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中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京6月6日訊 中國(guó)證監(jiān)會(huì)近日公布的行政處罰決定書（〔2019〕44號(hào)、45號(hào)、46號(hào)）及市場(chǎng)禁入決定書（〔2019〕7號(hào)）顯示，2015年初中安科股份有限公司（原名中安消股份有限公司，以下簡(jiǎn)稱中安消，*ST中安，600654.SH）以資產(chǎn)置換的方式借殼飛樂股份上市。借殼上市時(shí)，中安消子公司中安消技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱中安消技術(shù)）虛構(gòu)盈利預(yù)測(cè)，導(dǎo)致重組置入資產(chǎn)評(píng)估值虛增15.57億元，虛增營(yíng)業(yè)收入5515萬(wàn)元。中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)中安消、中安消技術(shù)、中安消控股股東深圳市中恒匯志投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱中恒匯志）三家公司及9名相關(guān)責(zé)任人予以警告，并處以罰款合計(jì)320萬(wàn)元。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令中安消改正，給予警告，并處以40萬(wàn)元罰款；對(duì)時(shí)任中安消董事長(zhǎng)黃峰給予警告，并處以20萬(wàn)元罰款；對(duì)時(shí)任中安消董事、總經(jīng)理邱忠成、時(shí)任中安消董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)朱曉東、時(shí)任中安消獨(dú)立董事殷承良、時(shí)任中安消獨(dú)立董事蔣志偉、時(shí)任中安消獨(dú)立董事常清給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令中安消技術(shù)改正，給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；對(duì)時(shí)任中安消技術(shù)法定代表人、總經(jīng)理周俠、時(shí)任中安消技術(shù)安防消防板塊財(cái)務(wù)總監(jiān)吳巧民給予警告，并分別處以30萬(wàn)元罰款。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令深圳市中恒匯志改正，給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；對(duì)時(shí)任中恒匯志實(shí)際控制人、董事長(zhǎng)涂國(guó)身給予警告，并處以30萬(wàn)元罰款。且對(duì)涂國(guó)身采取10年證券市場(chǎng)禁入措施，在禁入期間內(nèi)，除不得繼續(xù)在原機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任原上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)外，也不得在其他任何機(jī)構(gòu)中從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任其他上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)。

以下為處罰原文：

中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書（中安科股份有限公司、黃峰、邱忠成等7名責(zé)任人員）

〔2019〕44號(hào)

當(dāng)事人：中安科股份有限公司（原名上海飛樂股份有限公司、中安消股份有限公司，以下簡(jiǎn)稱中安科），住所：上海市普陀區(qū)。

黃峰，男，1957年11月出生，時(shí)任中安科董事長(zhǎng)，住址：上海市長(zhǎng)寧區(qū)。

邱忠成，男，1961年3月出生，時(shí)任中安科董事、總經(jīng)理，住址：上海市徐匯區(qū)。

朱曉東，男，1970年5月出生，時(shí)任中安科董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)，住址：上海市浦東新區(qū)。

殷承良，男，1965年12月出生，時(shí)任中安科獨(dú)立董事，住址：上海市徐匯區(qū)。

蔣志偉，男，1948年12月出生，時(shí)任中安科獨(dú)立董事，住址：上海市靜安區(qū)。

常清，男，1965年1月出生，時(shí)任中安科獨(dú)立董事，住址：上海市徐匯區(qū)。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我會(huì)對(duì)中安科信息披露違法違規(guī)行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，并依法向當(dāng)事人告知作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。當(dāng)事人中安科、黃峰、邱忠成、朱曉東、殷承良、蔣志偉、常清均提出陳述、申辯意見并要求聽證。我會(huì)應(yīng)當(dāng)事人的要求于2018年3月27日舉行聽證會(huì)，聽取當(dāng)事人及其代理人陳述和申辯。根據(jù)當(dāng)事人的申辯意見和我會(huì)復(fù)核情況，對(duì)當(dāng)事人重新告知作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，當(dāng)事人黃峰、邱忠成、朱曉東、殷承良、蔣志偉、常清均提出陳述、申辯意見，但未要求聽證，當(dāng)事人中安科未提出陳述、申辯意見，也未要求聽證。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

經(jīng)查明，當(dāng)事人中安科、黃峰、邱忠成、朱曉東、殷承良、蔣志偉、常清存在以下違法事實(shí)：

一、中安消技術(shù)有限公司與中安科重大資產(chǎn)重組的情況

2014年2月14日，中安科董事會(huì)審議通過重大資產(chǎn)出售、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金及關(guān)聯(lián)交易議案，決定向深圳市中恒匯志投資有限公司（中安消技術(shù)有限公司控股股東，以下簡(jiǎn)稱中恒匯志）發(fā)行股份，購(gòu)買其持有的中安消技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱中安消技術(shù)）100%股權(quán)并募集配套資金。中安消技術(shù)聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)分別對(duì)上述股權(quán)和2011年至2013年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)。4月25日，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)分別出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告。6月11日，中安科公告了包括資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告在內(nèi)的重大資產(chǎn)重組文件。

中安科2013年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總額為21.78億元，歸屬于母公司股東權(quán)益為14.96億元，本次交易的置入資產(chǎn)交易作價(jià)為28.59億元，占中安科最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總額的比例達(dá)到50%；本次交易的置出資產(chǎn)為中安科以截至評(píng)估基準(zhǔn)日合法擁有的除貨幣資金、約定資產(chǎn)、約定負(fù)債及本次重大資產(chǎn)重組涉及的中介機(jī)構(gòu)服務(wù)協(xié)議之外的全部資產(chǎn)負(fù)債及其相關(guān)的一切權(quán)利和義務(wù)，占中安科最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末凈資產(chǎn)額的比例達(dá)到50%，且超過5,000萬(wàn)元人民幣。根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第73號(hào)，2011年8月修訂，以下簡(jiǎn)稱《重組辦法》）第十一條第一款第一、三項(xiàng)的規(guī)定，本次交易構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。

