注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。下面，主頁將帶領(lǐng)大家一起認(rèn)識購入綠化樹苗如何做賬，希望可以幫到你。

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2025年第12講（總第590講）：說稅費(fèi)，談風(fēng)險(xiǎn)，講政策。近年來，隨著美麗中國建設(shè)的步伐邁進(jìn)，園林綠化、生態(tài)修復(fù)等對苗木等農(nóng)產(chǎn)品的需求不斷增大，種植行業(yè)發(fā)展面臨很大機(jī)遇。需要關(guān)注的是，該行業(yè)產(chǎn)品和銷售方式較為特殊，加之稅收優(yōu)惠政策扶持力度大，行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)突出，日常稅收監(jiān)管難度加大。

一、行業(yè)特殊，監(jiān)管難度較大

（一）銷售周期不規(guī)律

苗木作為一種需要一定生長周期的農(nóng)產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)短則幾個月，長則一年，在出售前始終處于在產(chǎn)品狀態(tài)。行業(yè)經(jīng)營分散、品種規(guī)格多樣、業(yè)務(wù)流動性大，成熟時間較為分散，絕大部分苗木并非整體或者規(guī)律性出售，而是根據(jù)客戶需求零散出圃。

（二）銷售價格難以準(zhǔn)確審核

種植行業(yè)銷售的苗木產(chǎn)品價格，主要采取買方和賣方現(xiàn)場議價方式，買方多在田間地頭按照苗木的品種、規(guī)格、品相等情況進(jìn)行現(xiàn)場確定購買價格，定價具有一定隨意性，稅務(wù)部門難以通過價格對銷售情況進(jìn)行審核。

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（三）種植真實(shí)性難以核實(shí)

一方面，目前對稅收優(yōu)惠的核查多為事后管理，待稅務(wù)實(shí)地核查時地里有時可能已經(jīng)無法查看當(dāng)時的種植情況。

另一方面，苗木企業(yè)的種植土地多為從農(nóng)民個人手中或村委會流轉(zhuǎn)而來，相關(guān)信息、數(shù)據(jù)傳遞不夠及時完整，稅務(wù)部門對土地使用真實(shí)性難以準(zhǔn)確掌握。

二、分類不清，違規(guī)享受優(yōu)惠

（一）應(yīng)稅服務(wù)和免稅貨物混在一起按免稅開具發(fā)票

部分納稅人兼營苗木銷售、綠化工程服務(wù)、苗木養(yǎng)護(hù)服務(wù)時，沒有將三項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行分別核算，而是全部以自產(chǎn)苗木的名義開具苗木銷售發(fā)票，存在將提供工程、應(yīng)稅服務(wù)收入混入免稅范圍的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）將外購苗木混同自產(chǎn)免稅苗木銷售

一些兼營批發(fā)零售與自產(chǎn)的苗木企業(yè)，購進(jìn)苗木后，在自有土地上短暫養(yǎng)護(hù)或者放置一段時間對外銷售，納稅申報(bào)時以自產(chǎn)名義開具免稅發(fā)票，享受稅收減免優(yōu)惠。

（三）銷售情況與植物生長周期不符

喬木類植物至少需要2~3年生產(chǎn)周期，灌木類植物需要1~2年生長周期，才能達(dá)到可銷售狀態(tài)，但是部分納稅人在開業(yè)當(dāng)月即開始銷售并開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票，存在將外購苗木作為自產(chǎn)苗木銷售問題。

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三、核算不實(shí)，財(cái)務(wù)水準(zhǔn)不高

（一）經(jīng)營主體

目前，種植行業(yè)經(jīng)營主體以個體戶、合作社、有限責(zé)任公司為主。

（二）不同模式核算情況

以公司模式管理的種植企業(yè)財(cái)務(wù)核算較為健全、賬目清晰，基本能夠做到賬實(shí)相符。

而以合作社和個體經(jīng)營模式管理的部分納稅人則存在財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范現(xiàn)象。

（三）涉稅風(fēng)險(xiǎn)

種植行業(yè)最大的成本為土地流轉(zhuǎn)支出、日常管理勞務(wù)費(fèi)用和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，這些支出銷售方多為農(nóng)民個人，因稅法觀念意識淡薄及對代開發(fā)票操作不熟練等因素影響，造成種植企業(yè)較難取得成本費(fèi)用發(fā)票，企業(yè)財(cái)務(wù)存在以白條收據(jù)代替發(fā)票等情況，未按照會計(jì)核算要求進(jìn)行記賬。

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四、虛開虛抵，監(jiān)控較為困難

（一）苗木企業(yè)虛開風(fēng)險(xiǎn)較大

自產(chǎn)自銷的苗木屬于免征增值稅范疇，發(fā)票開具“零成本”，多開發(fā)票金額不會導(dǎo)致其多繳稅款，于是，部分苗木企業(yè)為了拉攏客戶、獲取非法利益，虛開發(fā)票給一些工程綠化、房地產(chǎn)企業(yè)，為購買方虛列成本、減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額提供可乘之機(jī)。

（二）下游企業(yè)虛抵風(fēng)險(xiǎn)存在

增值稅一般納稅人接收農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票后，可以按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

目前納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、3%稅率農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票、9%稅率農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，均需通過“電子發(fā)票服務(wù)平臺——稅務(wù)數(shù)字賬戶”勾選抵扣，但是該模塊上線前的上述發(fā)票未納入系統(tǒng)監(jiān)控，可能造成虛假填列、多抵扣進(jìn)項(xiàng)問題。

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