注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的一項(xiàng)任務(wù)。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成了這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。下面，跟著主頁(yè)一起了解下有罰款如何做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問(wèn)題。

前幾天，一名會(huì)計(jì)好友跟財(cái)叔分享了她親身經(jīng)歷的調(diào)賬風(fēng)險(xiǎn)，公司去年有一筆向股東借入款100萬(wàn)元，由于掛賬時(shí)間太長(zhǎng)，根本也無(wú)須償還，但是又不想將無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)為公司的“營(yíng)業(yè)外收入”，因此突發(fā)奇想，做了如下調(diào)賬分錄：

借：其他應(yīng)付款-股東 100萬(wàn)元

貸：資本公積 100萬(wàn)元

結(jié)果下半年當(dāng)?shù)囟惥衷谶M(jìn)行納稅評(píng)估過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了隱藏在資本公積中的疑點(diǎn)數(shù)字100萬(wàn)元收益，依法要求企業(yè)調(diào)增了上年度的應(yīng)納稅所得額，并補(bǔ)繳了25萬(wàn)元的企業(yè)所得稅以及滯納金等，她目前的職業(yè)發(fā)展也因此受阻。

財(cái)叔在此提醒各位財(cái)會(huì)人：會(huì)計(jì)人千萬(wàn)別任性調(diào)賬了！

01

緊急提醒！

會(huì)計(jì)人別任性調(diào)賬！

案例一：會(huì)計(jì)調(diào)賬不調(diào)表定偷稅，補(bǔ)稅罰款375萬(wàn)

行政相對(duì)人名稱: ***文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 9***W

行政處罰決定文書(shū)號(hào): ***稅稽 罰 〔2024〕 8 號(hào)

違法行為類型: 其他違法

違法事實(shí): 你公司2022年在賬簿虛假列支管理費(fèi)用10,000,000元,在計(jì)算2022年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，你公司2023年12月在賬簿對(duì)上述管理費(fèi)用進(jìn)行了沖銷。截止我局進(jìn)場(chǎng)檢查，你公司未進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整，造成少計(jì)2022年應(yīng)納稅所得額。

處罰依據(jù): 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，對(duì)你公司在賬簿上多列支出，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),造成少繳稅款的行為定性偷稅。鑒于你公司配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，主動(dòng)預(yù)繳稅款

處罰類別: 罰款

處罰內(nèi)容: 對(duì)你公司少繳稅款2,500,000元的行為處少繳稅款百分之五十的罰款，即罰款1,250,000元。

處罰決定日期: 2024-06-20

處罰機(jī)關(guān): 國(guó)家稅務(wù)總局***稅務(wù)局稽查局

案例二：錯(cuò)誤引用評(píng)估報(bào)告調(diào)賬，會(huì)計(jì)師事務(wù)所被財(cái)政部暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月、罰款592萬(wàn)

依照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律的規(guī)定，我部組織檢查組于2022年6月至10月對(duì)你所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開(kāi)展了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和行政處罰決定如下：

二、審計(jì)調(diào)增企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)和營(yíng)業(yè)外收入的依據(jù)不充分，發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)不恰當(dāng)

三、未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，職業(yè)判斷錯(cuò)誤

審計(jì)所作出的調(diào)增無(wú)形資產(chǎn)、調(diào)增營(yíng)業(yè)外收入、調(diào)增年初未分配利潤(rùn)、調(diào)增其他應(yīng)收款、調(diào)減其他應(yīng)付款、調(diào)增應(yīng)收賬款、調(diào)增存貨、調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)損益、調(diào)增其他業(yè)務(wù)收入、調(diào)減其他應(yīng)收款等的依據(jù)不充分。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條的規(guī)定，我部決定給予你所警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月、沒(méi)收違法所得148萬(wàn)元并處罰款444萬(wàn)元的行政處罰。

該案例告訴我們：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在給企業(yè)做審計(jì)時(shí)，也不能任意做審計(jì)調(diào)賬，否則將會(huì)受到處罰。

