注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過(guò)完成這個(gè)過(guò)程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專(zhuān)業(yè)。主頁(yè)帶大家認(rèn)識(shí)負(fù)數(shù)發(fā)票做賬，希望看完本文，你會(huì)對(duì)這方面的認(rèn)識(shí)能更上一層樓。

當(dāng)企業(yè)在某個(gè)月沒(méi)有開(kāi)具正數(shù)發(fā)票，卻開(kāi)具了銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，導(dǎo)致增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，很多財(cái)務(wù)人員會(huì)感到困惑，不知如何進(jìn)行申報(bào)。其實(shí)，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定和實(shí)際業(yè)務(wù)操作要求，處理這類(lèi)情況需要依據(jù)具體情形來(lái)進(jìn)行，同時(shí)要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求做好調(diào)整。接下來(lái)，為大家詳細(xì)介紹具體的操作指南和需要注意的事項(xiàng)。

一、申報(bào)基本原則

負(fù)數(shù)發(fā)票的合法性

銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票也就是紅字發(fā)票，其開(kāi)具必須符合規(guī)定條件，比如發(fā)生了退貨、銷(xiāo)售折讓或者前期發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤等情況，并且要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《紅字發(fā)票信息表》或《進(jìn)貨退出與折讓證明單》 。需要特別注意的是，如果當(dāng)月沒(méi)有正數(shù)發(fā)票，系統(tǒng)有可能會(huì)對(duì)負(fù)數(shù)發(fā)票的開(kāi)具金額進(jìn)行限制，例如規(guī)定負(fù)數(shù)金額不能超過(guò)當(dāng)期正數(shù)銷(xiāo)售額。所以在實(shí)際操作過(guò)程中，一定要保證開(kāi)具行為的合規(guī)性。

申報(bào)邏輯

要是當(dāng)月僅僅開(kāi)具了負(fù)數(shù)發(fā)票，沒(méi)有正數(shù)收入，那就需要借助“未開(kāi)具發(fā)票”欄來(lái)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)，保證當(dāng)期銷(xiāo)售額的合計(jì)數(shù)為零，這樣才能避免系統(tǒng)報(bào)錯(cuò)。

二、具體申報(bào)步驟

填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附列資料（表一）

在“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或者“開(kāi)具其他發(fā)票”欄次中，如實(shí)填寫(xiě)負(fù)數(shù)金額，記得用負(fù)號(hào)表示；同時(shí)在“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填寫(xiě)相同金額的正數(shù)，如此一來(lái)，當(dāng)期銷(xiāo)售額合計(jì)就會(huì)變?yōu)榱?。舉個(gè)例子，假設(shè)負(fù)數(shù)發(fā)票金額是 -10萬(wàn)元（稅率為13%），那么就在未開(kāi)票收入欄填寫(xiě) 10萬(wàn)元，最終銷(xiāo)售額合計(jì)就是0元。

會(huì)計(jì)處理

財(cái)務(wù)人員需要對(duì)收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行紅沖，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（紅字）

并且要確保賬面數(shù)據(jù)和申報(bào)表上的數(shù)據(jù)保持一致。

特殊情況的處理

如果系統(tǒng)不支持直接申報(bào)負(fù)數(shù)銷(xiāo)售額，企業(yè)就需要攜帶紙質(zhì)申報(bào)表、紅字發(fā)票信息表以及相關(guān)憑證前往稅務(wù)大廳辦理申報(bào)，在有些地區(qū)，還可能需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)才行。

若是涉及連續(xù)月份調(diào)整，比如上月已經(jīng)按照“未開(kāi)票收入”進(jìn)行了申報(bào)，本月開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票之后，可以在“未開(kāi)票收入”欄次用負(fù)數(shù)沖減上月的數(shù)據(jù)，同時(shí)在“開(kāi)具發(fā)票”欄次填寫(xiě)正數(shù)金額。

三、注意事項(xiàng)

系統(tǒng)限制與風(fēng)險(xiǎn)

部分稅控系統(tǒng)會(huì)禁止在當(dāng)月無(wú)正數(shù)發(fā)票的情況下，直接開(kāi)具大額負(fù)數(shù)發(fā)票，企業(yè)需要提前了解清楚系統(tǒng)規(guī)則，或者及時(shí)聯(lián)系服務(wù)商進(jìn)行確認(rèn)。另外，如果申報(bào)表中的銷(xiāo)售額為負(fù)數(shù)，可能無(wú)法通過(guò)電子稅務(wù)局直接提交申報(bào)，這種情況下就需要進(jìn)行人工處理。

稅務(wù)溝通與資料備查

企業(yè)務(wù)必保留好紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的原始憑證，像退貨協(xié)議、稅務(wù)機(jī)關(guān)證明等，方便稅務(wù)部門(mén)后續(xù)核查。同時(shí)，建議企業(yè)提前和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，明確本地對(duì)于此類(lèi)情況的具體執(zhí)行口徑。

四、常見(jiàn)問(wèn)題解答

負(fù)數(shù)發(fā)票的稅額如何計(jì)算？

按照原正數(shù)發(fā)票的稅率進(jìn)行計(jì)算，比如原發(fā)票稅率是13%，那么負(fù)數(shù)稅額=負(fù)數(shù)金額×13% 。

連續(xù)多月無(wú)正數(shù)收入但有負(fù)數(shù)發(fā)票如何處理？

需要逐月對(duì)“未開(kāi)票收入”欄次進(jìn)行調(diào)整，在后續(xù)開(kāi)具正數(shù)發(fā)票時(shí)再進(jìn)行沖回，以此保證數(shù)據(jù)的連貫性。

總結(jié)

當(dāng)企業(yè)遇到當(dāng)月無(wú)正數(shù)發(fā)票卻開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的情況時(shí)，關(guān)鍵在于合理利用“未開(kāi)具發(fā)票”欄來(lái)平衡申報(bào)數(shù)據(jù)。在必要的時(shí)候，可能需要進(jìn)行人工申報(bào)，或者尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，參照《增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體指引，確保申報(bào)的合規(guī)性。要是操作過(guò)程較為復(fù)雜，或者存在爭(zhēng)議，一定要及時(shí)咨詢專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅人員，或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求幫助。

注冊(cè)公司不僅有助于建立您的企業(yè)信譽(yù)，還可以為您的品牌增添專(zhuān)業(yè)形象。從上文的內(nèi)容，我們可以清楚地了解到負(fù)數(shù)發(fā)票做賬。如需更深入了解，可以看看主頁(yè)的其他內(nèi)容。如果你還有其他問(wèn)題未解決，可以看看主頁(yè)的其他內(nèi)容。