注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。主頁帶大家認識商品打折如何做賬，如果你們也遇到這種問題，相信看完本文，你們就懂得怎么解決了。

作者：水中魚（小兵研究）

在實際經(jīng)營過程中，為激勵經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調(diào)動其積極性。一般方式有：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回、還本銷售、以舊換新、買一贈一等。這一些企業(yè)在進行“返點”銷售方式的選擇時，往往忽略了相關的稅收因素。殊不知稅法上對不同銷售“返利”方式所做的處理不同，計稅的不同會直接導致企業(yè)的利潤大不相同。

一

商業(yè)折扣

商業(yè)折扣，又稱折扣銷售。是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格優(yōu)惠

（一）企業(yè)所得稅

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)明確規(guī)定，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

（二）增值稅

按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）規(guī)定，如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的可以按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。如對出版單位委托發(fā)行圖書、報刊、雜志等支付給發(fā)行單位的經(jīng)銷手續(xù)費，在征收增值稅時按“折扣銷售”的前述有關規(guī)定辦理。

《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號）明確上述“銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明”是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

如果折扣發(fā)生在開具發(fā)票之后，參照《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》國家稅務總局公告2016年第47號處理開具紅字發(fā)票。（見銷售折讓處的敘述）。沖減當期增值稅額

二

銷售折讓

銷售折讓是指在貨物售出后，由于其品種、質(zhì)量、性能等方面的原因，購貨方雖未退貨但銷貨方需要給予購貨方的一種價格折讓，它實質(zhì)上是原銷售額的減少。

（一）企業(yè)所得稅

企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，則應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

（二）增值稅

根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》國家稅務總局公告2016年第47號 ：

1、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

(1)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

(2)主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

(3)銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

3、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。

注意：專用發(fā)票可以紅沖部分金額，普通發(fā)票必須收回原發(fā)票后，重新開具折扣后金額發(fā)票

三

贈物銷售（買一贈一）

“買一贈一”的贈品是建立在有償?shù)幕A上的，不屬于視同銷售，本質(zhì)上屬于折扣。但若是不直接銷售商品而帶有一定促銷和增進聯(lián)系之功利目的，贈品就要按照視同銷售處理。

（一）企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》第三條規(guī)定：“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入?！?/p>

（二）增值稅

一是同類捆綁銷售，所售商品與贈品屬同類商品。這種贈送以銷售為前提和條件，屬有償贈送，實質(zhì)上是銷售折扣。如買一贈一可視為銷售兩件產(chǎn)品，雖然單價降低了，但銷售收入中已經(jīng)涵蓋了贈品的銷售收入。會計實務中按實收金額記收入，按兩件結轉(zhuǎn)銷售成本；稅法上對贈品視同折扣處理，但要求發(fā)票按兩件開具，并注明一件為折扣；贈品未在發(fā)票上注明，或者另開紅字發(fā)票的，則不得沖減收入，即贈品要視同銷售征增值稅和所得稅。二是異類捆綁銷售，所售商品與贈品不屬同類商品。如買皮鞋贈襪子，買冰箱贈微波爐等等，都是異類捆綁銷售。這種有償贈送方式，會計上將贈品作為“銷售費用——促銷費”處理；但稅法上視同折扣處理，但要求所售商品和贈品必須同開在一張發(fā)票上；否則，贈品要視同銷售計征增值稅和企業(yè)所得稅。

“買一贈一”銷售方式的稅務處理增值稅規(guī)定的視同銷售是指無償贈送的食品，無償是指從接受方那不會取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。但買一贈一不是無償，沒有買一的行為就沒有贈一的行為，因此贈品是建立在有償?shù)幕A上的，不屬于視同銷售，本質(zhì)上屬于折扣。

但若是不直接銷售商品而帶有一定促銷和增進聯(lián)系之功利目的，給客戶贈送一些紀念品、宣傳品、樣品，在企業(yè)實務中，所贈商品無論是購入取得，還是自制取得，領用時均按成本價計入“銷售費用”或“管理費用”。若是外購的贈品，確認增值稅銷項稅額；若是自制的贈品，同時確認收入和增值稅銷項稅額。

四

銷售返利

銷售返利是生產(chǎn)企業(yè)為了促銷商品，而給經(jīng)銷商的一種回扣率。它不僅可以提升銷售業(yè)績，而且還是一種很有效的針對銷售方的控制手段。常見的兩種形式：現(xiàn)金返利和實物返利。

（一）現(xiàn)金返利

生產(chǎn)企業(yè)平時根據(jù)商家的銷售情況計算返點（銷售額的一定比例），年末根據(jù)返點情況以現(xiàn)金形式返還商家。

1、所得稅

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875 號)規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

2、增值稅

國稅發(fā)[1997]167號和國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。應沖減的進項稅金計算公式為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率。屬于平銷返利行為，應當開具紅字銷售發(fā)票。

（二）實物返利

生產(chǎn)企業(yè)通過實物形式給商家以利潤返還。

所得稅上將支付給經(jīng)銷商的實物返利，作為銷售費用處理，這是新收入準則頒布前的通常處理方法。增值稅上視同銷售。

按照新的收入準則，分析識別出甲乙之間合同中的單項履約義務，在甲方完成對應履約時確認收入，并對應結轉(zhuǎn)成本。達到銷售額后給予的實物商品獎勵，該項義務是屬于或有對價。

成本就要在正常銷售的貨物與獎勵貨物之間分配。

五

現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣，又稱銷售折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除。例如，現(xiàn)金折扣的表示方式為：3/10，1/20，n/30，表示10天內(nèi)付款，貨款折扣2%；20天內(nèi)付款，貨款折扣1%；30天內(nèi)則全額付款。

1.所得稅

按照國稅函[2008]875號的規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

2.增值稅

按折扣前的金額確定銷售收入，不沖減銷售收入，因此現(xiàn)金折扣增值稅應按照全額計征增值稅進項稅額。

我國稅法賦予稅務機關較大的自由量裁權，因此，在根據(jù)業(yè)務實質(zhì)做出相應的財務和稅務處理時，不僅需要充分論證在稅法上的可行性，還需要準備充分的證據(jù)資料，進行良好的溝通，使稅務機關認可企業(yè)做出的籌劃安排。

注冊公司是一個長遠的投資，它為您的企業(yè)提供了更多的發(fā)展空間和機遇。明白了商品打折如何做賬的一些關鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認識和深入了解其他內(nèi)容，可以點擊主頁的其他頁面。