注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁帶你了解發(fā)票替票做賬，做好相應的準備，沒有發(fā)票是否可以報銷及賬務處理希望可以幫你解決現(xiàn)在所面臨的一些難題。

本部分探討?發(fā)票報銷問題，主要分析三種情況：?發(fā)票可報銷的情形、?發(fā)票不可報銷的情形以及?發(fā)票費?的賬務處理?式。

1.沒有發(fā)票也可以報銷

（1）費?與發(fā)票的區(qū)分

會計處理原則：費?真實發(fā)?且能提供佐證的，?論有?發(fā)票都應作為費?處理，否則會導致企業(yè)費?和資?核算不完整。

稅務處理原則：從稅收管理?度，不僅要求費?真實發(fā)?，還需提供發(fā)票佐證，否則?法稅前扣除，需在所得稅匯算時進行納稅調整。

費?與發(fā)票需明確區(qū)分：費?反映經濟實質，發(fā)票僅為稅務憑證。

（2）實務案例

企業(yè)向?區(qū)?鄉(xiāng)?付3000元感謝?，?發(fā)票，但應借記營業(yè)外?出，貸記現(xiàn)金，所得稅前需納稅調增，可解決資?流出問題，避免?板?期掛賬。若用替票報銷（如?過路費發(fā)票替代）不合規(guī)，會計做賬需遵循“四統(tǒng)?”原則（分錄、會計摘要、審批單、發(fā)票四者?致以規(guī)范做賬）以規(guī)避稅務?險。

違規(guī)操作：?A發(fā)票報銷B費?的"替票"?為不合規(guī)不合法，會計?員不應提議或縱容。

（3）?發(fā)票費?能否報銷

真實發(fā)?的費?，即使?發(fā)票，會計上應確認費?，但所得稅前需納稅調增。

延伸問題：備??暫?未報銷、傭?回扣?發(fā)票時，替票仍不可?，需通過其他合規(guī)?式處理。

傭?回扣個稅?險：若?付給?然?的傭?未代扣個稅，收款?需??申報，企業(yè)需注意商業(yè)賄賂?險。

2.不?發(fā)票也能報銷?賬的情形

（1）零星?出

l 標準：企業(yè)給個??付不超過500元的零星費?，只需收據(jù)即可?賬和稅前扣除。

l 憑證要求：需填寫零星?出證明單，包含收款單位、?額、不能取得單據(jù)原因等要素，并經相關?員簽字確認。

（2）福利費等?出

l 適?范圍：福利費、撫恤?、救濟?等?出可不提供發(fā)票。

l 管理要求：需附審批單說明?出原因，審查是否應繳納個人所得稅，并提供?付流?憑證。

（3）差旅津貼

l 免稅條件：?付因公出差?員的差旅津貼需滿?：①企業(yè)財務制度明確規(guī)定；②有出差登記明細（含地點、時間、審批記錄）。

l 注意事項：住宿費、交通費等仍需發(fā)票，只有津貼部分可?發(fā)票報銷。

交通費的不同情形

交通費類型

會計科?

備注

客戶差旅費

業(yè)務招待費

需發(fā)票

員?探親交通費

福利費

?需發(fā)票

開辦期交通費

開辦費

?需發(fā)票

技能培訓交通費

職?教育經費

需附培訓證明

（4）誤餐補助

l 免稅條件：因公不能返回就餐的補助，需提供：①財務報銷制度；②發(fā)放明細表；③付款證明；?簽領單。

l 分類處理：出差期間正常餐費計?差旅費，請客戶吃飯則計?業(yè)務招待費。

（5）未履?合同的違約?

