注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。主頁將會(huì)介紹測(cè)試怎么做賬，有相關(guān)疑問的閱讀者，那就請(qǐng)繼續(xù)看下去吧。

C110.1.5 確定測(cè)試會(huì)計(jì)分錄的方法和獲取會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)的計(jì)劃

我們應(yīng)確定識(shí)別和選擇擬測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄的方法。一旦確定了方法，我們制定獲取會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)以達(dá)到測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃。

識(shí)別和選擇會(huì)計(jì)分錄的方法取決于被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。

鑒于被審計(jì)單位現(xiàn)有的信息廣泛性，單靠人工復(fù)核會(huì)計(jì)分錄可能不是最有效的方法。在某些情況下，會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整分錄可能只以電子形式存在，這需要摘錄一些或全部的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

能夠獲取和分析會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整分錄的方法包括:

●電子方法——由系統(tǒng)生成的自動(dòng)會(huì)計(jì)分錄在客戶中較常見。對(duì)于除規(guī)模最小和復(fù)雜程度最低的企業(yè)之外的其他所有企業(yè)來說，僅對(duì)會(huì)計(jì)分錄實(shí)施手工復(fù)核很可能是不夠的。因此， 我們應(yīng)利用某些工具（例如鼎信諾審計(jì)軟件）摘錄電子會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)，進(jìn)一步分析會(huì)計(jì)分錄總體，以便選擇將測(cè)試的特殊會(huì)計(jì)分錄。為了識(shí)別那些帶有高風(fēng)險(xiǎn)特性的分錄(例如：整數(shù)金額的分錄，直接由財(cái)務(wù)總監(jiān)處理的分錄)， 我們可以?采用電子方法獲取廣泛的會(huì)計(jì)分錄總體來分析：

●使用特定的工具（例如：Excel）。我們可以使用常規(guī)工具（例如：Excel）執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄的電子分析測(cè)試。

●使用被審計(jì)單位的系統(tǒng)——一些信息系統(tǒng)自帶數(shù)據(jù)挖掘工具（例如：UC）。我們可以協(xié)同被審計(jì)單位使用這些系統(tǒng)的報(bào)告功能以獲取和分析會(huì)計(jì)分錄。例如，可以對(duì)被審計(jì)單位的總賬應(yīng)用程序執(zhí)行特別查詢以實(shí)現(xiàn)上述目的。

●人工方法——在某些情況下（例如：對(duì)擁有非常有限數(shù)量的會(huì)計(jì)分錄的某個(gè)控股公司或貿(mào)易公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)），可能需要人工分析會(huì)計(jì)分錄。另外，還可能會(huì)出現(xiàn)以下情況：必須對(duì)未保存在總賬中的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整分錄（如：合并分錄或直接應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)表的分錄）進(jìn)行人工復(fù)核。對(duì)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行人工分析時(shí)，我們分析會(huì)計(jì)分錄所使用的特征和風(fēng)險(xiǎn)因素與實(shí)行電子分析分錄時(shí)相同。

?與管理層明確其及時(shí)為項(xiàng)目組提供恰當(dāng)數(shù)據(jù)的責(zé)任是十分重要的，提供我們提出作為審計(jì)程序的一部分的其他時(shí)間安排和數(shù)據(jù)也同樣重要。從被審計(jì)單位系統(tǒng)中獲取數(shù)據(jù)是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性和耗時(shí)的工作，尤其是在第一次獲取數(shù)據(jù)時(shí)。如果被審計(jì)單位創(chuàng)建一個(gè)摘錄、驗(yàn)證和傳輸審計(jì)所需的標(biāo)準(zhǔn)格式的會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)的常規(guī)流程， 我們就能提高審計(jì)有效性和效率。我們也可以考慮引入IT專家來協(xié)助數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)和采集程序。

?C110.1.6 評(píng)價(jià)擬選擇測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整分錄總體的完整性

我們獲取計(jì)劃用于測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄總體數(shù)據(jù)后，應(yīng)評(píng)價(jià)將要測(cè)試的跨級(jí)分錄數(shù)據(jù)的完整性。

