注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。它不僅可以為你的企業(yè)提供法律保護(hù)，還可以讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來，主頁將給你介紹醫(yī)院如何做賬的解決方法，希望口腔醫(yī)院會(huì)計(jì)全流程實(shí)戰(zhàn)指南！新政+避坑+案例，小白也能輕松拿捏可以幫助你。以下關(guān)于口腔醫(yī)院會(huì)計(jì)全流程實(shí)戰(zhàn)指南！新政+避坑+案例，小白也能輕松拿捏的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

嗨，寶子們！我是你們的老朋友湯圓，在會(huì)計(jì)行業(yè)摸爬滾打13年，專治各種賬務(wù)“疑難雜癥”！

今天咱們一頭扎進(jìn)口腔醫(yī)院的會(huì)計(jì)世界，從建賬到報(bào)稅，從政策到案例，手把手教你搞定全盤賬務(wù)！

不管是剛?cè)胄械拿刃?，還是想轉(zhuǎn)行的會(huì)計(jì)人，這篇干貨絕對(duì)讓你收獲滿滿！

一、口腔醫(yī)院適用會(huì)計(jì)制度和科目設(shè)置

先搞清楚“游戲規(guī)則”！口腔醫(yī)院的會(huì)計(jì)制度選擇，要看醫(yī)院性質(zhì)：

- 非營利性口腔醫(yī)院（如公立醫(yī)院口腔科、慈善性質(zhì)的口腔機(jī)構(gòu)）：適用 《政府會(huì)計(jì)制度》 或 《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》，重點(diǎn)關(guān)注“限定性凈資產(chǎn)”和“非限定性凈資產(chǎn)”科目，比如收到定向捐贈(zèng)用于購置設(shè)備的款項(xiàng)，就計(jì)入“限定性凈資產(chǎn)”。

- 營利性口腔醫(yī)院（民營診所、連鎖牙科機(jī)構(gòu)）：通常使用 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 或 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，更側(cè)重收入、成本和利潤的核算。

