注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個(gè)過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁將帶你了解預(yù)存費(fèi)用如何做賬，希望你可以從中得到收獲。

（原題：面向消費(fèi)者的物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)收入確認(rèn)案例解析-以樂摩吧為例）“安博士講財(cái)稅”。

關(guān)于收入確認(rèn)的話題已經(jīng)談?wù)摿巳舾纱?，或許我們會一直談下去，因?yàn)閷σ杂麨槟繕?biāo)的企業(yè)來說收入太重要了，那么對財(cái)務(wù)人員來說收入準(zhǔn)則也就太重要了。不知道有沒有讀者在逛商場的時(shí)候會比較疲憊，或許會坐到商場里的按摩椅按摩一會，消除疲勞。當(dāng)然按摩椅也不局限于商場，筆者身體不算好，去醫(yī)院時(shí)看見醫(yī)院也擺放著更大規(guī)模的按摩椅。你有沒有發(fā)現(xiàn)，如果按一次支付一次會比較貴，充值的話會有贈送，比如充值200元，送20元，合計(jì)得到220元。

一、案例背景

實(shí)際，我這個(gè)標(biāo)題將該業(yè)務(wù)的普遍性嚴(yán)重縮小了，這個(gè)業(yè)務(wù)模式非常普遍，隨便聚兩個(gè)例子：打游戲充值和餐飲充值，比如大家都經(jīng)常去的呷哺，最近店員也在推銷多充值多送活動，我也充了300元，得到了330元。對企業(yè)來說，這提前占用了消費(fèi)者的資金，補(bǔ)充了流動性，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般充值后也無法再退款，這不僅不會發(fā)生壞賬，而且還可以像房地產(chǎn)業(yè)一樣，利用消費(fèi)者預(yù)付的資金開展活動。

在樂摩吧沖100元，可得120元，每次按摩20分鐘一般是15元，周三的優(yōu)惠價(jià)是8元/20分鐘，每次消費(fèi)還有少量積分可以抵減以后的款項(xiàng)。

二、案例解析

在這個(gè)案例中，這個(gè)業(yè)務(wù)包含了以下三類活動：

①充值一定金額會贈送一定的金額；

②定期優(yōu)惠；

③贈送積分

可以說，這個(gè)小小的業(yè)務(wù)，包含了較復(fù)雜的處理，不僅存在我們以前談過的積分問題和商業(yè)折扣問題，還存在我們之前沒談過的多充值多贈送的活動。面向眾多客戶，而且涉及到諸多類型的活動，這就必須依靠強(qiáng)大的信息化支撐，否則是無法進(jìn)行準(zhǔn)確和及時(shí)的會計(jì)核算。對于定期優(yōu)惠，就是商業(yè)折扣，直接按照折扣后的金額確認(rèn)收入即可，贈送的積分我們在以前的文章也專門介紹過，可以翻閱，這里由于積分金額很小，我們不每次預(yù)提，而是在最后一次性抵減合同金額，以做展示之用，讀者需了解這是簡化處理，為了凸顯本文話題。

三、具體分錄

①充值時(shí)

借：銀行存款 100

貸：合同負(fù)債 94.34

貸：銷項(xiàng)稅-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅 5.66

②實(shí)際消費(fèi)時(shí)，這里就需要注意120元只是業(yè)務(wù)上的數(shù)據(jù)，與充100元游戲幣，得到120個(gè)游戲幣是一個(gè)道理，需要根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的消耗率或使用率來折算為實(shí)際的金額。比如某客戶按摩一次花費(fèi)了15元，對應(yīng)的會計(jì)上的金額=100*（15/120）=12.5元，差額正是無償贈送的部分。

借：合同負(fù)債【12.5/（1 6%）】 11.79

借：銷項(xiàng)稅-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅 0.71

貸：主營業(yè)務(wù)收入 11.79

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.71

該消費(fèi)者在非優(yōu)惠時(shí)段消費(fèi)了7次，優(yōu)惠時(shí)段消費(fèi)了1次，合計(jì)花費(fèi)業(yè)務(wù)金額=15*7 1*8=113元，余額還剩7元。

③到最后一次消費(fèi)時(shí)，消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)只剩下7元和可以抵現(xiàn)的積分0.2元，還需要另外支付7.8元。這時(shí)對于剩下的7元，在會計(jì)上來說=100*（7/120）=5.83元。

借：銀行存款 7.8

借：合同負(fù)債 【5.83/(1 6%)】5.5

借：銷項(xiàng)稅-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅 【6%*5.83/(1 6%)】0.33

貸：主營業(yè)務(wù)收入 12.86

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.77

本次確認(rèn)的收入金額即用戶充值余額折算為會計(jì)金額加上補(bǔ)充充值的不含稅金額，對于以前銷售贈送的積分遞延確認(rèn)的收入，本次使用要轉(zhuǎn)入收入，如前所述，關(guān)于積分問題，這里簡化處理，未編制分錄。

四、增值稅的規(guī)定

充值時(shí)的預(yù)收款暫時(shí)不繳納增值稅，在實(shí)際提供服務(wù)時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)；每次消費(fèi)時(shí)計(jì)提積分時(shí)會在會計(jì)上少確認(rèn)收入，收入在使用積分或積分失效時(shí)再確認(rèn)，但增值稅不能遞延，仍應(yīng)該按照包括積分在內(nèi)的總合同收入繳納增值稅。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號：

單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。

發(fā)卡企業(yè)，是指按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。售卡企業(yè)，是指集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的，承擔(dān)單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)的企業(yè)。

注冊公司是一個(gè)重要的決策，它為您的企業(yè)打下了堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)?？赐瓯疚?，相信你已經(jīng)得到了很多的感悟，也明白跟預(yù)存費(fèi)用如何做賬這些問題應(yīng)該如何解決了，如果需要了解其他的相關(guān)信息，請點(diǎn)擊主頁的其他內(nèi)容。