

A商貿(mào)企業(yè)將庫存的禮品贈送給客戶，該禮品的購入價格是6萬元（不含稅），適用的稅率是13%。

會計分錄這樣寫：

購入時：

借：庫存商品 60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7800

貸：銀行存款 67800

用于送禮時：

借：銷售費用——廣宣費 67800

貸：庫存商品 60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）7800

企業(yè)所得稅應(yīng)該視同銷售，有視同銷售收入和成本，產(chǎn)生稅會差異，匯算清繳時需要填報《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》和《A105000納稅調(diào)整項目明細表》，填列數(shù)據(jù)如下：

視同銷售收入和視同銷售成本一樣，最終不影響納稅調(diào)整額，但數(shù)據(jù)還要填。因為業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的基數(shù)包含視同銷售收入，填寫完整對企業(yè)比較有利。

（3）個人所得稅的處理

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公司送禮購物卡如何做賬？

業(yè)務(wù)一：

1.案例：

我公司購入5000元購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

2.賬務(wù)處理：

借：預付賬款——預付卡 5000元

貸：銀行存款 5000元

3.提醒：

不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

業(yè)務(wù)二：

1.案例：

我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。

2.賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費 5000元

貸：預付賬款——預付卡 5000元

3.提醒：

（1）附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;

（2）屬于個人性福利，應(yīng)并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。

業(yè)務(wù)三：

1.案例：

我公司用買的購物卡送給客戶來維護客戶關(guān)系，可作為交際應(yīng)酬費。

2.賬務(wù)處理：

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 5000元

貸：預付賬款——預付卡 5000元

3.提醒：

（1）應(yīng)憑借購買預付卡時取得的發(fā)票復印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除;

（2）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。

業(yè)務(wù)四:

1.案例：

我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如，達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。

2.賬務(wù)處理：

借：銷售費用——促銷費 5000元

貸：預付賬款——預付卡 5000元

3.提醒：

（1）對于不屬于隨機贈予個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;

（2）銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如，達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應(yīng)憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照“銷售費用——促銷費”稅前扣除。

業(yè)務(wù)五:

1.案例：

我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。

2.賬務(wù)處理：

借：管理費用——辦公費 5000元

貸：預付賬款——預付卡 5000元

3.提醒：

購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復印件和購物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

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購物卡有哪些入賬風險和涉稅風險？

一、購物卡入賬風險

1.首先，“金稅四期”系統(tǒng)會第一時間監(jiān)控到公司購買100張大面值的購物卡，用來干什么，突然異常增加的大額費用容易帶來預警評估風險。

2.其次，該項費用并未實際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風險；

3.再其次，購買的購物卡若是用來發(fā)放給員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風險；

4.最后，購買的購物卡若是用來送禮，屬于業(yè)務(wù)招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風險，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風險！

二、購物卡涉稅風險

來源：財務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺、財務(wù)經(jīng)理人、稅務(wù)經(jīng)理人等

注冊公司是實現(xiàn)您商業(yè)目標的重要一步，它給予您更多的合法權(quán)益和保障?？赐瓯疚模嘈拍阋呀?jīng)對酒水現(xiàn)金做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。