注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。通過注冊(cè)公司，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。下面，跟著主頁一起了解下分包款做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

分包是指從事工程總承包的單位將所承包的建設(shè)工程的一部分依法發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位的行為，該總承包人并不退出承包關(guān)系，其與第三人就第三人完成的工作成果向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任。

合法的分包須滿足以下幾個(gè)條件：

1、分包必須取得發(fā)包人的同意；

2、分包只能是一次分包，即分包單位不得再將其承包的工程分包出去；

3、分包必須是分包給具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位；

4、總承包人可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位，但不得將主體工程分包出去。存在下列情形之一的，屬于違法分包：

A、承包單位將其承包的工程分包給個(gè)人的；

B、施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)單位的；

C、施工總承包單位將施工總承包合同范圍內(nèi)工程主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的，鋼結(jié)構(gòu)工程除外；

D、專業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中非勞務(wù)作業(yè)部分再分包的；

E、專業(yè)作業(yè)承包人將其承包的勞務(wù)再分包的；

F、專業(yè)作業(yè)承包人除計(jì)取勞務(wù)作業(yè)費(fèi)用外，還計(jì)取主要建筑材料款和大中型施工機(jī)械設(shè)備、主要周轉(zhuǎn)材料費(fèi)用的。

在合法分包下，本文探討建筑施工企業(yè)在同一地級(jí)行政區(qū)劃內(nèi)的分包和在同一地級(jí)行政區(qū)劃外的分包兩類情況下的財(cái)稅處理。

一、建筑施工企業(yè)在同一地級(jí)行政區(qū)劃內(nèi)的分包

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗，下同）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的相關(guān)政策規(guī)定。即：納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣提供建筑服務(wù)，比照在縣內(nèi)提供建筑服務(wù)的政策計(jì)算繳納增值稅。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)發(fā)生分包工程時(shí)，適用一般計(jì)稅辦法的，以取得的全部?jī)r(jià)款為銷售額，支付分包工程款取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額按一般計(jì)稅辦法進(jìn)行抵扣；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（一）一般計(jì)稅下分包

案例1、北京市房山區(qū)A建筑企業(yè)適用于一般計(jì)稅方法，在房山區(qū)承攬了一項(xiàng)工程項(xiàng)目，該工程項(xiàng)目不含稅金額為1000萬元。A企業(yè)2018年8月份收到全部工程款，并開具增值稅發(fā)票，發(fā)票金額為1000萬元，稅額為100萬元；A將部分建筑項(xiàng)目分包給海定區(qū)的建筑企業(yè)B（一般納稅人），取得了增值稅專用發(fā)票40張，票面價(jià)款300萬元，稅額30萬元，當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

賬務(wù)處理

8月份收到工程款：

借：銀行存款1100

貸：工程結(jié)算1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）100

8月份支付給B公司分包款：

借：工程施工—合同成本300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30

貸：銀行存款330

A公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用：

借：主營業(yè)務(wù)成本300

工程施工—合同毛利700

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平：

借：工程結(jié)算1000

貸：工程施工—合同成本300

—合同毛利700

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅下分包

1、一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅下分包

增值稅一般納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)，為甲供工程提供建筑服務(wù)，為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

案例2、北京市房山區(qū)A建筑施工企業(yè)為一般納稅人，2018年8月為本區(qū)甲項(xiàng)目提供工程服務(wù)（清包工方式，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），含稅銷售額515萬元，給對(duì)方開具了增值稅專用發(fā)票；同時(shí)，將部分甲項(xiàng)目分包給建筑企業(yè)B，支付分包款103萬元（含稅），取得增值稅普通發(fā)票。自建部分為400萬元，發(fā)生原材料等成本200萬元。

賬務(wù)處理

自建發(fā)生成本：

借：工程施工—合同成本200

貸：原材料等200

支付B企業(yè)分包款：

借：工程施工—合同成本103

貸：銀行存款103

分包款抵扣稅額，沖減工程成本：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅3

貸：工程施工—合同成本3

收到業(yè)主工程款：

借：銀行存款515

貸：工程結(jié)算500

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅15

確認(rèn)項(xiàng)目收入與費(fèi)用：

借：主營業(yè)務(wù)成本300（200 103-3）

工程施工—合同毛利200

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平：

借：工程結(jié)算500

貸：工程施工—合同成本300

—合同毛利200

2、小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅下分包

案例3、北京市房山區(qū)A建筑施工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2018年8月為本區(qū)甲項(xiàng)目提供工程服務(wù)，含稅銷售額515萬元，給對(duì)方開具了增值稅普通發(fā)票；同時(shí)，將部分甲項(xiàng)目分包給建筑企業(yè)B，支付分包款103萬元（含稅），取得增值稅普通發(fā)票。自建部分為400萬元，發(fā)生原材料等成本200萬元。