l 違約?：不屬于增值稅應稅范圍，?需發(fā)票。稅前扣除需提供憑證要求：需提供購貨協(xié)議、賠償協(xié)議、法院調解書/判決書/仲裁?件等。

會計處理：?付時應正常?賬，但需注意相關證明材料是否?全以備稅務核查。

3.?定不能報銷的發(fā)票

（1）沒有交易，完全虛開的發(fā)票，不能?賬

? 法律?險：虛開包括讓他?代開、為他?代開和介紹他?虛開三種情形，均涉及刑法責任。?額達到1萬元即?臨3年以下有期徒刑，10萬元則?臨3-7年有期徒刑。

? 業(yè)務實質：必須確保發(fā)票對應真實交易，純粹為缺票?開具的發(fā)票屬于違法?為。

（2）增值稅普通發(fā)票沒有納稅?識別號，不能?賬

? 識別要求：增值稅普通發(fā)票必須包含購買?納稅?識別號，否則應退回重開。

? 例外情況：?政事業(yè)性單位等?稅單位的收費票據(jù)可例外，但僅限于?增值稅票據(jù)。

（3）發(fā)票項?名稱是?品等籠統(tǒng)的名稱，沒有具體明細的，不能?賬

? 明細要求：如"?品"、"辦公?品"等籠統(tǒng)名稱必須附具體清單，且清單需通過稅控系統(tǒng)開具打印。?明細清單的發(fā)票視為不合規(guī)票據(jù)。

發(fā)票附帶清單是???A4紙打印的，不能?賬

? 系統(tǒng)要求：清單必須通過稅控系統(tǒng)開具，但打印紙張可為A4紙。

? 操作規(guī)范：稅控系統(tǒng)?成的清單即使使?A4紙打印也有效，但完全??制作的清單?效。

（4）發(fā)票備注欄填寫項?不全的發(fā)票，不能?賬

? 填寫規(guī)范：備注欄信息必須完整，開票摘要和附注內容為空屬于填寫不全。

? 實務要點：特別是建筑服務、運輸服務等特殊業(yè)務對備注欄有額外要求。

（5）發(fā)票上蓋了公章、財務章等，不能?賬

? 專?章要求：發(fā)票只能加蓋發(fā)票專?章，公章、財務章、合同章等均不符合規(guī)定。

? 電?發(fā)票：全電發(fā)票采?電?簽名，?需加蓋任何印章。

（6）發(fā)票上蓋了圓形的發(fā)票專?章，不能?賬

? 章型規(guī)范：發(fā)票專?章必須為橢圓形，尺?為?軸40mm、短軸30mm、邊寬1mm，印?為紅?。

? 常?錯誤：圓形章、尺?不符或顏?錯誤的專?章均導致發(fā)票?效。

（7）代開的專?發(fā)票沒有蓋本公司的發(fā)票專?章，不能?賬

? 代開要求：稅務機關代開的專?發(fā)票需同時加蓋代開發(fā)票專?章和本單位發(fā)票專?章。

? 普通發(fā)票：代開普通發(fā)票只需加蓋稅務機關代開發(fā)票專?章。

（8）沒有編碼簡稱的發(fā)票，不能?賬

? 實施時間：2018年1?1?起，增值稅發(fā)票"貨物或應稅勞務、服務名稱"欄必須顯示正確的稅收分類編碼簡稱。

? 數(shù)電發(fā)票：2022年試點的數(shù)電票同樣適?此規(guī)定。

（9）成品油發(fā)票商品和服務稅收分類編碼選擇錯誤，不能?賬

? 編碼規(guī)范：如出現(xiàn)"運輸服務 不動產"等錯誤簡稱，發(fā)票?效且不能抵扣進項稅。

? 實務影響：錯誤編碼發(fā)票既不能?賬，也不能在企業(yè)所得稅前扣除。

成品油發(fā)票左上?沒有"成品油"這三個字，不能?賬

? 系統(tǒng)標識：正規(guī)成品油發(fā)票必須通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具，并在左上?打印"成品油"字樣。

? ?險提示：缺少該字樣的發(fā)票可能涉嫌逃避成品油消費稅監(jiān)管。

成品油發(fā)票"單位欄"填錯，不能?賬

? 計量單位：必須選擇"噸"或"升"，其他單位或空?均不符合規(guī)定。

? 數(shù)量要求："數(shù)量"欄為必填項且不能為"0"，否則發(fā)票?效。

（10）適?稅率選擇錯誤，不能?賬

? ?險案例：兼營業(yè)務企業(yè)錯誤選擇低稅率（如將建筑業(yè)9%稅率錯選為簡易計稅5%稅率）。

? 稽查重點：稅率異常是稅務稽查??險點，后期發(fā)現(xiàn)需補稅加滯納?

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