調(diào)賬建議：

1. 年底調(diào)賬并非任性而為、調(diào)賬更不是擅自沖賬，必須有根有據(jù)、合理合法；

2. 每一筆賬目在調(diào)賬之前，一定要追根溯源、查找到賬目出現(xiàn)的原因，厘清業(yè)務(wù)的真實(shí)面目；

3. 每一筆賬目的調(diào)整，一定不以偷稅漏稅為目的，而是以還原事情真實(shí)為前提、回歸業(yè)務(wù)實(shí)際為宗旨；

4. 會(huì)計(jì)人員切記：調(diào)賬須謹(jǐn)慎、調(diào)賬有風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)賬須合法、調(diào)賬有技巧！

02

取得的以前年度的發(fā)票怎么辦？

可以報(bào)銷嗎？

對(duì)于跨年度的發(fā)票，需要區(qū)分不同情況進(jìn)行財(cái)稅處理。

01

支出屬于當(dāng)年的費(fèi)用支出，影響當(dāng)年損益

首先大家要知道，會(huì)計(jì)核算和稅前扣除不是一回事！

只要是屬于企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入有關(guān)的支出，即使沒(méi)有取得有效憑證，也可以報(bào)銷入賬，并不影響會(huì)計(jì)核算。

而（企業(yè)所得稅）稅前扣除是企業(yè)繳納所得稅時(shí)要扣除一些必要費(fèi)用，且這些扣除要真實(shí)合法，這里主要只是發(fā)票以及其他合法憑據(jù)。

而所得稅預(yù)交申報(bào)一般是按照會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)，然后在次年匯算清繳時(shí)，根據(jù)發(fā)票取得情況，支出限額限制等條件作出調(diào)整。如果你入賬的這些成本費(fèi)用，在次年匯算清繳結(jié)束前沒(méi)有取得有效憑證，當(dāng)年是不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)整。

實(shí)務(wù)中有很多情況，一些企業(yè)也很難保證在次年匯繳結(jié)束前取得合規(guī)發(fā)票，所以，對(duì)于這部分成本費(fèi)用還有一個(gè)彌補(bǔ)措施：在實(shí)際取得有效憑證后，可以依法追補(bǔ)扣除，追補(bǔ)期限最長(zhǎng)5年。

參考政策：

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布)第十七條規(guī)定：除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

【例】頭條君公司在2022年12月份在某平臺(tái)投放廣告，按照合同約定在12月31日支付廣告費(fèi)21.2萬(wàn)元，平臺(tái)在2023年1月5日開(kāi)具了普通發(fā)票。

分析：對(duì)于該筆廣告費(fèi)由于是在2022年發(fā)生的，因此會(huì)計(jì)確認(rèn)費(fèi)用應(yīng)該在2022年;稅前扣除按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定也應(yīng)該是在2022年。所以，案例中雖然發(fā)票跨年度了，但是并不影響此筆費(fèi)用在2022年正常入賬和稅前扣除。

賬務(wù)處理如下：

支付廣告費(fèi)用(2022年12月31日)：

借：銷售費(fèi)用 21.2萬(wàn)元

貸：銀行存款 21.2萬(wàn)元

說(shuō)明：收到的跨年度普通發(fā)票可以直接粘貼到分錄后面即可。

如果頭條君公司在2022年匯算清繳結(jié)束前依舊沒(méi)收到對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，則需要納稅調(diào)整，不能在所得稅前扣除。后續(xù)取得發(fā)票后，可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

02

對(duì)方在上年度已經(jīng)開(kāi)具了發(fā)票，由于款項(xiàng)未全額支付等原因而拖延至次年才給發(fā)票。

理論上按權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)該入到上年，但是上年都結(jié)賬了，怎么入賬呢？用“以前年度損益調(diào)整”這個(gè)科目(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用）。通過(guò)這個(gè)科目核算分錄雖然是做到2023年的，但是不影響2023年的利潤(rùn)，因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”是不計(jì)入利潤(rùn)表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”里面去了。

那么企業(yè)所得稅如何處理呢?自然也是在2022年的匯算中處理，已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報(bào)表，把這個(gè)費(fèi)用加到所屬期去扣除，沒(méi)有申報(bào)那直接就把這部分費(fèi)用算進(jìn)去稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算，很可能會(huì)返工。

【例】2022年的一張費(fèi)用發(fā)票比如1000元的差旅費(fèi)，去年忘記報(bào)銷，去年也未計(jì)提，2023年想報(bào)銷（假設(shè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為200元），應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整 1000元

