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小規(guī)模納稅人相對來說企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模比較?。晔杖氩怀^ 500 萬），一般常見于零售行業(yè)等直面?zhèn)€人消費(fèi)者的行業(yè)。

小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)稅方式是：銷售額*征收率。

小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為 3%，根據(jù)財(cái)稅 2023 年 19 號文，目前減按 1% 征收。因此小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)稅方式：銷售額*1%。

如果季度銷售額不超過 30 萬，可以享受免稅政策優(yōu)惠。

很多老板都知道小規(guī)模納稅人的增值稅只跟銷售額有關(guān)系，跟是否有進(jìn)項(xiàng)沒關(guān)系，事實(shí)確實(shí)是這樣的。

小規(guī)模納稅人開具發(fā)票是需要進(jìn)項(xiàng)的！

小規(guī)模納稅人在往外開具銷項(xiàng)發(fā)票的同時，會產(chǎn)生增值稅。雖然我們獲取到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是無法抵扣增值稅的，但從所得稅的角度和稅務(wù)合規(guī)的角度來說，小規(guī)模納稅人獲取真實(shí)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是有必要的。

如果我們往外開銷項(xiàng)發(fā)票，例如：辦公用品。很顯然，商品不是我們公司生產(chǎn)的，我們是從上游或者廠家購買的。如果我們往外賣了辦公用品，但是沒有讓上游開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票給我們，是會被稅務(wù)提示“有銷無進(jìn)”或者說“進(jìn)銷不一致”。這種時候，稅務(wù)就會對我們進(jìn)行核查，需要提供合同、發(fā)票以及資金流水，同樣的我們沒有獲取發(fā)票的，會告知我們需要獲取。

如果我們沒有獲取發(fā)票，那么我們購進(jìn)的商品或者服務(wù)，是無法抵我們的企業(yè)所得稅。那就意味著，我們需要繳納 5% 的企業(yè)所得稅（小微企業(yè)），如果我們規(guī)模在幾百萬左右，企業(yè)所得稅很有可能需要繳納 25%稅費(fèi)。

稅務(wù)提示有銷無進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)怎么辦？

首先，我們要弄清楚稅務(wù)提示有銷無進(jìn)的原因。一般來說有以下幾種原因：

從個人或未辦理稅務(wù)登記的個體工商戶購買的商品

如果是這種情況，可以讓個人去稅務(wù)代開對應(yīng)發(fā)票，這樣公司就可以正常進(jìn)行做賬，并在所得稅前扣除。如果個人實(shí)在無法提供發(fā)票，那就應(yīng)該保留相應(yīng)合同、以及付款證明（一定要銀行轉(zhuǎn)賬形式）。雖然沒有發(fā)票，無法進(jìn)行所得稅前扣除，但是從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度來說，能夠作為公司業(yè)務(wù)真實(shí)性的證明資料，以免被列入風(fēng)險(xiǎn)納稅人。

老板因?yàn)橐_票要加稅點(diǎn)，不想支付稅點(diǎn)

很多上游廠家，一般都會有兩個價(jià)格：開票價(jià)和不開票價(jià)。通過個人卡收款，不開發(fā)票，可以便宜 3-10 個點(diǎn)不等。如果優(yōu)惠的點(diǎn)數(shù)在 6% 以內(nèi)，可以考慮加點(diǎn)取得發(fā)票，因此沒有發(fā)票得交企業(yè)所得稅 5%。如果加點(diǎn)在 6% ，可以采取無票支出的方式做賬，但是需要保留相應(yīng)合同、以及付款證明（一定要銀行轉(zhuǎn)賬形式）。

進(jìn)來是零部件出去的成品，存在委外加工的形式

很多公司也遇到過，稅務(wù)提示的有銷無進(jìn)是因?yàn)殚_出去的發(fā)票和開進(jìn)來的發(fā)票不一致。這是因?yàn)槲覀兇嬖谖型獠繌S家加工的情況存在，所以才會導(dǎo)致購進(jìn)的商品和銷售出去的商品品名不一致。

這種時候我們需要有委托外部加工的合同工、發(fā)票以及付款證明。這個千萬不能缺失，如果缺失很有可能被認(rèn)定為存在虛開發(fā)票的嫌疑。

因此我們采取什么樣的應(yīng)對方式，是看企業(yè)的真實(shí)情況，千萬不要企業(yè)沒有發(fā)票的情況下，從第三方直接購買發(fā)票，這樣無疑是從一個坑跳進(jìn)了另一個更大的坑！

參考政策

《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)稅 2023 年 19 號文）《企業(yè)所得稅法》《稅收征收管理法》《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》國稅 2018 年 28 號文

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