在完整性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的任何差異應(yīng)告知管理層，并在會(huì)計(jì)分錄測(cè)試開始前得到解決。

確定執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍需要職業(yè)判斷，并受三種方案中任意一種的會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)組合影響。我們對(duì)每一種方案可能執(zhí)行如下程序：

?方案 1-測(cè)試所需總體的完整性，不包括額外的會(huì)計(jì)分錄

在這個(gè)方案下，我們獲取臨近報(bào)告期末時(shí)過賬的會(huì)計(jì)分錄、關(guān)賬后所做的調(diào)整、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中直接在試算平衡表里編制的分錄和任何記錄超出正常業(yè)務(wù)過程的交易會(huì)計(jì)分錄。

完整性程序可以包括，但不局限于，以下一個(gè)或多個(gè)程序：

●臨近報(bào)告期末時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

●詢問被審計(jì)單位適當(dāng)?shù)娜藛T，確定會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整分錄是如何并在哪里過賬的，這有助于確定會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整分錄總體的完整性；

●對(duì)被審計(jì)單位的系統(tǒng)執(zhí)行特別查詢；

●從被審計(jì)單位系統(tǒng)里直接選擇一個(gè)會(huì)計(jì)分錄作為樣本，驗(yàn)證這個(gè)會(huì)計(jì)分錄是否包含在提供給我們的分錄的總體中；

●我們可能決定在臨近期末會(huì)計(jì)分錄的總體中包含本期最后一整月的分錄，以便執(zhí)行完整性測(cè)試，然后，我們復(fù)核單獨(dú)賬戶余額中根據(jù)月中記賬活動(dòng)調(diào)節(jié)月初和月末余額的活動(dòng)；

●關(guān)賬后所做的調(diào)整；

◆對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行調(diào)節(jié)試算平衡表的程序；

◆在財(cái)務(wù)報(bào)表決算過程中所做的會(huì)計(jì)分錄順序和關(guān)賬后所做調(diào)整的完整性；

●記錄超出正常業(yè)務(wù)過程的交易的會(huì)計(jì)分錄；

◆獲取記錄交易所做的會(huì)計(jì)分錄。

方案 2-除了所需總體的會(huì)計(jì)分錄， 還應(yīng)包含各種交易、期間或賬戶余額中的會(huì)計(jì)分錄在測(cè)試總體中

在這個(gè)方案下，我們獲取過賬到特定重大賬戶及/或交易類別和已經(jīng)劃入測(cè)試范圍期間的會(huì)計(jì)分錄(例如：我們相信會(huì)計(jì)分錄舞弊風(fēng)險(xiǎn)更高的賬戶)。另外，如上述方案1，獲取臨近報(bào)告期末時(shí)過賬的會(huì)計(jì)分錄、關(guān)賬后在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中對(duì)試算平衡表所做的調(diào)整以及記錄超出正常業(yè)務(wù)過程的交易的會(huì)計(jì)分錄。

針對(duì)臨近報(bào)告期末時(shí)會(huì)計(jì)分錄、關(guān)賬后所做的調(diào)整以及記錄超出正常業(yè)務(wù)過程的交易的會(huì)計(jì)分錄的完整性程序與在上述方案1中執(zhí)行的程序相同。

針對(duì)過賬到特定重大賬戶或在某些期間內(nèi)的會(huì)計(jì)分錄的完整性程序可能包括，但不僅限于以下一個(gè)或多個(gè)程序：

●詢問被審計(jì)單位適當(dāng)?shù)娜藛T，確定會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整分錄如何過賬、 在哪里過賬，將有助于確定會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整分錄總體的完整性。

●對(duì)被審計(jì)單位的系統(tǒng)執(zhí)行特別查詢。

●復(fù)核單獨(dú)賬戶余額中根據(jù)月中記賬活動(dòng)調(diào)節(jié)月初和月末余額的活動(dòng)。

●獲取總體中包含賬戶的全部總賬明細(xì)，與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)期初和期末余額，并測(cè)試后推程序得出余額的準(zhǔn)確性。

●獲取某些期間（例如：按月或期間的最后兩周） 會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)的文件，與月度報(bào)表的期初和期末余額核對(duì)。