貸：其他應(yīng)付款 1000元

借：其他應(yīng)付款 1000元

貸：銀行存款 1000元

計(jì)算多交的企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 200元

貸：以前年度損益調(diào)整 200元

結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 800元

貸：以前年度損益調(diào)整 800元

實(shí)際中，如果跨期金額比較大，就應(yīng)該按上述規(guī)范操作處理。如果金額不大，很多企業(yè)覺(jué)得麻煩，就直接記入當(dāng)期費(fèi)用了。

如果直接記入當(dāng)期費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，要求進(jìn)行納稅調(diào)增補(bǔ)稅時(shí)，企業(yè)可以考慮再進(jìn)行調(diào)整，也可以直接認(rèn)了。

執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的話，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用未來(lái)適用法，不需要追溯調(diào)整，發(fā)生跨年費(fèi)用直接記入當(dāng)期費(fèi)用。

03

支出屬于預(yù)付性質(zhì)，不影響當(dāng)年損益

對(duì)于一些預(yù)付性質(zhì)的成本費(fèi)用支出，只要不影響當(dāng)年度損益，在當(dāng)年度就可以不用考慮。

比如，2024年12月31日支付次年第一季度的房租30000元，該項(xiàng)支出雖然發(fā)生在2024年，但并不屬于2024年的費(fèi)用，即使跨年收到發(fā)票，也不影響當(dāng)年度企業(yè)的損益。

（1）2024年實(shí)際支付房租預(yù)付款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)付賬款 30000元

貸：銀行存款 30000元

（2）分?jǐn)?025年1-3月份房租費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 10000元

貸：預(yù)付賬款 10000元

（3）3月份取得的如果是增值稅專用發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2477元

貸：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 2477元

注意：對(duì)于預(yù)付款支出，企業(yè)在次年或者次年稅款所屬期間（次次年）匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票，都是可以依法稅前扣除的。

【例】C是一家私營(yíng)企業(yè)，老板在2024年8月份找財(cái)務(wù)小張報(bào)銷了以前年度發(fā)生的費(fèi)用，提供的發(fā)票中包括了5年前的業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)發(fā)票等5萬(wàn)元（假定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等其他問(wèn)題）。小張不敢不給老板報(bào)銷，所以小張報(bào)銷后應(yīng)該這么做賬務(wù)處理：

由于已經(jīng)超過(guò)了追補(bǔ)扣除的最高年限，當(dāng)然就不能追補(bǔ)扣除，也不能在報(bào)銷的當(dāng)期年度稅前扣除。

（1）報(bào)銷：

借：以前年度損益調(diào)整 5萬(wàn)元

貸：銀行存款 5萬(wàn)元

（2）結(jié)轉(zhuǎn)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 5萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整 5萬(wàn)元

由于會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上沒(méi)有影響報(bào)銷當(dāng)期的損益，所以企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

拓展：跨年發(fā)票能不能報(bào)銷？

總結(jié)下來(lái)就是跨年發(fā)票可以報(bào)銷，稅務(wù)上可在所得稅前扣除。但是！需注意超過(guò)追補(bǔ)期限的跨年發(fā)票【追補(bǔ)年限不得超過(guò)5年】就不能在所得稅前扣除了。

03

財(cái)務(wù)人必備的調(diào)賬原則及方法

值得收藏！

調(diào)賬在經(jīng)濟(jì)生活中，一般指的是會(huì)計(jì)處理的一個(gè)內(nèi)容，即調(diào)整賬務(wù)以達(dá)到預(yù)期的或規(guī)定的結(jié)果。下面，頭條君為你分析調(diào)賬的基本原則及哪方面入手。

調(diào)賬的基本原則

1、合規(guī)性

符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，而不是隨意調(diào)賬，將錯(cuò)就錯(cuò)；或者配合老板領(lǐng)導(dǎo)等的需求，表面上調(diào)賬，實(shí)際是變相偷稅偷稅，損害其他方面的利益。

2、準(zhǔn)確性

身為會(huì)計(jì)，要符合會(huì)計(jì)的基本原理：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的原理，通過(guò)對(duì)賬核對(duì)的調(diào)賬，讓財(cái)務(wù)能準(zhǔn)確性的真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，讓調(diào)賬清晰表達(dá)錯(cuò)賬的思路。