2014年12月27日，中安科公告其重大資產(chǎn)重組獲得證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，以及其向中恒匯志分別發(fā)行3.96億股股份購(gòu)買其持有的中安消技術(shù)100%股權(quán)，發(fā)行1.21億股股份募集配套資金10億元的信息。

2015年1月23日，中安科新增股份完成登記，資產(chǎn)重組完成。

二、中安消技術(shù)及中安科信息披露違法的情況

中安消技術(shù)未及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的盈利預(yù)測(cè)信息和虛增2013年?duì)I業(yè)收入，導(dǎo)致中安科公開披露的重大資產(chǎn)重組文件存在誤導(dǎo)性陳述、虛假記載。主要違法事實(shí)有：

（一）中安消技術(shù)將“班班通”項(xiàng)目計(jì)入2014年度《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，在該項(xiàng)目發(fā)生重大變化難以繼續(xù)履行的情況下，未及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確信息，導(dǎo)致提供給中安科的信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確，存在誤導(dǎo)性陳述，致使重組置入資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重虛增，中安科據(jù)此虛增評(píng)估值發(fā)行股份，嚴(yán)重?fù)p害了上市公司及其股東合法權(quán)益

2013年11月，中安消技術(shù)與黔西南州政府簽訂《黔西南教育信息化工程項(xiàng)目建設(shè)戰(zhàn)略合作框架協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱《框架協(xié)議》），項(xiàng)目總金額4.5億元。據(jù)此，中安消技術(shù)出具了《關(guān)于“班班通”項(xiàng)目業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)情況說明》（以下簡(jiǎn)稱業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)說明）和《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，其中業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)說明預(yù)計(jì)2014年確認(rèn)收入3.42億元，占資產(chǎn)評(píng)估時(shí)所依據(jù)的中安消本部在手合同及意向合同總額約4.7億元的70%，占中安消技術(shù)本部2014年度預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入約5.3億元的65%，占中安消技術(shù)2014年度預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入約13.2億元的26%。

根據(jù)《框架協(xié)議》內(nèi)容，中安消技術(shù)需要在框架協(xié)議內(nèi)與黔西南州各縣（市）人民政府、義龍新區(qū)管委會(huì)自行簽訂項(xiàng)目建設(shè)合同和還款協(xié)議，黔西南州政府積極推進(jìn)上述雙方簽訂合作合同。黔西南州政府出具的說明載明，該《框架協(xié)議》僅為合作框架協(xié)議，具體實(shí)施需通過公開招標(biāo)程序確定承建單位。2014年4月至12月，黔西南州下轄9個(gè)縣（市、區(qū)）中5個(gè)啟動(dòng)了“班班通”項(xiàng)目招標(biāo)，中安消技術(shù)參與2個(gè)縣項(xiàng)目投標(biāo)且均未中標(biāo)。其中，中安消技術(shù)在參與安龍縣項(xiàng)目招標(biāo)過程中，因涉嫌串通投標(biāo)，于2014年11月13日被責(zé)令作出書面說明，該項(xiàng)目招標(biāo)作暫停處理；后于2014年12月26日被安龍縣財(cái)政局作出“罰告字（2014）第03號(hào)安龍翔財(cái)政局行政處罰預(yù)先告知書”，擬對(duì)其處以192,000元罰款，列入不良行為記錄名單，在一年內(nèi)禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)。中安消技術(shù)相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人稱，2014年4月、5月項(xiàng)目溝通過程中，中安消技術(shù)無(wú)法滿足部分縣政府所提要求，導(dǎo)致無(wú)法開展相關(guān)工作。

中安消技術(shù)在實(shí)際未中標(biāo)任何縣（市、區(qū)）工程（樣板工程除外），知悉《框架協(xié)議》僅為合作框架協(xié)議、難以繼續(xù)履行，原提供的《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情況下，未及時(shí)重新編制并提供《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，導(dǎo)致評(píng)估報(bào)告關(guān)于“中安消技術(shù)評(píng)估值為28.59億元，評(píng)估增值約為26.91億元，增值率1,597.19%”的評(píng)估結(jié)論嚴(yán)重失實(shí)，置入資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重虛增。中安科據(jù)此虛增評(píng)估值發(fā)行股份，嚴(yán)重?fù)p害了上市公司及其股東合法權(quán)益。

（二）中安消技術(shù)“智慧石拐”項(xiàng)目不符合收入確認(rèn)條件，虛增2013年度營(yíng)業(yè)收入5,000萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載

2013年年底，中安消技術(shù)與包頭市石拐區(qū)政府簽訂了《包頭市石拐區(qū)“智慧石拐”一期項(xiàng)目合同書》（以下簡(jiǎn)稱《合同書》），第一期合同價(jià)款約為6,763萬(wàn)元。

