注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。下面，跟著主頁(yè)一起認(rèn)識(shí)不開(kāi)票沒(méi)做賬，希望本文能解答你當(dāng)下的一些困惑。

在實(shí)務(wù)工作中，作為一名會(huì)計(jì)，經(jīng)常會(huì)遇到這樣的情況：款項(xiàng)已經(jīng)支付，對(duì)方卻遲遲不給開(kāi)票。這種情況應(yīng)該怎么辦呢？

首先，我們建議大家在交易的時(shí)候，最好在合同里有明確的約定，包括是否開(kāi)票，開(kāi)什么票，具體如何開(kāi)，相應(yīng)稅費(fèi)由哪一方承擔(dān)等，以防爭(zhēng)議的產(chǎn)生。

其次，我們從記賬、納稅申報(bào)以及萬(wàn)一無(wú)票需要如何補(bǔ)救等幾個(gè)方面，給大家看看老會(huì)計(jì)的處理方式，真是太機(jī)智了！

一、付款后對(duì)方不開(kāi)發(fā)票，如何記賬？

很多會(huì)計(jì)覺(jué)得沒(méi)有票，就沒(méi)法做賬，沒(méi)法寫(xiě)分錄，其實(shí)是錯(cuò)的。有票沒(méi)票，其實(shí)并不是做賬、寫(xiě)分錄的先決條件。比如，企業(yè)臨時(shí)開(kāi)會(huì)在路邊買(mǎi)了200塊錢(qián)水果，有票是計(jì)入辦公費(fèi)，沒(méi)票也是計(jì)入辦公費(fèi)。

會(huì)計(jì)做賬，依據(jù)的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，大家在處理的時(shí)候，不要陷入稅法的框架里。所得稅規(guī)定，沒(méi)有扣除憑證不能稅前扣除，并不影響會(huì)計(jì)記賬，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也沒(méi)有規(guī)定沒(méi)有發(fā)票就不能報(bào)銷(xiāo)。

相反，《基本準(zhǔn)則》倒是明確規(guī)定：發(fā)生了業(yè)務(wù)，就必須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，要及時(shí)準(zhǔn)確記錄交易事項(xiàng)。只要業(yè)務(wù)能確定是真實(shí)、合理的，即便因?yàn)樘厥庠驔](méi)法取得發(fā)票，會(huì)計(jì)也要用其它的資料作為原始憑證，如實(shí)記賬。

二、付款后對(duì)方不開(kāi)發(fā)票，如何納稅申報(bào)？

前面說(shuō)了，沒(méi)有發(fā)票，對(duì)記賬影響不大，但是稅務(wù)上就麻煩很多了。

增值稅上，需要憑票才能抵扣，沒(méi)有發(fā)票就不能抵扣，所以支付的款項(xiàng)都要計(jì)入成本費(fèi)用。當(dāng)然，也不是所有的抵扣都需要發(fā)票，有效地抵扣憑證如下：

像我們前面說(shuō)的例子：路邊攤買(mǎi)水果，沒(méi)有取得專(zhuān)票，就沒(méi)法抵扣增值稅。相關(guān)的費(fèi)用少的話(huà)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)倒是沒(méi)啥，如果公司業(yè)務(wù)很多進(jìn)項(xiàng)都無(wú)法取得有效的抵扣憑證，那么企業(yè)的稅費(fèi)成本就會(huì)大幅增加，進(jìn)而利潤(rùn)減少。

企業(yè)所得稅上，真實(shí)合理 有效憑證，才能實(shí)現(xiàn)稅前扣除。如果你應(yīng)該取得發(fā)票，但是各種原因?qū)е聸](méi)有取得，那么就不能進(jìn)行扣除；甚至有些業(yè)務(wù)，即便你取得了發(fā)票，但是沒(méi)有相關(guān)其他資料進(jìn)一步證明業(yè)務(wù)的真實(shí)合理性，照樣沒(méi)法進(jìn)行扣除。

如果嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)，估計(jì)很多業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)票是無(wú)法進(jìn)行扣除的。但是也有特殊的規(guī)定：小額零星業(yè)務(wù)。

像前面說(shuō)的，企業(yè)開(kāi)會(huì)在路邊攤買(mǎi)了200塊錢(qián)的水果，就可以不用發(fā)票就能稅前扣除。不過(guò)，雖然不用發(fā)票，但是需要需要的符合條件的收款憑證：收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

另外，小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)：即個(gè)人按次300-500元。

如果金額太大，或者碰到對(duì)方就是不給你身份證號(hào)，那么就沒(méi)法稅前扣除了。注意這種情況下（無(wú)法稅前扣除的情況），由于會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異，企稅匯算的時(shí)候，還要弄納稅調(diào)整。

三、無(wú)票業(yè)務(wù)，如何進(jìn)行補(bǔ)救？

如果業(yè)務(wù)只是暫時(shí)無(wú)法取得發(fā)票，后期補(bǔ)開(kāi)來(lái)了，增值稅是可以抵扣，（匯算清繳之前獲取）企業(yè)所得稅也能扣除。具體如下：

如果你沒(méi)做納稅調(diào)整（增），匯算清繳后稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)了，也有補(bǔ)救的機(jī)會(huì)：

如果做了納稅調(diào)整（增），后邊又取得了符合規(guī)定的憑證及證明材料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)5年。

當(dāng)然，如果發(fā)票能要，盡量使勁兒要。如果真的要不到，也不用慌，該怎么做賬、申報(bào)和補(bǔ)救，我們都給大家說(shuō)了。

最后，本文只是從一個(gè)角度所講，跟實(shí)務(wù)可能有些許差異，僅供大家參考。

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