注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。下面，主頁將帶領(lǐng)大家一起認(rèn)識(shí)滯納金怎么做賬，希望可以幫到你。

補(bǔ)繳稅款和滯納金要分情況對待：

是否是當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)還是以前年度發(fā)生的業(yè)務(wù)，上一年度的業(yè)務(wù)又分為上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)還是決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)，以及是否影響上一年度的稅收。上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯(cuò)賬，調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)，對不影響上年利潤的項(xiàng)目可以直接進(jìn)行調(diào)整；對于影響上年利潤的項(xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整“科目進(jìn)行調(diào)整。

是主觀計(jì)算馬虎導(dǎo)致錯(cuò)誤，還是故意漏記收入或者多記成本（企業(yè)取得虛開增值稅專用發(fā)票的成本票，既不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得作為稅前扣除憑證，因此需要企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，以及做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后補(bǔ)繳增值稅，同時(shí)還需要按照補(bǔ)繳的稅額計(jì)算滯納金）。

對于影響上年利潤的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。涉及其他稅費(fèi)的補(bǔ)繳以及滯納金，以前年度的，涉及計(jì)入損益類科目的，比如計(jì)入“稅金及附加”科目的，跨年補(bǔ)繳均需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整，滯納金和行政罰款直接計(jì)入當(dāng)期損益，注意當(dāng)期所得稅匯算清繳時(shí)，滯納金和行政罰款不能扣除，做納稅調(diào)增處理。補(bǔ)繳的增值稅，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情形的（簡、免、集、個(gè)）或者未視同銷售（比如職工福利）或少計(jì)收入，確認(rèn)補(bǔ)繳稅款（稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整用“增值稅檢查調(diào)整”專項(xiàng)明細(xì)科目，自查調(diào)整就和平時(shí)做會(huì)計(jì)分錄一樣），同時(shí)增加相關(guān)成本費(fèi)用（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出對應(yīng)科目），相關(guān)成本費(fèi)用已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目代替；補(bǔ)繳的稅款屬于少計(jì)收入（比如價(jià)外費(fèi)用沒有計(jì)入收入總額）對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，同時(shí)需要調(diào)整所屬年度的收入（跨年通過“以前年度損益調(diào)整”科目代替）。

計(jì)算需要補(bǔ)繳的以前年度增值稅

(1)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或者增值稅檢查調(diào)整或少計(jì)收入：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)/應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

(2)轉(zhuǎn)出應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)/應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

(3)按照實(shí)際補(bǔ)繳的增值稅計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的附加稅費(fèi)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

（4）由于以前年度損益調(diào)整增加所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（結(jié)轉(zhuǎn)借方余額，如為貸方余額做相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）

（5）實(shí)際補(bǔ)繳稅金以及繳納滯納金、罰款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

營業(yè)外支出(滯納金、罰款)

貸：銀行存款

說明：滯納金、罰款雖然是因?yàn)橐郧澳甓仍驅(qū)е碌?，但是?shí)際發(fā)生在當(dāng)期，故應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的“營業(yè)外支出”，而不能計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。

（6）調(diào)整所有者權(quán)益

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

補(bǔ)繳當(dāng)年的稅款和滯納金，直徑把以前年度損益調(diào)整換成相對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。

注冊公司是一個(gè)長遠(yuǎn)的投資，它為您的企業(yè)提供了更多的發(fā)展空間和機(jī)遇。明白了滯納金怎么做賬的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認(rèn)識(shí)和深入了解其他內(nèi)容，可以點(diǎn)擊主頁的其他頁面。