注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。主頁將會介紹員工離職工資做賬，有相關疑問的閱讀者，那就請繼續(xù)看下去吧。

2021年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時間截止到2022年5月31日，很多朋友已經(jīng)陸陸續(xù)續(xù)開展今年的匯算清繳工作了。申報流程、風險管控、無票入賬、納稅籌劃……各種工作問題撲面而來！

匯算清繳就像是給公司進行一年一度的大掃除，做過匯算清繳的朋友一定知道，企業(yè)所得稅稅前扣除內(nèi)容龐雜，稍不留神就會出錯，甚至觸碰稽查紅線！今天給大家?guī)硪环?0%的會計都容易出錯的工資薪金稅前扣除問題攻略，建議大家收藏學習！

可稅前扣除的工資薪金的范圍：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

要注意的是，這里的工資薪金指的是稅前工資。有的會計朋友在做賬時，把實際發(fā)放的工資（稅后工資）計入應付職工薪酬-工資薪金明細科目；或者直接計入成本費用科目，甚至都不從應付職工薪酬科目核算，但在匯算清繳的時候，一定要倒算成稅前工資。

工資薪金稅前扣除常見誤區(qū)

01.工資薪酬支付對象不是企業(yè)員工

根據(jù)規(guī)定，工資薪酬的支付對象，必須是“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”，主要包括在企業(yè)任職或受雇的正式員工，企業(yè)雇傭的季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘人員，以及由企業(yè)直接向個人支付費用的勞務派遣人員。

企業(yè)在判斷工資薪金的支付對象是否合規(guī)時，可以參考以下事項：

對方是否在企業(yè)任職，是否與企業(yè)存在雇傭與被雇傭關系，在企業(yè)是否有“職位”或“崗位”，是否執(zhí)行單位統(tǒng)一的考勤、考核制度，是否服從單位的規(guī)章制度管理等。

這里有一點需要注意：離職補償金是因為解除雇傭關系支付的，不屬于“支付給本企業(yè)任職或者受雇的員工”，不能計入工資薪金總額作為三項經(jīng)費的扣除基數(shù)；但因解除勞動關系支付給勞動者經(jīng)濟補償金，屬于與取得收入有關的、合理的支出，可以在稅前扣除。

02.公司要求員工找發(fā)票抵工資薪金

企業(yè)職工工資薪金個稅高，要求員工找正規(guī)發(fā)票抵工資薪金，這部分發(fā)票屬于虛開發(fā)票，沒有真實業(yè)務發(fā)生，不得稅前扣除。虛開發(fā)票屬于違法行為，將面臨高額的罰款。

03.匯算清繳前未實際發(fā)放工資薪金

企業(yè)年底計提了100萬元工資薪金，但是次年匯算清繳之前沒有資金發(fā)放，這100萬計提工資薪金不得稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規(guī)定：企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

04.冒用他人信息虛列工資

情節(jié)比較嚴重的，警察和稅務機關部門都會介入。虛列工資不僅要面臨高額的稅收滯納金罰款，還會受到相應降低納稅信用級別等懲戒。

05.大量員工零申報

企業(yè)長期零申報，不但會被列入重點監(jiān)控對象，還面臨著補繳稅款和滯納金、被罰款的風險。如果企業(yè)長期零報稅，并且納稅人持有發(fā)票的，發(fā)票會被稅務局降額度、降量，還要納稅人定期到稅務機關進行發(fā)票核查。

06.工資薪金稅前扣除范圍不規(guī)范

工資薪金的發(fā)放形式不僅包括銀行卡還包括現(xiàn)金、非現(xiàn)金形式。有些企業(yè)會采用現(xiàn)金發(fā)放工資薪金，不通過銀行發(fā)放工資，以達到不申報個稅、少申報的目的，這些根本逃不出稅務局的法眼。

如果企業(yè)向員工發(fā)放了實物類的勞動報酬，也應屬于工資薪金。比如，企業(yè)向員工發(fā)放生產(chǎn)獎、質(zhì)量獎等各類獎勵。這些獎勵屬于支付給員工的獎金，是工資薪金的一部分，要折算成一定的價值并入工資薪金總額，進行稅前扣除。

如果企業(yè)向員工發(fā)放的是福利性質(zhì)的實物，如過節(jié)時發(fā)放的米、面、油等，因這類實物不屬于支付員工的必要勞動報酬，只是企業(yè)額外給員工發(fā)放的福利，不應計入工資薪金，而應作為福利費支出，按比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。

07.混淆勞務和工資申報

尤其是很多勞動密集型企業(yè)，勞務工、臨時工、第三方員工，很多本應屬于勞務所得進行納稅申報，都進行了工資、薪金項目申報。這樣的操作遲早是要被稅務稽查的！

08.今年支付了上年的工資獎金

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

前提條件：

1.已在匯算清繳所屬期中賬面計提了該金額；

2.必須在次年的5月底之前支付；

3.相關個人所得稅已扣除并申請繳納。

考慮到很多企業(yè)12月份的工資薪金都是在當年預提出來，次年1月份發(fā)放，如果嚴格要求企業(yè)在每一納稅年度結(jié)束前支付的工資薪金才能計入本年度，那么企業(yè)每年都需要對此進行納稅調(diào)整，這樣不僅增加了納稅人的成本，也增大了稅收管理負擔。

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