每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)一無(wú)二的企業(yè)的夢(mèng)想。在這個(gè)過(guò)程中，最重要的一步就是注冊(cè)公司。注冊(cè)公司是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，但是它是必須的，因?yàn)樗鼘槟愕钠髽I(yè)提供法律保障和信譽(yù)。今天主頁(yè)給大家?guī)?lái)有關(guān)員工宿舍稅費(fèi)怎么做賬的內(nèi)容，以下關(guān)于稅務(wù)輔導(dǎo)站實(shí)例解析建筑企業(yè)營(yíng)改增后如何計(jì)算應(yīng)納增值稅的觀(guān)點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

筆者通過(guò)下面一個(gè)建筑企業(yè)2016年8月發(fā)生的幾項(xiàng)業(yè)務(wù),詳細(xì)解讀建筑企業(yè)在營(yíng)改增后如何正確計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。

案例

某市區(qū)的甲建筑工程公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，2016年8月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達(dá)建筑工程，工程結(jié)算價(jià)款為11100萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為11100萬(wàn)元，增值稅稅額為1100萬(wàn)元。

（2）以清包工方式承包凱迪公司賓館室內(nèi)裝修工程，工程結(jié)算價(jià)款為1030萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為1030萬(wàn)元。

（3）承接乙公司億豪建筑工程項(xiàng)目，工程結(jié)算價(jià)款為2060萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為2060萬(wàn)元，億豪建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前。

（4）購(gòu)進(jìn)工程物資1000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅額170萬(wàn)元；取得增值稅普通發(fā)票200萬(wàn)元；甲公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬(wàn)元（購(gòu)入時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

（5）甲公司自購(gòu)的機(jī)械設(shè)備施工中發(fā)生油費(fèi)等支付585萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。

（6）甲公司將暢達(dá)建筑工程分包給丙建筑公司，支付工程結(jié)算價(jià)款為222萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為22萬(wàn)元。

（7）甲公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備, 增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。

（8）甲公司承包鴻達(dá)公司建筑工程項(xiàng)目，全部材料、設(shè)備、動(dòng)力由鴻達(dá)公司自行采購(gòu)。工程結(jié)算價(jià)款為3090萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為3090萬(wàn)元。

（9）甲公司取得華悅公司工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)222萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)100萬(wàn)元, 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明增值稅稅額為11萬(wàn)元。

要求：

1、做出業(yè)務(wù)（1）-業(yè)務(wù)（8）的會(huì)計(jì)分錄。

2、計(jì)算甲公司2016年8月份應(yīng)納的增值稅。

解析

1、要想正確做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，就要計(jì)算出每筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額等。本案例既考核了營(yíng)改增相關(guān)知識(shí)，又考核了會(huì)計(jì)基本功。

業(yè)務(wù)（1）：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》）第十五條第（2）款規(guī)定，提供建筑服務(wù)，稅率為11%；《實(shí)施辦法》第二十三條規(guī)定， 一般計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1 稅率）；《實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率。業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11100÷（1＋11%）×11%=1100萬(wàn)元

會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款--翔源公司 11100

貸：工程結(jié)算 10000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1100

業(yè)務(wù)（2）是清包工方式，甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。根據(jù)《實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率；《實(shí)施辦法》第三十五條規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）；增值稅征收率為3%。業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1030÷（1＋3%）×3%=30萬(wàn)元

會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款--凱迪公司 1030

貸：工程結(jié)算 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 30

業(yè)務(wù)（3）：《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老項(xiàng)目，甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2060÷（1＋3%）×3%=60萬(wàn)元

會(huì)計(jì)分錄為:

借：應(yīng)收帳款—乙公司 2060

貸：工程結(jié)算 2000

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 60

業(yè)務(wù)（4）：根據(jù)《實(shí)施辦法》第二十四條規(guī)定， 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。業(yè)務(wù)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額=170萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票200萬(wàn)元不得抵扣稅額?！秾?shí)施辦法》第三十條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，發(fā)生用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。也就是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料 1000

原材料 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

貸：銀行存款 1370

借：在建工程——職工宿舍 117

貸：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17

業(yè)務(wù)（5）：進(jìn)項(xiàng)稅額=85萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為:

借：機(jī)械作業(yè) 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85

貸：銀行存款 585

業(yè)務(wù)（6）：進(jìn)項(xiàng)稅額=22萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為:

借：工程施工——暢達(dá)工程 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 22

貸：銀行存款 222

業(yè)務(wù)（7）：進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為:

借：固定資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

貸：銀行存款 117

業(yè)務(wù)（8）：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)（8）是甲(不是本案例中的甲公司 )供工程，甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3090÷（1＋3%）×3%=90萬(wàn)元

會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款—鴻達(dá)公司 3090

貸：工程結(jié)算 3000

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅——簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 90

業(yè)務(wù)（9）：工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=222÷（1＋11%）×11%=22萬(wàn)元；交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×11%=11萬(wàn)元。

2、計(jì)算應(yīng)納增值稅

（1）一般計(jì)稅方法

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1100 22=1122萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額=170 85 22 17 11=305萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=17萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1122-305 17=834萬(wàn)元

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

應(yīng)納增值稅=30 60 90=180萬(wàn)元

（3）甲建筑公司2016年8月應(yīng)納增值稅=834 180=1014萬(wàn)元。

作者：李明泰

單位：安徽省蚌埠市五河縣地稅局稽查局

注冊(cè)公司可以幫助您更好地規(guī)劃和實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。看完本文，相信你已經(jīng)對(duì)員工宿舍稅費(fèi)怎么做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類(lèi)似的事情，不妨試試主頁(yè)推薦的方法去處理。