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今天的學(xué)習(xí)內(nèi)容有點(diǎn)重，全是重點(diǎn)章節(jié)的內(nèi)容，希望同學(xué)們認(rèn)真學(xué)習(xí)，堅(jiān)持打卡，力爭(zhēng)今年成功拿證!

今日學(xué)習(xí)任務(wù)：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章：資產(chǎn)（3）

一、無形資產(chǎn)

1.無形資產(chǎn)的取得

(1)外購無形資產(chǎn)

外購無形資產(chǎn)成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

借：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

(2)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)

①發(fā)生研發(fā)支出

借：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出【研究階段支出和不符合資本化條件的開發(fā)階段支出】

--資本化支出【符合資本化條件的開發(fā)階段支出】

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/原材料等

②期末，將費(fèi)用化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出

③達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出--資本化支出

2.無形資產(chǎn)的攤銷

(1)攤銷范圍

使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。

【之了提醒】無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少(出售、報(bào)廢等)，當(dāng)月不攤銷。(攤頭不攤尾)

無形資產(chǎn)的攤銷額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，如果無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所產(chǎn)生的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

(2)賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本等【誰受益，誰承擔(dān)】

貸：累計(jì)攤銷

3.無形資產(chǎn)的減值

借：資產(chǎn)減值損失--無形資產(chǎn)減值損失

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【之了提醒】無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

4.無形資產(chǎn)的處置

出售/轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，無形資產(chǎn)的殘值一般為0，所以報(bào)廢一般是凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

二、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒甑母黜?xiàng)費(fèi)用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

今日學(xué)習(xí)任務(wù)2：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第四章：負(fù)債

一、短期借款

二、應(yīng)付票據(jù)

1.商業(yè)承兌匯票到期無力支付

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

2.銀行承兌匯票到期無力支付

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

【之了提醒】支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

三、應(yīng)付賬款

企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法償付或無需支付的應(yīng)付賬款：

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

四、合同負(fù)債

企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對(duì)價(jià)或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對(duì)價(jià)權(quán)利的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶實(shí)際支付款項(xiàng)與到期應(yīng)支付款項(xiàng)孰早時(shí)點(diǎn)，按照該已收或應(yīng)收的金額(不包含增值稅部分)，借記“銀行存款”等科目，貸記“合同負(fù)債”科目；

在向客戶轉(zhuǎn)讓商品時(shí)，確認(rèn)收入。

五、應(yīng)付職工薪酬

1.貨幣性職工薪酬

(1)計(jì)提貨幣性職工薪酬

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

(2)支付工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬--工資

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款【代墊或預(yù)支的款項(xiàng)】

其他應(yīng)付款--社會(huì)保險(xiǎn)/住房公積金【代扣代繳職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和公積金】

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅【代扣代繳個(gè)稅】

2.非貨幣性職工薪酬

(1)自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬，視同銷售，并要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，以含銷項(xiàng)稅的售價(jià)作為職工薪酬。

(2)外購商品作為職工薪酬，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，以含進(jìn)項(xiàng)稅額的買價(jià)作為職工薪酬。

(3)以自有資產(chǎn)無償提供職工使用，以折舊費(fèi)作為職工薪酬。

(4)租賃資產(chǎn)無償提供職工使用，以租金作為職工薪酬。

【之了提醒】辭退福利不再適用“誰受益，誰承擔(dān)”的原則，無論是哪個(gè)部門，借方均應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。

六、應(yīng)交稅費(fèi)

1.不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有：

(1)印花稅；(2)耕地占用稅；(3)車輛購置稅；(4)契稅；(5)關(guān)稅。

2.記入“稅金及附加”科目的稅種 【口訣】

小城市(城建稅)消費(fèi)(消費(fèi)稅)低，教育(教育費(fèi)附加)資源(資源稅)差，有房(房產(chǎn)稅)有車(車船稅)有地(城鎮(zhèn)土地使用稅)，還能種花(印花稅)。

3.視同銷售

外購貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不屬于“視同銷售”，屬于“進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣”，購入時(shí)已經(jīng)明確用途的其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入貨物的入賬成本，購入時(shí)未明確用途而后來改變用途用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

自產(chǎn)或委托加工物資、外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)，沒有“視同銷售”或“進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣”的問題。

七、應(yīng)付股利

應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

1.宣告時(shí)：

借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

2.實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

【之了提醒】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)確定利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作賬務(wù)處理，不通過“應(yīng)付股利”科目核算，但應(yīng)在附注中披露。

八、其他應(yīng)付款

其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、合同負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容主要有下列幾項(xiàng)：

1.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租金；

2.應(yīng)付低價(jià)值資產(chǎn)租賃的租金；

3.應(yīng)付租入包裝物的租金；

4.出租或出借包裝物向客戶收取的押金；

5.存入保證金。

九、長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年(不含一年)的各種借款。

1.取得

借：銀行存款【實(shí)際收到的金額】

長(zhǎng)期借款--利息調(diào)整【差額】

貸：長(zhǎng)期借款--本金

2.發(fā)生利息

借：管理費(fèi)用【籌建期間】

財(cái)務(wù)費(fèi)用【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間/不滿足資本化】

在建工程等【購建資產(chǎn)符合資本化】

貸：長(zhǎng)期借款--應(yīng)計(jì)利息【本金×合同利率】

長(zhǎng)期借款--利息調(diào)整【差額】

【之了提醒】長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

3.支付利息

借：長(zhǎng)期借款--應(yīng)計(jì)利息【未過付息期的利息】

貸：銀行存款

4.歸還本金

借：長(zhǎng)期借款--本金

貸：銀行存款

十、應(yīng)付債券

應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集(長(zhǎng)期)資金而發(fā)行的債券。

1.發(fā)行債券

借：銀行存款等【實(shí)際收到的金額】

應(yīng)付債券--利息調(diào)整【折價(jià)差額】

貸：應(yīng)付債券--面值【債券票面價(jià)值】

--利息調(diào)整【溢價(jià)差額】

2.計(jì)提利息費(fèi)用【追折沖溢】

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等【攤余成本×實(shí)際利率】

貸：應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息【票面面值×票面利率】

應(yīng)付債券--利息調(diào)整【差額，或借方】

【之了提醒】實(shí)際利率與票面利率差異較小的，也可以采用票面利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

3.支付利息

借：應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息【未過付息期的利息】

貸：銀行存款等

4.償還債券

借：應(yīng)付債券--面值

貸：銀行存款等

就是本周干貨的全部?jī)?nèi)容啦，大家注意查看喲！

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