2013年底，中安消技術(shù)僅依據(jù)當(dāng)月《工程進(jìn)度完工確認(rèn)表》確認(rèn)“智慧石拐”項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入5,000萬(wàn)元，同期結(jié)轉(zhuǎn)成本2,498.46萬(wàn)元。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：一是中安消技術(shù)確認(rèn)收入時(shí)未履行招標(biāo)程序。中安消技術(shù)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)為2013年12月底，“智慧石拐”項(xiàng)目開始招標(biāo)時(shí)間為2014年3月。二是確認(rèn)收入的主要依據(jù)《工程進(jìn)度完工確認(rèn)表》的真實(shí)性存疑。該表僅有中安消技術(shù)和包頭市石拐區(qū)政府的簽章，缺少監(jiān)理單位的簽章，且現(xiàn)有證據(jù)無(wú)法證明包頭市石拐區(qū)政府公章系經(jīng)正常途徑加蓋。三是“智慧石拐”項(xiàng)目2013年底不具備施工條件。四是“智慧石拐”項(xiàng)目合同價(jià)款存在不確定性。2014年10月，“智慧石拐”項(xiàng)目確定的中標(biāo)價(jià)約為5,710萬(wàn)元，比《合同書》的約定價(jià)款少了1,053萬(wàn)元。

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》第十八條、第十九條，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)按照百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。2013年12月底，“智慧石拐”項(xiàng)目尚未招標(biāo)，相關(guān)合同總收入不能夠可靠估計(jì)，中安消技術(shù)在不符合收入確認(rèn)條件情況下按完工百分比法確認(rèn)該項(xiàng)目收入，導(dǎo)致2013年度營(yíng)業(yè)收入虛增5,000萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載。

（三）中安消技術(shù)對(duì)以BT方式（建設(shè)-移交，BOT模式的變換形式）承接的工程項(xiàng)目收入未按公允價(jià)值計(jì)量，虛增2013年度營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載

中安消技術(shù)2013年對(duì)《曲阜市視頻監(jiān)控及數(shù)字化城管建設(shè)工程及采購(gòu)合同書》、《赤水市城市報(bào)警與監(jiān)控系統(tǒng)代建合同》、《鳳岡縣城市報(bào)警與監(jiān)控系統(tǒng)代建合同》和《務(wù)川自治縣城市報(bào)警與視頻監(jiān)控系統(tǒng)工程建設(shè)設(shè)備安裝及服務(wù)代建合同》4個(gè)BT項(xiàng)目累計(jì)確認(rèn)7,155萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)確認(rèn)7,155萬(wàn)元長(zhǎng)期應(yīng)收款。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》的規(guī)定，BOT業(yè)務(wù)建造期間的收入和費(fèi)用會(huì)計(jì)處理適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》，建造合同收入應(yīng)當(dāng)按照收取或應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)金融資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。中安消技術(shù)對(duì)上述4個(gè)BT項(xiàng)目建造期間的收入確認(rèn)未按公允價(jià)值計(jì)量，直接以合同金額的完工百分比確認(rèn)收入和長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。經(jīng)測(cè)算，2013年應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)為扣除利息費(fèi)用后的余額，其與合同金額百分比之差的累計(jì)影響數(shù)為515萬(wàn)元，即2013年虛增營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載。

綜上，中安消技術(shù)作為涉案重大資產(chǎn)重組的有關(guān)方，將“班班通”項(xiàng)目計(jì)入盈利預(yù)測(cè)，但在該項(xiàng)目發(fā)生重大變化難以繼續(xù)履行后，未及時(shí)重新提供《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，導(dǎo)致其評(píng)估值嚴(yán)重虛增，并且虛增2013年?duì)I業(yè)收入5,515萬(wàn)元。中安科據(jù)此披露的重大資產(chǎn)重組文件存在誤導(dǎo)性陳述、虛假記載。

事實(shí)，有中安消技術(shù)提供的相關(guān)合同、項(xiàng)目臺(tái)賬、賬簿及記賬憑證，相關(guān)單位出具的情況說明、項(xiàng)目檢驗(yàn)及竣工資料，中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿，中安科相關(guān)董事會(huì)決議及公告、重大資產(chǎn)重組報(bào)告書的相關(guān)機(jī)構(gòu)聲明簽字頁(yè)以及相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

我會(huì)認(rèn)為，中安科第八屆第十四次董事會(huì)于2014年6月10日審議通過重大重組議案，董事邱忠成、朱曉東、蔣志偉、殷承良、常清表決同意，關(guān)聯(lián)董事黃峰、劉某雄、于某、項(xiàng)某回避表決。中安科全體董事在2014年12月27日公告的《上海飛樂股份有限公司重大資產(chǎn)出售、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書（修訂稿）》上聲明，保證《上海飛樂股份有限公司重大資產(chǎn)出售、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書》及其摘要內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，對(duì)報(bào)告書的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏負(fù)連帶責(zé)任。該文件披露了包含上述虛增的置入資產(chǎn)評(píng)估值及虛增的置入標(biāo)的營(yíng)業(yè)收入等主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

中安科及相關(guān)責(zé)任人員的上述行為，違反了《證券法》第六十三條所述“發(fā)行人、上市公司依法披露的信息，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”，以及第六十八條第三款所述“上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證上市公司所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整”的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第一百九十三條第一款所述“所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的”情形。中安科時(shí)任董事長(zhǎng)黃峰是上述行為的直接負(fù)責(zé)的主管人員，時(shí)任董事邱忠成、朱曉東、殷承良、蔣志偉、常清是上述行為的其他直接責(zé)任人員。