核心會(huì)計(jì)科目設(shè)置

- 收入類：

- 醫(yī)療收入：細(xì)分“診療收入”（洗牙、補(bǔ)牙）、“手術(shù)收入”（種植牙、正畸）、“藥品收入”（售賣口腔藥品）；

- 其他收入：培訓(xùn)收入、設(shè)備租賃收入；

- 預(yù)收賬款：患者提前充值的診療卡費(fèi)用。

- 成本類：

- 醫(yī)療成本：醫(yī)生護(hù)士工資、藥品耗材成本、設(shè)備折舊費(fèi)；

- 管理費(fèi)用：行政人員工資、水電費(fèi)、辦公費(fèi)；

- 銷售費(fèi)用：廣告宣傳費(fèi)、患者引流成本。

- 特殊科目：

- 庫存物資：牙科材料（牙冠、植體）、藥品；

- 應(yīng)付職工薪酬：區(qū)分臨床人員和行政人員工資；

- 累計(jì)折舊：CT機(jī)、牙椅等設(shè)備按月計(jì)提折舊。

二、完整賬務(wù)處理流程

1. 收入核算

- 患者就診收費(fèi)：

- 患者補(bǔ)牙花費(fèi)800元，當(dāng)場支付：

借：銀行存款 800

貸：醫(yī)療收入 - 診療收入 800

- 患者辦理3000元儲(chǔ)值卡：

借：銀行存款 3000

貸：預(yù)收賬款 - 儲(chǔ)值卡 3000

- 儲(chǔ)值卡消費(fèi)2000元：

借：預(yù)收賬款 - 儲(chǔ)值卡 2000

貸：醫(yī)療收入 - 診療收入 2000

- 醫(yī)保結(jié)算：與醫(yī)保局結(jié)算本月醫(yī)保報(bào)銷款5萬元：

借：銀行存款 50000

貸：醫(yī)療收入 - 醫(yī)保收入 50000

2. 成本核算

- 人員工資：醫(yī)生工資6萬元，護(hù)士工資3萬元，行政人員工資2萬元：

計(jì)提：

借：醫(yī)療成本 - 人工 90000

管理費(fèi)用 - 人工 20000

貸：應(yīng)付職工薪酬 110000

發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬 110000

貸：銀行存款 110000

- 耗材采購：購入牙科材料2萬元（取得專票）：

借：庫存物資 - 耗材 20000

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600

貸：銀行存款 22600

材料領(lǐng)用時(shí)：

借：醫(yī)療成本 - 耗材 20000

貸：庫存物資 - 耗材 20000

- 設(shè)備折舊：一臺(tái)牙科CT機(jī)價(jià)值50萬元，按5年折舊，每月折舊約8333元：

借：醫(yī)療成本 - 折舊費(fèi) 8333

貸：累計(jì)折舊 8333

3. 稅費(fèi)核算

- 增值稅：

- 營利性口腔醫(yī)院為一般納稅人，診療服務(wù)稅率6%，藥品銷售稅率13%（需分開核算）；

- 小規(guī)模納稅人季度銷售額≤30萬免征增值稅（注意：開具專票部分不免稅）。

- 例：本月診療收入10.6萬元（含稅），藥品收入2.26萬元（含稅）：

診療收入不含稅金額 = 10.6萬 ÷ 1.06 = 10萬

藥品收入不含稅金額 = 2.26萬 ÷ 1.13 = 2萬

銷項(xiàng)稅 = 10萬×0.06 2萬×0.13 = 6000 2600 = 8600元

借：銀行存款 12.86萬

貸：醫(yī)療收入 - 診療收入 10萬

醫(yī)療收入 - 藥品收入 2萬

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8600

- 附加稅：城建稅、教育費(fèi)附加按增值稅的12%計(jì)算。

4. 月末結(jié)轉(zhuǎn)

- 結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借：醫(yī)療收入

其他收入

貸：本年利潤

- 結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：

借：本年利潤

貸：醫(yī)療成本

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

稅金及附加

三、2025年最新稅收政策

1. 增值稅優(yōu)惠

- 免征政策：

- 非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅；

- 營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)，免征醫(yī)療服務(wù)增值稅（2025年延續(xù)該政策）。

- 簡易計(jì)稅：小規(guī)模納稅人可選擇3%征收率計(jì)稅（2025年暫不恢復(fù)至5%）。

2. 企業(yè)所得稅

- 非營利性醫(yī)院：收入用于公益事業(yè)的，免征企業(yè)所得稅；

- 營利性醫(yī)院：符合小型微利企業(yè)條件的，年應(yīng)納稅所得額≤300萬，實(shí)際稅負(fù)5%（分段計(jì)算：100萬以下部分2.5%，100萬-300萬部分5%）。

3. 其他稅費(fèi)

- 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：非營利性醫(yī)院自用房產(chǎn)、土地免征；

- 印花稅：醫(yī)療服務(wù)合同免征印花稅，但購銷合同需按0.03%貼花。

四、實(shí)戰(zhàn)案例解析

案例背景：愛牙口腔診所（營利性，小規(guī)模納稅人）2025年5月業(yè)務(wù)如下：

1. 診療收入28萬元（含稅），藥品收入2萬元（含稅），全部開具普票；

2. 采購牙科耗材1.5萬元（取得普票）；

3. 支付醫(yī)生工資4萬元，護(hù)士工資2萬元，行政人員工資1萬元；

4. 設(shè)備折舊5000元；

5. 廣告宣傳費(fèi)3000元。

賬務(wù)處理：

1. 確認(rèn)收入（免稅）：

借：銀行存款 30萬

貸：醫(yī)療收入 - 診療收入 28萬

醫(yī)療收入 - 藥品收入 2萬

2. 成本費(fèi)用：

借：醫(yī)療成本 - 耗材 15000

醫(yī)療成本 - 人工 60000

管理費(fèi)用 - 人工 10000

管理費(fèi)用 - 折舊費(fèi) 5000

銷售費(fèi)用 - 廣告費(fèi) 3000

貸：銀行存款/庫存物資等 93000

3. 月末結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算利潤。

五、涉稅風(fēng)險(xiǎn)大排查

1. 收入核算風(fēng)險(xiǎn)：

- 混淆免稅與應(yīng)稅收入（如藥品銷售按醫(yī)療服務(wù)免稅申報(bào)）；

- 儲(chǔ)值卡收入未及時(shí)確認(rèn)，延遲納稅。

2. 成本扣除風(fēng)險(xiǎn)：

- 耗材無發(fā)票入賬，虛增成本；

- 個(gè)人消費(fèi)（如醫(yī)生私車加油）混入公司費(fèi)用。

3. 稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)：

- 非營利性醫(yī)院未保留公益支出憑證，無法享受免稅；

- 超期申報(bào)增值稅免稅，面臨補(bǔ)稅罰款。

看完這篇，口腔醫(yī)院的賬務(wù)處理是不是豁然開朗？會(huì)計(jì)實(shí)操靠的是“學(xué) 練”，關(guān)注 【公眾號(hào)：湯圓財(cái)會(huì)創(chuàng)富圈】，每天解鎖更多行業(yè)干貨！

想系統(tǒng)學(xué)習(xí)全盤賬、稅收籌劃，來湯圓會(huì)計(jì)網(wǎng)校找我，帶你從小白逆襲成職場！

注冊(cè)公司是實(shí)現(xiàn)您商業(yè)目標(biāo)的重要一步，它給予您更多的合法權(quán)益和保障?？赐瓯疚?，相信你已經(jīng)對(duì)醫(yī)院如何做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。