●從被審計(jì)單位系統(tǒng)中直接選擇一個(gè)會(huì)計(jì)分錄作為樣本，驗(yàn)證這個(gè)會(huì)計(jì)分錄是否包含在提供給我們的分錄總體中。

?方案 3-考慮測(cè)試會(huì)計(jì)分錄的整個(gè)總體

在這個(gè)方案下，我們獲會(huì)計(jì)分錄的整個(gè)總體，包括整個(gè)期間內(nèi)過賬的會(huì)計(jì)分錄、關(guān)賬后編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中對(duì)試算平衡表所做的調(diào)整以及記錄超出正常業(yè)務(wù)過程的交易所做的會(huì)計(jì)分錄。

針對(duì)關(guān)賬后所做的調(diào)整和記錄超出正常業(yè)務(wù)過程的交易的會(huì)計(jì)分錄的完整性程序與討論的方案1下執(zhí)行的程序相同。

針對(duì)整個(gè)期間內(nèi)過賬的會(huì)計(jì)分錄（包括臨近報(bào)告期末時(shí)所做的會(huì)計(jì)分錄）的完整性程序，可能包括一個(gè)或多個(gè)以下程序：

●匯總會(huì)計(jì)分錄檢驗(yàn)被審計(jì)單位的試算平衡表及/或財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。執(zhí)行的方法是，基于試算平衡表期初數(shù)，加上當(dāng)期變動(dòng)來計(jì)算試算平衡表期末數(shù)，并比較計(jì)算的余額和被審計(jì)單位賬面上的期末余額。該程序一般在賬戶種類層面執(zhí)行(例如：現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款)，但也可以在賬戶類型層面實(shí)現(xiàn)(例如：資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用) 或報(bào)表層面實(shí)現(xiàn)。

●從被審計(jì)單位獲取完整的會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)文件，并下載到某個(gè)電子工具。我們運(yùn)用數(shù)據(jù)分析來匯總總量控制(例如：通過賬戶余額、地區(qū)、 會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)文件) 和從被審計(jì)單位獲得的會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)文件的統(tǒng)計(jì)(例如：有效性和分錄日期范圍)。總量控制既包括金額(例如：當(dāng)借方等于貸方時(shí)，控制總額為零) 和項(xiàng)目列數(shù)。比較控制總量(由被審計(jì)單位提供和實(shí)際分析數(shù)據(jù)) 和統(tǒng)計(jì)與我們對(duì)會(huì)計(jì)分錄總體的預(yù)期數(shù)。

●調(diào)節(jié)系統(tǒng)自動(dòng)生成的重大賬戶至總賬，分別將系統(tǒng)賬戶余額總數(shù)和總賬總數(shù)與系統(tǒng)明細(xì)賬和總賬核對(duì)，并測(cè)試數(shù)字準(zhǔn)確性。

●執(zhí)行數(shù)據(jù)驗(yàn)證程序。該驗(yàn)證也可能提供對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表決算過程的控制的一些看法。例如，針對(duì)會(huì)計(jì)分錄總體，可以復(fù)核以下內(nèi)容：

◆信息要素缺失的會(huì)計(jì)分錄(例如：編制人賬號(hào)、有效日期、描述)

◆試算平衡不為零的會(huì)計(jì)分錄(借方與貸方不相等)

◆包含金額為零的會(huì)計(jì)分錄

有關(guān)執(zhí)行程序評(píng)價(jià)用于測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄的總體的完整性的要求和指引；

●分析和過濾會(huì)計(jì)分錄的總體；

●選擇某個(gè)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整分錄作為樣本進(jìn)行測(cè)試；

●執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

通過注冊(cè)公司，您可以更好地保護(hù)您的商業(yè)機(jī)密和知識(shí)產(chǎn)權(quán)。通過上文，我們已經(jīng)深刻的認(rèn)識(shí)了測(cè)試怎么做賬，并知道它的解決措施，以后遇到類似的問題，我們就不會(huì)驚慌失措了。如果你還需要更多的信息了解，可以看看主頁的其他內(nèi)容。