當(dāng)事人黃峰、邱忠成、朱曉東、殷承良、蔣志偉、常清在其申辯材料中提出：其一，該次重大資產(chǎn)重組履行了全部國(guó)資審批程序，當(dāng)事人按時(shí)出席董事會(huì)、認(rèn)真審議董事會(huì)決議并簽字，要求中安消技術(shù)以及中恒匯志提供承諾，已盡勤勉盡責(zé)義務(wù)；其二，信息披露違法事項(xiàng)完全超越了當(dāng)事人的核查能力、核查義務(wù)和履職范圍，對(duì)于“班班通”項(xiàng)目的情況毫不知情，不存在主觀過錯(cuò)；其三，該次重大資產(chǎn)重組有專業(yè)權(quán)威的中介機(jī)構(gòu)審核，并出具無(wú)保留意見的報(bào)告，有理由信賴專業(yè)權(quán)威中介機(jī)構(gòu)的意見；其四，當(dāng)事人并未因本次重大資產(chǎn)重組獲得任何利益；其五，積極配合調(diào)查工作。

此外，當(dāng)事人蔣志偉補(bǔ)充提出如下申辯意見：其一，其作為獨(dú)立董事，在董事會(huì)召開前查閱關(guān)于中安消技術(shù)相關(guān)資料和市場(chǎng)媒體的評(píng)價(jià)；其二，多次在董事會(huì)上對(duì)重組事項(xiàng)提出質(zhì)疑和對(duì)中介機(jī)構(gòu)等參與方提出要求，特別是在6月10日董事會(huì)上要求請(qǐng)第三方專業(yè)公司評(píng)估；其三，大股東和中介機(jī)構(gòu)在董事會(huì)上，對(duì)“班班通”項(xiàng)目沒有解釋和說明發(fā)生重大變化；其四，其不熟悉中安消技術(shù)的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)，亦非專業(yè)的財(cái)務(wù)和評(píng)估人員，只能聽取專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的意見。對(duì)于中安消技術(shù)過去和未來的業(yè)績(jī)，除了要求專業(yè)中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格把關(guān)外，還多次在董事會(huì)上請(qǐng)求大股東和國(guó)資委專家在討論、審批中高度關(guān)注。

綜上，黃峰、邱忠成、朱曉東、殷承良、蔣志偉、常清請(qǐng)求免予處罰。

經(jīng)復(fù)核，我會(huì)認(rèn)為，其一，黃峰等人作為上市公司董事，應(yīng)當(dāng)具備與職責(zé)相匹配的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)水平，獨(dú)立發(fā)表意見、承擔(dān)責(zé)任，不能以信賴其他機(jī)構(gòu)所作結(jié)論為由，請(qǐng)求免除其主動(dòng)調(diào)查、了解并持續(xù)關(guān)注公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況、確保公司所披露信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的義務(wù)。黃峰等人未獲取利益、配合調(diào)查等事項(xiàng)，均非法定免予處罰的事由。

其二，蔣志偉雖提供相關(guān)證據(jù)證明其曾在董事會(huì)議上提出質(zhì)疑和要求，但無(wú)正式會(huì)議記錄佐證，無(wú)法判斷證據(jù)真實(shí)性、合法性，證明力較弱，且其后續(xù)沒有持續(xù)跟進(jìn)、指令、督促公司進(jìn)行核查落實(shí)，現(xiàn)有證據(jù)不足以證明其已履行勤勉盡責(zé)義務(wù)。

綜上，對(duì)于黃峰等人的申辯意見，我會(huì)不予。

根據(jù)當(dāng)事人的違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，根據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款的規(guī)定，我會(huì)決定：

一、責(zé)令中安科股份有限公司改正，給予警告，并處以40萬(wàn)元罰款；

二、對(duì)黃峰給予警告，并處以20萬(wàn)元罰款；

三、對(duì)邱忠成、朱曉東、殷承良、蔣志偉、常清給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰款匯交中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（財(cái)政匯繳專戶），開戶銀行：中信銀行總行營(yíng)業(yè)部，賬號(hào)：7111010189800000162，由該行直接上繳國(guó)庫(kù)，并將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)稽查局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)

2019年5月27日

中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書（中安消技術(shù)有限公司、周俠、吳巧民）

〔2019〕45號(hào)

當(dāng)事人：中安消技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱中安消技術(shù)），住所：北京市海淀區(qū)西直門北大街。

周俠，男，1978年4月出生，時(shí)任中安消技術(shù)法定代表人、總經(jīng)理，住址：北京市朝陽(yáng)區(qū)來廣營(yíng)西路。

吳巧民，男，1976年6月出生，時(shí)任中安消技術(shù)安防消防板塊財(cái)務(wù)總監(jiān)，住址：浙江省杭州市西湖區(qū)。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我會(huì)對(duì)中安消技術(shù)信息披露違法違規(guī)行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，并依法向當(dāng)事人告知作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，當(dāng)事人中安消技術(shù)、周俠、吳巧民均提出陳述、申辯意見并要求聽證。我會(huì)應(yīng)當(dāng)事人的要求于2018年3月27日舉行聽證會(huì)，聽取當(dāng)事人及其代理人陳述和申辯。根據(jù)當(dāng)事人的申辯意見和我會(huì)復(fù)核情況，對(duì)當(dāng)事人重新告知作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，當(dāng)事人周俠提出陳述、申辯意見，未要求聽證，當(dāng)事人中安消技術(shù)、吳巧民均未提出陳述、申辯意見，也未要求聽證。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

經(jīng)查明，當(dāng)事人中安消技術(shù)、周俠、吳巧民存在以下違法事實(shí)：

一、中安消技術(shù)與中安科股份有限公司重大資產(chǎn)重組的情況

2014年2月14日，中安科股份有限公司（原名上海飛樂股份有限公司、中安消股份有限公司，以下簡(jiǎn)稱中安科）董事會(huì)審議通過重大資產(chǎn)出售、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金及關(guān)聯(lián)交易議案，決定向深圳市中恒匯志投資有限公司（中安消技術(shù)控股股東，以下簡(jiǎn)稱中恒匯志）發(fā)行股份，購(gòu)買其持有的中安消技術(shù)100%股權(quán)并募集配套資金。中安消技術(shù)聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)分別對(duì)上述股權(quán)和2011年至2013年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)。4月25日，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)分別出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告。6月11日，中安科公告了包括資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告在內(nèi)的重大資產(chǎn)重組文件。