賬務(wù)處理

同案例2的賬務(wù)處理

二、建筑施工企業(yè)在同一地級(jí)行政區(qū)劃外的分包

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2017年11號(hào)的規(guī)定，一般納稅人跨地市級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般納稅人跨地市級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。小規(guī)模納稅人跨地市級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（一）一般計(jì)稅下分包

案例4、北京市房山區(qū)A建筑企業(yè)適用于一般計(jì)稅方法，在安徽省淮南市承攬了一項(xiàng)工程項(xiàng)目，該工程項(xiàng)目不含稅金額為1000萬元。A企業(yè)2018年8月份收到全部工程款，并開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額為1000萬元，稅額為100萬元；A將部分建筑項(xiàng)目分包給淮南市的建筑企業(yè)B（一般納稅人），取得了增值稅專用發(fā)票40張，票面價(jià)款300萬元，稅額30萬元，當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

賬務(wù)處理

8月份收到工程款：

借：銀行存款1100

貸：工程結(jié)算1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）100

8月份支付給B公司分包款：

借：工程施工—合同成本300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30

貸：銀行存款330

在淮南市預(yù)交增值稅：

（1100-330）÷（1 10%）×2%=14（萬元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅14

貸：銀行存款14

A公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用：

借：主營業(yè)務(wù)成本300

工程施工—合同毛利700

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平：

借：工程結(jié)算1000

貸：工程施工—合同成本300

—合同毛利700

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅下分包

1、一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅下分包

案例5、北京市房山區(qū)A建筑施工企業(yè)為一般納稅人，2018年8月為安徽淮南市甲項(xiàng)目提供工程服務(wù)（清包工方式，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），含稅銷售額515萬元，給對(duì)方開具了增值稅專用發(fā)票；同時(shí)，將部分甲項(xiàng)目分包給建筑企業(yè)B，支付分包款103萬元（含稅），取得增值稅普通發(fā)票。自建部分為400萬元，發(fā)生原材料等成本200萬元。

賬務(wù)處理

自建發(fā)生成本：

借：工程施工—合同成本200

貸：原材料等200

支付B企業(yè)分包款：

借：工程施工—合同成本103

貸：銀行存款103

到業(yè)主工程款：

借：銀行存款515

貸：工程結(jié)算500

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅15

在淮南市預(yù)交增值稅：

（515-103）÷（1 3%）×3%=12（萬元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅12

貸：銀行存款收12

確認(rèn)項(xiàng)目收入與費(fèi)用：

借：主營業(yè)務(wù)成本300（200 103-3）

工程施工—合同毛利200

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平：

借：工程結(jié)算500

貸：工程施工—合同成本300

—合同毛利200

在北京房山區(qū)應(yīng)納增值稅=（515-103）÷（1 3%）×3%=12，由于已在建筑服務(wù)發(fā)生地安徽省淮南市已預(yù)交12萬元，所以在北京房山區(qū)應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=0元。

2、小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅下分包

案例6、北京市房山區(qū)A建筑施工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2018年8月為安徽省淮南市甲項(xiàng)目提供工程服務(wù)，含稅銷售額515萬元，給對(duì)方開具了增值稅普通發(fā)票；同時(shí)，將部分甲項(xiàng)目分包給建筑企業(yè)B，支付分包款103萬元（含稅），取得增值稅普通發(fā)票。自建部分為400萬元，發(fā)生原材料等成本200萬元。

賬務(wù)處理

同案例5的賬務(wù)處理

注冊(cè)公司是展示您企業(yè)誠信和專業(yè)的重要方式。相信關(guān)于分包款做賬的知識(shí)，你都汲取了不少，也知道在面臨類似問題時(shí)，應(yīng)該怎么做。如果還想了解其他信息，歡迎點(diǎn)擊主頁的其他欄目。