注冊公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。通過注冊公司，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。下面，跟著主頁一起了解下小型微利企業(yè)要做賬嗎的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

本文目錄導(dǎo)航：

• 1、企業(yè)所得稅應(yīng)該怎么計(jì)提？
• 2、小型微利企業(yè)所得稅減免部分如何處理？

問題一：企業(yè)所得稅應(yīng)該怎么計(jì)提？

最佳答案企業(yè)所得稅需要計(jì)提。

計(jì)提是指將尚未發(fā)生但將要發(fā)生的支出計(jì)算出來列入費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

問題二：小型微利企業(yè)所得稅減免部分如何處理？

最佳答案一、賬務(wù)處理

1、計(jì)提時(shí)

借：所得稅                                 189.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅  189.00

2、交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅          189.00

貸：銀行存款                     189.00

二、我們是小規(guī)模企業(yè)適用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第六十九條 第（三）項(xiàng)：小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營業(yè)稅時(shí)，計(jì)入營業(yè)外收入。

小型微利企業(yè)減免所得稅屬于征前減免，所以減征的所得稅不計(jì)入營業(yè)外收入，也不作相關(guān)會計(jì)處理。

三、那么小規(guī)模企業(yè)2萬元以下暫免征收增值稅和營業(yè)稅，是否也不計(jì)入營業(yè)外收入？

回答是：增值稅計(jì)入營業(yè)外收入，營業(yè)稅不作相關(guān)會計(jì)處理。

四、為什么小規(guī)模企業(yè)2萬元以下暫免征收的增值稅是征前減免，還要計(jì)入營業(yè)外收入？

這是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》中2萬元以下免征增值稅的銷售額是不含稅價(jià)，這樣稅金就被迫獨(dú)立出來，為此，

財(cái)會〔2013〕24號《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定》中財(cái)政部做了明確規(guī)定。

參見關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定

五、其他免征增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)怎么處理？比如銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品。

回答是：全額計(jì)入營業(yè)收入，增值稅不作相關(guān)會計(jì)處理。對此雖沒有明文規(guī)定，但在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南的第二條第三款中明確規(guī)定：“除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，  不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助?！睋?jù)此，我們可以肯定直接免征增值稅的優(yōu)惠不能按照政府補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理。在排除了“政府補(bǔ)助”的會計(jì)處理方式后，仍然沒有相關(guān)的指導(dǎo)性文件來明確此類稅收優(yōu)惠的會計(jì)處理。因此仍存在會計(jì)處理困境。再根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》對收入的定義：“收入，是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入”，企業(yè)享受增值稅直接免征形成的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)該是完全符合收入的定義，因此應(yīng)該將其納入收入的范疇。根據(jù)財(cái)政部會計(jì)司司長劉玉廷同志的《關(guān)于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系幾個(gè)具體問題的說明》中對收入和費(fèi)用的定性：“收入或費(fèi)用突出日?；顒?，只有企業(yè)日?；顒有纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入或流出才構(gòu)成營業(yè)收入或成本，非日?；顒有纬傻慕?jīng)濟(jì)利益流入或流出屬于利得或損失，計(jì)入營業(yè)外收入或支出?！备鶕?jù)這一段對收入的明確定性分類，我們不難看出，企業(yè)免征增值稅形成的收入是與企業(yè)日?；顒用懿豢煞值?。所以企業(yè)免征增值稅形成的收入應(yīng)該列入企業(yè)的“營業(yè)收入”，并且是“主營業(yè)務(wù)收入”。

六、賬務(wù)處理和納稅申報(bào)系統(tǒng)沖突嗎？

完全不沖突，見小規(guī)模納稅人“增值稅納稅申報(bào)表”和一般納稅人“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）”

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