中安科2013年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總額為21.78億元，歸屬于母公司股東權(quán)益為14.96億元，本次交易的置入資產(chǎn)交易作價(jià)為28.59億元，占中安科最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總額的比例達(dá)到50%；本次交易的置出資產(chǎn)為中安科以截至評(píng)估基準(zhǔn)日合法擁有的除貨幣資金、約定資產(chǎn)、約定負(fù)債及本次重大資產(chǎn)重組涉及的中介機(jī)構(gòu)服務(wù)協(xié)議之外的全部資產(chǎn)負(fù)債及其相關(guān)的一切權(quán)利和義務(wù)，占中安科最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末凈資產(chǎn)額的比例達(dá)到50%，且超過5,000萬(wàn)元人民幣。根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第73號(hào)，2011年8月修訂，以下簡(jiǎn)稱《重組辦法》）第十一條第一款第一、三項(xiàng)的規(guī)定，本次交易構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。

2014年12月27日，中安科公告其重大資產(chǎn)重組獲得證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，以及其向中恒匯志分別發(fā)行3.96億股股份購(gòu)買其持有的中安消技術(shù)100%股權(quán)，發(fā)行1.21億股股份募集配套資金10億元的信息。

2015年1月23日，中安科新增股份完成登記，資產(chǎn)重組完成。

二、中安消技術(shù)及中安科信息披露違法的情況

中安消技術(shù)未及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的盈利預(yù)測(cè)信息和虛增2013年?duì)I業(yè)收入，導(dǎo)致中安科公開披露的重大資產(chǎn)重組文件存在誤導(dǎo)性陳述、虛假記載。主要違法事實(shí)有：

（一）中安消技術(shù)將“班班通”項(xiàng)目計(jì)入2014年度《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，在該項(xiàng)目發(fā)生重大變化難以繼續(xù)履行的情況下，未及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確信息，導(dǎo)致提供給中安科的信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確，存在誤導(dǎo)性陳述，致使重組置入資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重虛增，中安科據(jù)此虛增評(píng)估值發(fā)行股份，嚴(yán)重?fù)p害了上市公司及其股東合法權(quán)益

2013年11月，中安消技術(shù)與黔西南州政府簽訂《黔西南教育信息化工程項(xiàng)目建設(shè)戰(zhàn)略合作框架協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱《框架協(xié)議》），項(xiàng)目總金額4.5億元。據(jù)此，中安消技術(shù)出具了《關(guān)于“班班通”項(xiàng)目業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)情況說明》（以下簡(jiǎn)稱業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)說明）和《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，其中業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)說明預(yù)計(jì)2014年確認(rèn)收入3.42億元，占資產(chǎn)評(píng)估時(shí)所依據(jù)的中安消本部在手合同及意向合同總額約4.7億元的70%，占中安消技術(shù)本部2014年度預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入約5.3億元的65%，占中安消技術(shù)2014年度預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入約13.2億元的26%。

根據(jù)《框架協(xié)議》內(nèi)容，中安消技術(shù)需要在框架協(xié)議內(nèi)與黔西南州各縣（市）人民政府、義龍新區(qū)管委會(huì)自行簽訂項(xiàng)目建設(shè)合同和還款協(xié)議，黔西南州政府積極推進(jìn)上述雙方簽訂合作合同。黔西南州政府出具的說明載明，該《框架協(xié)議》僅為合作框架協(xié)議，具體實(shí)施需通過公開招標(biāo)程序確定承建單位。2014年4月至12月，黔西南州下轄9個(gè)縣（市、區(qū)）中5個(gè)啟動(dòng)了“班班通”項(xiàng)目招標(biāo)，中安消技術(shù)參與2個(gè)縣項(xiàng)目投標(biāo)且均未中標(biāo)。其中，中安消技術(shù)在參與安龍縣項(xiàng)目招標(biāo)過程中，因涉嫌串通投標(biāo)，于2014年11月13日被責(zé)令作出書面說明，該項(xiàng)目招標(biāo)作暫停處理；后于2014年12月26日被安龍縣財(cái)政局作出“罰告字（2014）第03號(hào)安龍翔財(cái)政局行政處罰預(yù)先告知書”，擬對(duì)其處以192,000元罰款，列入不良行為記錄名單，在一年內(nèi)禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)。中安消技術(shù)相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人稱，2014年4月、5月項(xiàng)目溝通過程中，中安消技術(shù)無(wú)法滿足部分縣政府所提要求，導(dǎo)致無(wú)法開展相關(guān)工作。

中安消技術(shù)在實(shí)際未中標(biāo)任何縣（市、區(qū)）工程（樣板工程除外），知悉《框架協(xié)議》僅為合作框架協(xié)議、難以繼續(xù)履行，原提供的《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情況下，未及時(shí)重新編制并提供《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，導(dǎo)致評(píng)估報(bào)告關(guān)于“中安消技術(shù)評(píng)估值為28.59億元，評(píng)估增值約為26.91億元，增值率1,597.19%”的評(píng)估結(jié)論嚴(yán)重失實(shí)，置入資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重虛增。中安科據(jù)此虛增評(píng)估值發(fā)行股份，嚴(yán)重?fù)p害了上市公司及其股東合法權(quán)益。