調(diào)賬5個(gè)基本方法

1、追溯調(diào)整法

追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開(kāi)始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

即，應(yīng)當(dāng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。

追溯調(diào)整法的運(yùn)用：

首先，累計(jì)影響數(shù)；第二，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理（調(diào)賬），對(duì)留存收益（包括法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積及未分配利潤(rùn)，外商投資企業(yè)還包括儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金）進(jìn)行調(diào)賬；第三，調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表，在提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要對(duì)受影響的各該期間會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整；第四，在表外進(jìn)行披露，即在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行說(shuō)明。

其中，累計(jì)影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，從三種不同角度給出了三種定義：

(1)變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各項(xiàng)追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額；

(2)指它是假設(shè)與會(huì)計(jì)政策相關(guān)的交易或事項(xiàng)在初次發(fā)生時(shí)即采用新的會(huì)計(jì)政策，而得出的變更年度期初收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有額之間的差額；

(3)指它是變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的累積影響金額，不包括分配的利潤(rùn)或股利。

2、未來(lái)適用法

未來(lái)適用法指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。

即，不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益，只在變更當(dāng)年采用新的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響數(shù)。

3、紅字更正法

紅字更正法又叫赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄或金額發(fā)生錯(cuò)誤，且已入賬。

更正時(shí)，用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯(cuò)誤記錄，并用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，據(jù)以入賬的一種更正錯(cuò)賬的方法。

4、補(bǔ)充登記法

適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。

采用補(bǔ)充登記法時(shí)，將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)充第×號(hào)憑證少計(jì)數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補(bǔ)充登記入賬簿。

5、不能按錯(cuò)誤額直接調(diào)整的調(diào)整方法

稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，不需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，直接調(diào)整利潤(rùn)賬戶；有的需經(jīng)過(guò)計(jì)算分?jǐn)偅瑢㈠e(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)數(shù)額。

后一種情況主要是在材料采購(gòu)成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯(cuò)誤，如果尚未完成一個(gè)生產(chǎn)周期，其錯(cuò)誤額會(huì)依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤(rùn)中，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)，使納稅人多繳當(dāng)期的所得稅。因此，應(yīng)將錯(cuò)誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂t一旦全部調(diào)增利潤(rùn)后就會(huì)造成虛增利潤(rùn)，征過(guò)頭稅。

04

注意避開(kāi)7個(gè)坑！

最后這一條80%的人都踩過(guò).

財(cái)務(wù)調(diào)賬請(qǐng)牢記這7個(gè)忌諱點(diǎn)！

1、調(diào)賬忌自作主張

會(huì)計(jì)永遠(yuǎn)記住，首先要保護(hù)好自己，其次才是完成好工作。而擅自做主調(diào)賬，是把本應(yīng)該企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到了自己身上。

針對(duì)調(diào)賬時(shí)不要輕易去調(diào)賬。哪怕你看到記賬有問(wèn)題，只要不是你經(jīng)手過(guò)的，調(diào)整后又對(duì)權(quán)益或利潤(rùn)有影響的，會(huì)計(jì)都不要先動(dòng)。要先請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)或老板，如果老板或領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)，向其陳述完想法再去調(diào)賬，也把調(diào)與不調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)給領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)清楚。領(lǐng)導(dǎo)讓調(diào)再去調(diào)賬，不讓調(diào)就放那。

因?yàn)橛涃~問(wèn)題被罰款那是公司的事情，與你沒(méi)有關(guān)系。即使找到你，你也有話說(shuō)，畢竟你給領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)過(guò)了。

2、調(diào)賬忌財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)進(jìn)行

只要不是錯(cuò)記、漏記的賬調(diào)整，一定要相關(guān)部門(mén)參與進(jìn)來(lái)。

特別是關(guān)于“往來(lái)賬款”、“節(jié)稅”進(jìn)行的賬務(wù)調(diào)整，一定要第一經(jīng)手人參與進(jìn)來(lái)，只有這樣才能弄清楚該筆款項(xiàng)的來(lái)龍去脈，以及這筆款項(xiàng)未來(lái)是否可收回的情況。

