注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。主頁將會(huì)介紹食堂承包怎么做賬，有相關(guān)疑問的閱讀者，那就請(qǐng)繼續(xù)看下去吧。

很多人都不明白，為什么餐票有4種入賬方法，有這種問題存在的，很大程度上就是對(duì)餐飲費(fèi)的用途沒摸清。

比如因出差而吃的飯，那就是差旅費(fèi)；因出差中請(qǐng)客戶吃的飯，那就是招待費(fèi)；因出差而有的餐補(bǔ)，那就是福利費(fèi)；因會(huì)議中而請(qǐng)吃的飯，那就是會(huì)議費(fèi)。

有這4種入賬方法，那到底該怎樣入賬更合理？處理不當(dāng)，將有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

01餐票4種合理入賬方法

餐票那么常見的發(fā)票，要以下情形方式入賬更合理！

1、計(jì)入“差旅費(fèi)”

有的企業(yè)員工因公出差期發(fā)生的餐票，以員工報(bào)銷形式報(bào)銷給員工；有的企業(yè)員工出差，以現(xiàn)金補(bǔ)貼發(fā)放給員工。

對(duì)于員工出差期的餐票合理區(qū)分：若企業(yè)員工因公事出差期，與客戶發(fā)生的餐飲票，應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；若企業(yè)員工因公出差的發(fā)生個(gè)人補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的消費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。

2、計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)，主要為餐飲、酒水、正常娛樂活動(dòng)、業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷等，招待客戶所發(fā)生的費(fèi)用，即可計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

3、計(jì)入“職工福利費(fèi)”

對(duì)于職工福利，國家稅務(wù)總局有對(duì)此做出規(guī)定，具體如下：

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等?！?/p>

除此之外，企業(yè)在逢年過節(jié)中，員工聚餐、給員工過節(jié)禮等；或加班加點(diǎn)完成項(xiàng)目工作的，給員工提供加班餐補(bǔ)助；參與者都是企業(yè)員工，都應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。

4、計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”

當(dāng)企業(yè)召開會(huì)議，邀請(qǐng)客戶、供應(yīng)商、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工等參與會(huì)議而發(fā)生的費(fèi)用，如住宿、餐飲、交通等，計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”。因此，會(huì)議中發(fā)生的餐票，也應(yīng)計(jì)入會(huì)議費(fèi)。

注意：會(huì)議中的餐票，是可以稅前扣除的。但要求提供會(huì)議相關(guān)證明會(huì)議真實(shí)存在。如會(huì)議通知、會(huì)議記錄等資料。

02餐票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

有小伙伴問：餐票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？對(duì)于這問題，也有財(cái)稅規(guī)定的，如下：

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

因此，餐飲服務(wù)屬于不得抵扣項(xiàng)目，無論是否取得增值稅專票，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

但也有小伙伴問，我取得餐飲專票不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，那怎么辦？還有的時(shí)候，餐飲費(fèi)和住宿費(fèi)開一張專票了，又怎么辦？

建議：進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)勾選平臺(tái)，餐飲專票直接不進(jìn)行勾選；而餐飲費(fèi)和住宿費(fèi)開一張上，可勾選認(rèn)證后，餐飲費(fèi)部分做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，或在勾選平臺(tái)直接更改稅額，只勾選抵扣住宿費(fèi)，不勾選抵扣餐飲費(fèi)。

03不同形式的餐費(fèi)補(bǔ)貼如何財(cái)稅處理？

對(duì)于企業(yè)以不同形式發(fā)放給員工的餐補(bǔ)，該如何處理呢？舉最常見的4種情形的餐補(bǔ)，作以具體的財(cái)稅處理，小伙伴們，有需要的做好筆記，或直接收藏。

一、按月以現(xiàn)金形式發(fā)放餐補(bǔ)

1、會(huì)計(jì)處理、企業(yè)所得稅

按月發(fā)放的餐補(bǔ)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬/職工工資科目進(jìn)行核算。

例1：某公司沒有自辦公司食堂，每月給員工發(fā)放500餐補(bǔ)，與發(fā)放工資一并發(fā)放給員工工資卡。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：成本/費(fèi)用（職工工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬/職工工資

借：應(yīng)付職工薪酬/職工工資 貸：銀行存款

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：若計(jì)入職工福利費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能稅前扣除，涉及納稅調(diào)整，需要賬面及申報(bào)表調(diào)整至工資薪金項(xiàng)目稅前扣除。

2、企業(yè)所得稅

列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，按工資薪金稅前扣除。對(duì)于沒有公司食堂的直接以現(xiàn)金形式發(fā)放給員工餐補(bǔ)，按工資薪金支出稅前扣除。

3、個(gè)人所得稅

與任職或受雇有關(guān)的所得，餐補(bǔ)也不是免稅福利，應(yīng)并入工資代扣代繳個(gè)稅。

二、每月?lián)芨督o公司內(nèi)部食堂

對(duì)于公司有內(nèi)部食堂的，企業(yè)每月會(huì)給食堂付員工食堂經(jīng)費(fèi)不同，列入職工福利費(fèi)并按規(guī)定稅前扣除。應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算，以便于后期查賬。

1、會(huì)計(jì)處理

1) 財(cái)務(wù)部向食堂撥付備用資金時(shí)：

借：其他應(yīng)收款-食堂 貸：銀行存款

2) 月末，食堂提供票據(jù)給財(cái)務(wù)部報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用時(shí)：借：成本/費(fèi)用-職工福利費(fèi) 貸：其他應(yīng)收款-食堂或：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款

3) 支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)：借：成本/費(fèi)用-職工福利費(fèi) 貸：銀行存款

月末報(bào)表匯總時(shí)，合并內(nèi)部往來。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：職工福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。否則存在納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

2、個(gè)人所得稅

對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，不征收個(gè)稅。

三、內(nèi)部食堂由個(gè)人經(jīng)營承包，員工按次結(jié)算

1、會(huì)計(jì)處理、企業(yè)所得稅

對(duì)于個(gè)人承包食堂沒有營業(yè)執(zhí)照且不對(duì)外經(jīng)營的，仍屬于企業(yè)內(nèi)部的，按員工就餐的次數(shù)定額來撥付食堂經(jīng)費(fèi)，均列入職工福利費(fèi)并按規(guī)定稅前扣除。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：成本/費(fèi)用-職工福利費(fèi) 貸：銀行存款

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、出具企業(yè)與實(shí)際承包人結(jié)算憑據(jù)，作為稅前扣除憑證。

2、個(gè)人所得稅

對(duì)于集體享受的、可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，征收個(gè)稅。

四、按月按人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)撥款給外部食堂，以票結(jié)算

1、會(huì)計(jì)處理、企業(yè)所得稅

對(duì)于企業(yè)給外部食堂提供給企業(yè)員工就餐服務(wù)，應(yīng)按職工福利費(fèi)列支并稅前扣除。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：成本/費(fèi)用-職工福利費(fèi) 貸：銀行存款

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：企業(yè)需要取得稅務(wù)增值稅發(fā)票，才能稅前扣除。

2、個(gè)人所得稅

對(duì)于集體享受的、可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，征收個(gè)稅。

綜合4種情形的餐補(bǔ)，企業(yè)應(yīng)有所了解。對(duì)于企業(yè)所得稅，列入工資的，則可全額扣除；列入福利的，則需限額扣除。對(duì)于個(gè)稅，存在“集體享受的、可分割的、非現(xiàn)金方式的福利”的則征收個(gè)稅。

因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況來作以最優(yōu)的選擇。

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