（二）中安消技術(shù)“智慧石拐”項(xiàng)目不符合收入確認(rèn)條件，虛增2013年度營(yíng)業(yè)收入5,000萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載

2013年年底，中安消技術(shù)與包頭市石拐區(qū)政府簽訂了《包頭市石拐區(qū)“智慧石拐”一期項(xiàng)目合同書》（以下簡(jiǎn)稱《合同書》），第一期合同價(jià)款約為6,763萬(wàn)元。

2013年底，中安消技術(shù)僅依據(jù)當(dāng)月《工程進(jìn)度完工確認(rèn)表》確認(rèn)“智慧石拐”項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入5,000萬(wàn)元，同期結(jié)轉(zhuǎn)成本2,498.46萬(wàn)元。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：一是中安消技術(shù)確認(rèn)收入時(shí)未履行招標(biāo)程序。中安消技術(shù)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)為2013年12月底，“智慧石拐”項(xiàng)目開始招標(biāo)時(shí)間為2014年3月。二是確認(rèn)收入的主要依據(jù)《工程進(jìn)度完工確認(rèn)表》的真實(shí)性存疑。該表僅有中安消技術(shù)和包頭市石拐區(qū)政府的簽章，缺少監(jiān)理單位的簽章，且現(xiàn)有證據(jù)無(wú)法證明包頭市石拐區(qū)政府公章系經(jīng)正常途徑加蓋。三是“智慧石拐”項(xiàng)目2013年底不具備施工條件。四是“智慧石拐”項(xiàng)目合同價(jià)款存在不確定性。2014年10月，“智慧石拐”項(xiàng)目確定的中標(biāo)價(jià)約為5,710萬(wàn)元，比《合同書》的約定價(jià)款少了1,053萬(wàn)元。

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》第十八條、第十九條，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)按照百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。2013年12月底，“智慧石拐”項(xiàng)目尚未招標(biāo)，相關(guān)合同總收入不能夠可靠估計(jì)，中安消技術(shù)在不符合收入確認(rèn)條件情況下按完工百分比法確認(rèn)該項(xiàng)目收入，導(dǎo)致2013年度營(yíng)業(yè)收入虛增5,000萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載。

（三）中安消技術(shù)對(duì)以BT方式（建設(shè)-移交，BOT模式的變換形式）承接的工程項(xiàng)目收入未按公允價(jià)值計(jì)量，虛增2013年度營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載

中安消技術(shù)2013年對(duì)《曲阜市視頻監(jiān)控及數(shù)字化城管建設(shè)工程及采購(gòu)合同書》、《赤水市城市報(bào)警與監(jiān)控系統(tǒng)代建合同》、《鳳岡縣城市報(bào)警與監(jiān)控系統(tǒng)代建合同》和《務(wù)川自治縣城市報(bào)警與視頻監(jiān)控系統(tǒng)工程建設(shè)設(shè)備安裝及服務(wù)代建合同》4個(gè)BT項(xiàng)目累計(jì)確認(rèn)7,155萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)確認(rèn)7,155萬(wàn)元長(zhǎng)期應(yīng)收款。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》的規(guī)定，BOT業(yè)務(wù)建造期間的收入和費(fèi)用會(huì)計(jì)處理適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》，建造合同收入應(yīng)當(dāng)按照收取或應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)金融資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。中安消技術(shù)對(duì)上述4個(gè)BT項(xiàng)目建造期間的收入確認(rèn)未按公允價(jià)值計(jì)量，直接以合同金額的完工百分比確認(rèn)收入和長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。經(jīng)測(cè)算，2013年應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)為扣除利息費(fèi)用后的余額，其與合同金額百分比之差的累計(jì)影響數(shù)為515萬(wàn)元，即2013年虛增營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載。

綜上，中安消技術(shù)作為涉案重大資產(chǎn)重組的有關(guān)方，將“班班通”項(xiàng)目計(jì)入盈利預(yù)測(cè)，但在該項(xiàng)目發(fā)生重大變化難以繼續(xù)履行后，未及時(shí)重新提供《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，導(dǎo)致其評(píng)估值嚴(yán)重虛增，并且虛增2013年?duì)I業(yè)收入5,515萬(wàn)元。中安科據(jù)此披露的重大資產(chǎn)重組文件存在誤導(dǎo)性陳述、虛假記載。

事實(shí)，有中安消技術(shù)提供的相關(guān)合同、項(xiàng)目臺(tái)賬、賬簿及記賬憑證，相關(guān)單位出具的情況說明、項(xiàng)目檢驗(yàn)及竣工資料，中介機(jī)構(gòu)提供的評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿，中安科相關(guān)董事會(huì)決議及公告以及相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

我會(huì)認(rèn)為，中安消技術(shù)作為本次重大資產(chǎn)重組的標(biāo)的公司，屬于《重組辦法》第四條規(guī)定的“有關(guān)各方”，以及《證券法》第一百九十三條第一款規(guī)定的“其他信息披露義務(wù)人”。2014年12月27日前，中安消技術(shù)明知存在其實(shí)際未中標(biāo)任何縣（市、區(qū)）工程（樣板工程除外）、“班班通”項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)、資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重虛增的情況，未及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的盈利預(yù)測(cè)和虛增2013年?duì)I業(yè)收入，原提供的盈利預(yù)測(cè)和營(yíng)業(yè)收入信息存在誤導(dǎo)性陳述、虛假記載，致使中安科于2014年12月27日公告的《上海飛樂股份有限公司重大資產(chǎn)出售、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書（修訂稿）》中嚴(yán)重虛增置入資產(chǎn)評(píng)估值及置入標(biāo)的營(yíng)業(yè)收入。中安消技術(shù)系信息披露違法行為的責(zé)任主體，中安消技術(shù)的上述行為，違反了《重組辦法》第四條關(guān)于“有關(guān)各方必須及時(shí)、公平地披露或者提供信息，保證所披露或者提供的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的規(guī)定，構(gòu)成《重組辦法》第五十三條和《證券法》第一百九十三條第一款所述“未按照規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的”違法情形。