如感覺(jué)棘手的賬務(wù)調(diào)整，最好讓經(jīng)手人給一份紙質(zhì)版的說(shuō)明文件。既備查，又能撇清責(zé)任。

3、調(diào)賬中固定資產(chǎn)忌盤(pán)虧（中小企業(yè)）

年底固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中，不要輕易報(bào)損固定資產(chǎn)。因?yàn)閳?bào)損固定資產(chǎn)，需要轉(zhuǎn)出稅法所規(guī)定折舊的殘值對(duì)應(yīng)的增值稅。

帶來(lái)的只有稅負(fù)的增加，于企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何益處。而盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，如果來(lái)年再盤(pán)盈，對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅不能再轉(zhuǎn)回。

4、“其他應(yīng)付款”調(diào)整忌沒(méi)有任何憑證

“其他應(yīng)付款”是在稅務(wù)上容易出現(xiàn)問(wèn)題的科目。而會(huì)計(jì)恰恰會(huì)在“其他應(yīng)付款”問(wèn)題上出現(xiàn)麻痹大意，當(dāng)“其他應(yīng)付款”掛賬時(shí)間長(zhǎng)，意識(shí)到有稽查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，隨意轉(zhuǎn)入一個(gè)科目或重做成本費(fèi)用、或直接記入所有者權(quán)益。

整個(gè)過(guò)程既沒(méi)有發(fā)票作為憑證，也沒(méi)有轉(zhuǎn)款記錄或其他應(yīng)有的憑證。這樣的調(diào)賬處理，直接讓企業(yè)的涉稅問(wèn)題無(wú)法辯解。還不如掛在哪里，等稅務(wù)部門(mén)稽查后再做解釋好。

所以針對(duì)“其他應(yīng)付款”，想平賬。或者做收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”（納所得稅）、或通過(guò)支付款項(xiàng)支出成本、都要有對(duì)應(yīng)支付或不能支付的憑證。

5、賬齡3年“應(yīng)收賬款”不要無(wú)憑證轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)外支出”

有很多公司因?yàn)?年應(yīng)收賬款，在沒(méi)有憑證的前提下轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)外支出”而被罰款。雖然稅法上規(guī)定，應(yīng)收賬款賬齡3年可以認(rèn)定為壞賬，全額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外。

但也不是不需要憑證的，需要企業(yè)保存好該應(yīng)收賬款支付憑證、催繳記錄、不能歸還證明、如果企業(yè)起訴過(guò)對(duì)方，判決書(shū)和執(zhí)行書(shū)也是有力的證明文件，都需要保存好，以備稅務(wù)查賬。

6、虛假發(fā)票、個(gè)人代開(kāi)給老板應(yīng)該的警示

很多小公司，賬本身比較混亂。尤其是在年終，為了少交所得稅，會(huì)突擊買票或找個(gè)人代開(kāi)。實(shí)際上，現(xiàn)在的稅務(wù)系統(tǒng)，有資金流監(jiān)控、發(fā)票流監(jiān)控、物流監(jiān)控虛開(kāi)發(fā)票很容易被稽查出來(lái)。

作為企業(yè)會(huì)計(jì)，首先不要向老板建議這些不合規(guī)的發(fā)票獲取途徑。其次，當(dāng)老板想以這些發(fā)票入賬的時(shí)候，明確告訴老板，這些發(fā)票被稽查的概率很大。這樣，即使老板強(qiáng)行讓你把這些發(fā)票入賬了，后期被稽查到，老板也不會(huì)認(rèn)為是你的責(zé)任。

7、調(diào)賬忌“找平”

企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存，會(huì)因?yàn)殚L(zhǎng)期累積誤差、漏記、錯(cuò)記產(chǎn)生賬實(shí)不符的情況，特別是出現(xiàn)小額偏差時(shí)。很多會(huì)計(jì)為了自己工作方便，隨意將差額記入財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等，不贊成“找平”式調(diào)賬。

在沒(méi)有查出具體原因的情況下，進(jìn)行找平式調(diào)賬，會(huì)讓你的賬會(huì)慢慢的變成一個(gè)糊涂賬，無(wú)形當(dāng)中給企業(yè)埋了雷。切記，調(diào)賬是一個(gè)細(xì)致活，不要心急，沒(méi)查出問(wèn)題前不要輕易調(diào)賬。

