注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過(guò)完成這個(gè)過(guò)程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來(lái)，主頁(yè)將給大家介紹出口免抵稅額做賬的相關(guān)信息。希望可以幫你解決一些煩惱。

近日，有生產(chǎn)企業(yè)咨詢：企業(yè)將外購(gòu)、委托加工等非自產(chǎn)貨物出口后，能夠享受出口退（免）稅優(yōu)惠嗎？應(yīng)該如何處理呢？今天，申稅小微就和大家一起了解一下↓

Part 01

企業(yè)人員

我是一家生產(chǎn)企業(yè)，在申報(bào)出口退稅時(shí)，提示“首次申報(bào)跨大類商品退稅，且未申報(bào)視同自產(chǎn)”，這是什么意思？

答：“首次申報(bào)跨大類商品退稅”，也就是企業(yè)本次申請(qǐng)退稅的出口貨物明細(xì)中，存在與之前已經(jīng)申報(bào)過(guò)退稅的商品大類不同的出口貨物，其中大類的判斷以“出口商品代碼”的前四位作為依據(jù)?！拔瓷陥?bào)視同自產(chǎn)”，就是指本次申請(qǐng)退稅的跨大類貨物明細(xì)表中，業(yè)務(wù)類型沒(méi)有選擇“視同自產(chǎn)”。

Part 02

企業(yè)人員

生產(chǎn)企業(yè)的哪些業(yè)務(wù)能夠享受出口退（免）稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

Part 03

企業(yè)人員

哪些貨物能夠按“視同自產(chǎn)”退稅呢？

答：視同自產(chǎn)貨物的具體范圍包括以下兩大類：

一、持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（一）已取得增值稅一般納稅人資格。

（二）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年。

（三）納稅信用等級(jí)A級(jí)。

（四）上一年度銷售額５億元。

（五）外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：

（一）同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。

2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。

3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

（二）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：

1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。

2.不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

（三）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。

（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。

2．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

（六）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。

（七）用于境外投資的貨物。

（八）用于對(duì)外援助的貨物。

（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

Part 04

企業(yè)人員

如果符合上述“視同自產(chǎn)”條件，該如何辦理退稅申報(bào)？

答：視同自產(chǎn)貨物的免抵退申報(bào)操作，和一般的免抵退申報(bào)基本一致，唯一的區(qū)別就在于，視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅時(shí)，需要按照《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對(duì)照表》，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的“業(yè)務(wù)類型”及“業(yè)務(wù)類型代碼”內(nèi)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)標(biāo)識(shí)。

請(qǐng)注意，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供下列資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》；

（2）消費(fèi)稅專用繳款書(shū)或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

政策依據(jù)

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《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）

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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）

供稿：吳儀

制作：趙美倫

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注冊(cè)公司可以幫助您更好地規(guī)劃和實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。看完本文，相信你已經(jīng)對(duì)出口免抵稅額做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁(yè)推薦的方法去處理。