對(duì)中安消技術(shù)的上述違法行為，周俠作為中安消技術(shù)的實(shí)際管理者，全面負(fù)責(zé)本次重組的審計(jì)與評(píng)估事項(xiàng)，吳巧民作為公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)審計(jì)與評(píng)估事項(xiàng)，二人是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

周俠在其申辯材料中提出：其一，其積極、如實(shí)配合案件調(diào)查；其二，其并非中安消技術(shù)的實(shí)際控制人，僅分管經(jīng)營(yíng)工作，未參與重組工作，并因擔(dān)心重組風(fēng)險(xiǎn)多次申請(qǐng)辭去法定代表人職務(wù)；其三，實(shí)際上并未參與評(píng)估工作。綜上，周俠請(qǐng)求減輕處罰。

經(jīng)復(fù)核，我會(huì)認(rèn)為，配合調(diào)查是被調(diào)查人的法定義務(wù)，周俠的上述申辯意見均不構(gòu)成法定的減輕處罰事由，我會(huì)不予。

根據(jù)當(dāng)事人的違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，根據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款的規(guī)定，我會(huì)決定：

一、責(zé)令中安消技術(shù)有限公司改正，給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；

二、對(duì)周俠、吳巧民給予警告，并分別處以30萬(wàn)元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰款匯交中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（財(cái)政匯繳專戶）開戶銀行：中信銀行總行營(yíng)業(yè)部，賬號(hào)：7111010189800000162，由該行直接上繳國(guó)庫(kù)，并將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)稽查局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)

2019年5月27日

中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書（深圳市中恒匯志投資有限公司、涂國(guó)身）

〔2019〕46號(hào)

當(dāng)事人：深圳市中恒匯志投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱中恒匯志），住所：廣東省深圳市南山區(qū)。

涂國(guó)身，男，1965年9月出生，時(shí)任中恒匯志實(shí)際控制人、董事長(zhǎng)，住址：廣東省深圳市大鵬新區(qū)。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我會(huì)對(duì)中恒匯志違反證券法律法規(guī)行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，并依法向當(dāng)事人告知作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。當(dāng)事人中恒匯志、涂國(guó)身均提出陳述、申辯意見并要求聽證。我會(huì)應(yīng)當(dāng)事人的要求于2018年3月27日舉行聽證會(huì)，聽取當(dāng)事人及其代理人陳述和申辯。根據(jù)當(dāng)事人的申辯意見和我會(huì)復(fù)核情況，對(duì)當(dāng)事人重新告知作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，當(dāng)事人中恒匯志、涂國(guó)身均提出陳述、申辯意見，但未要求聽證。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

經(jīng)查明，當(dāng)事人中恒匯志、涂國(guó)身存在以下違法事實(shí)：

一、中安消技術(shù)有限公司與中安科股份有限公司重大資產(chǎn)重組的情況

2014年2月14日，中安科股份有限公司（原名上海飛樂股份有限公司、中安消股份有限公司，以下簡(jiǎn)稱中安科）董事會(huì)審議通過重大資產(chǎn)出售、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金及關(guān)聯(lián)交易議案，決定向中恒匯志發(fā)行股份，購(gòu)買其持有的中安消技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱中安消技術(shù)）100%股權(quán)并募集配套資金。中安消技術(shù)聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)分別對(duì)上述股權(quán)和2011年至2013年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)。4月25日，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)分別出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告。6月11日，中安科公告了包括資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告在內(nèi)的重大資產(chǎn)重組文件。

中安科2013年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總額為21.78億元，歸屬于母公司股東權(quán)益為14.96億元，本次交易的置入資產(chǎn)交易作價(jià)為28.59億元，占中安科最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總額的比例達(dá)到50%；本次交易的置出資產(chǎn)為中安科以截至評(píng)估基準(zhǔn)日合法擁有的除貨幣資金、約定資產(chǎn)、約定負(fù)債及本次重大資產(chǎn)重組涉及的中介機(jī)構(gòu)服務(wù)協(xié)議之外的全部資產(chǎn)負(fù)債及其相關(guān)的一切權(quán)利和義務(wù)，占中安科最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末凈資產(chǎn)額的比例達(dá)到 50%，且超過5,000萬(wàn)元人民幣。根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第73號(hào)，2011年8月修訂，以下簡(jiǎn)稱《重組辦法》）第十一條第一款第一、三項(xiàng)的規(guī)定，本次交易構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。

2014年12月27日，中安科公告其重大資產(chǎn)重組獲得證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，以及其向中恒匯志分別發(fā)行3.96億股股份購(gòu)買其持有的中安消技術(shù)100%股權(quán)，發(fā)行1.21億股股份募集配套資金10億元的信息。

2015年1月23日，中安科新增股份完成登記，資產(chǎn)重組完成。

二、中安消技術(shù)及中安科信息披露違法的情況

中安消技術(shù)未及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的盈利預(yù)測(cè)信息和虛增2013年?duì)I業(yè)收入，導(dǎo)致中安科公開披露的重大資產(chǎn)重組文件存在誤導(dǎo)性陳述、虛假記載。主要違法事實(shí)有：