05

調(diào)賬，面對(duì)亂賬的處理

1.盤(pán)點(diǎn)出納庫(kù)存現(xiàn)金

與出納一同盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)量，并與賬上核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不一致，應(yīng)查明原因，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)節(jié)處理。

清查之后填寫(xiě)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”作為原始憑證調(diào)節(jié)現(xiàn)金日記賬的賬面登記。

2.核對(duì)開(kāi)戶銀行存款

出納把所有開(kāi)戶銀行的對(duì)賬單打印出來(lái)，逐個(gè)賬戶進(jìn)行核對(duì)，若與賬上金額不一致，找出原因，并將每個(gè)賬戶通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表把銀行賬與銀行對(duì)賬單調(diào)整成一致。

通過(guò)銀行對(duì)賬單，與銀行存款日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。若兩者不相符，原因可能是：

1）一方記賬有誤

2）存在未達(dá)賬款項(xiàng)，應(yīng)調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)一致

3.盤(pán)點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)存貨

組織財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)人員對(duì)公司所有存貨進(jìn)行大盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)的庫(kù)存數(shù)據(jù)與存貨明細(xì)進(jìn)行核對(duì)，確保每個(gè)存貨的賬實(shí)相符。若不一致，請(qǐng)查明原因，并進(jìn)行調(diào)整賬實(shí)一致。

4.盤(pán)點(diǎn)公司固定資產(chǎn)

與管理人員一同對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核賬，一方面核對(duì)賬上是否與實(shí)際固定資產(chǎn)一致，一方面建立固定資產(chǎn)小卡片，并張貼在固定資產(chǎn)顯眼處，以便下次核查。

逐一對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并填制盤(pán)存單，與賬面余額核對(duì)，確定盤(pán)虧盤(pán)盈數(shù)。填制實(shí)存與賬存的對(duì)比表，作為調(diào)整賬面的憑證。

5.與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款

主要核對(duì)銷售合同、報(bào)價(jià)單、送貨單等單據(jù)。制作每個(gè)客戶應(yīng)收賬款對(duì)賬單，先交銷售人員核對(duì)，再由銷售人員發(fā)給客戶核對(duì)，對(duì)方核實(shí)后，蓋章標(biāo)示相符并退回。

如果不一致，應(yīng)編制“往來(lái)款項(xiàng)清單表”說(shuō)明情況，注明相符與不相符的款項(xiàng)，將應(yīng)收進(jìn)行調(diào)整保持一致。

6.與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款

主要核對(duì)合同、入庫(kù)單等單據(jù)。要求供應(yīng)商的對(duì)賬單，先發(fā)給采購(gòu)員進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)完交由財(cái)務(wù)員進(jìn)行核對(duì)，蓋章標(biāo)示相符并退回。

如果不一致，查明原因，應(yīng)編制“往來(lái)款項(xiàng)清單表”說(shuō)明情況，注明相符與不相符的款項(xiàng)，進(jìn)行賬務(wù)處理。

7.核查稅務(wù)納稅申報(bào)情況

查閱納稅申報(bào)情況，核對(duì)賬上涉稅是否與網(wǎng)上納稅申報(bào)數(shù)據(jù)一致，應(yīng)查明原因，并進(jìn)行調(diào)整。

8.收集各種單據(jù)

銀行流水單據(jù)、倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)與出庫(kù)單據(jù)、生產(chǎn)領(lǐng)料單據(jù)、銷售送貨單據(jù)、合同、各種報(bào)表等財(cái)務(wù)建賬做賬都需用的憑證。

總而言之，亂賬的調(diào)整是需按方面調(diào)整，每個(gè)方面都不能亂，還有最重要的一項(xiàng)就是財(cái)務(wù)管理和核算制度。這樣，公司的財(cái)務(wù)相關(guān)越來(lái)越順，并有更好的發(fā)展。

內(nèi)容，關(guān)于年底從哪幾個(gè)方面進(jìn)行調(diào)賬，如何面對(duì)亂賬，你學(xué)會(huì)了嗎？

通過(guò)注冊(cè)公司，您可以獲得更多的融資渠道和商業(yè)合作機(jī)會(huì)。從上文，大家可以得知關(guān)于有罰款如何做賬的一些信息，相信看完本文的你，已經(jīng)知道怎么做了，主頁(yè)希望這篇文章對(duì)大家有幫助。