（一）中安消技術(shù)將“班班通”項(xiàng)目計(jì)入2014年度《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，在該項(xiàng)目發(fā)生重大變化難以繼續(xù)履行的情況下，未及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確信息，導(dǎo)致提供給中安科的信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確，存在誤導(dǎo)性陳述，致使重組置入資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重虛增，中安科據(jù)此虛增評(píng)估值發(fā)行股份，嚴(yán)重?fù)p害了上市公司及其股東合法權(quán)益

2013年11月，中安消技術(shù)與黔西南州政府簽訂《黔西南教育信息化工程項(xiàng)目建設(shè)戰(zhàn)略合作框架協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱《框架協(xié)議》），項(xiàng)目總金額4.5億元。據(jù)此，中安消技術(shù)出具了《關(guān)于“班班通”項(xiàng)目業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)情況說明》（以下簡(jiǎn)稱業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)說明）和《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，其中業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)說明預(yù)計(jì)2014年確認(rèn)收入3.42億元，約占資產(chǎn)評(píng)估時(shí)所依據(jù)的中安消本部在手合同及意向合同總額約4.7億元的70%，占中安消技術(shù)本部2014年度預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入約5.3億元的65%，占中安消技術(shù)2014年度預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入約13.2億元的26%。

根據(jù)《框架協(xié)議》內(nèi)容，中安消技術(shù)需要在框架協(xié)議內(nèi)與黔西南州各縣（市）人民政府、義龍新區(qū)管委會(huì)自行簽訂項(xiàng)目建設(shè)合同和還款協(xié)議，黔西南州政府積極推進(jìn)上述雙方簽訂合作合同。黔西南州政府出具的說明載明，該《框架協(xié)議》僅為合作框架協(xié)議，具體實(shí)施需通過公開招標(biāo)程序確定承建單位。2014年4月至12月，黔西南州下轄9個(gè)縣（市、區(qū)）中5個(gè)啟動(dòng)了“班班通”項(xiàng)目招標(biāo)，中安消技術(shù)參與2個(gè)縣項(xiàng)目投標(biāo)且均未中標(biāo)。其中，中安消技術(shù)在參與安龍縣項(xiàng)目招標(biāo)過程中，因涉嫌串通投標(biāo)，于2014年11月13日被責(zé)令作出書面說明，該項(xiàng)目招標(biāo)作暫停處理；后于2014年12月26日被安龍縣財(cái)政局作出“罰告字（2014）第03號(hào)安龍翔財(cái)政局行政處罰預(yù)先告知書”，擬對(duì)其處以192,000元罰款，列入不良行為記錄名單，在一年內(nèi)禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)。中安消技術(shù)相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人稱，2014年4月、5月項(xiàng)目溝通過程中，中安消技術(shù)無(wú)法滿足部分縣政府所提要求，導(dǎo)致無(wú)法開展相關(guān)工作。

中安消技術(shù)在實(shí)際未中標(biāo)任何縣（市、區(qū)）工程（樣板工程除外），知悉《框架協(xié)議》僅為合作框架協(xié)議、難以繼續(xù)履行，原提供的《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情況下，未及時(shí)重新編制并提供《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，導(dǎo)致評(píng)估報(bào)告關(guān)于“中安消技術(shù)評(píng)估值為28.59億元，評(píng)估增值約為26.91億元，增值率1,597.19%”的評(píng)估結(jié)論嚴(yán)重失實(shí)，置入資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重虛增。中安科據(jù)此虛增評(píng)估值發(fā)行股份，嚴(yán)重?fù)p害了上市公司及其股東合法權(quán)益。

（二）中安消技術(shù)“智慧石拐”項(xiàng)目不符合收入確認(rèn)條件，虛增2013年度營(yíng)業(yè)收入5,000萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載

2013年年底，中安消技術(shù)與包頭市石拐區(qū)政府簽訂了《包頭市石拐區(qū)“智慧石拐”一期項(xiàng)目合同書》（以下簡(jiǎn)稱《合同書》），第一期合同價(jià)款約為6,763萬(wàn)元。

2013年底，中安消技術(shù)僅依據(jù)當(dāng)月《工程進(jìn)度完工確認(rèn)表》確認(rèn)“智慧石拐”項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入5,000萬(wàn)元，同期結(jié)轉(zhuǎn)成本2,498.46萬(wàn)元。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：一是中安消技術(shù)確認(rèn)收入時(shí)未履行招標(biāo)程序。中安消技術(shù)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)為2013年12月底，“智慧石拐”項(xiàng)目開始招標(biāo)時(shí)間為2014年3月。二是確認(rèn)收入的主要依據(jù)《工程進(jìn)度完工確認(rèn)表》的真實(shí)性存疑。該表僅有中安消技術(shù)和包頭市石拐區(qū)政府的簽章，缺少監(jiān)理單位的簽章，且現(xiàn)有證據(jù)無(wú)法證明包頭市石拐區(qū)政府公章系經(jīng)正常途徑加蓋。三是“智慧石拐”項(xiàng)目2013年底不具備施工條件。四是“智慧石拐”項(xiàng)目合同價(jià)款存在不確定性。2014年10月，“智慧石拐”項(xiàng)目確定的中標(biāo)價(jià)約為5,710萬(wàn)元，比《合同書》的約定價(jià)款少了1,053萬(wàn)元。

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》第十八條、第十九條，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)按照百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。2013年12月底，“智慧石拐”項(xiàng)目尚未招標(biāo)，相關(guān)合同總收入不能夠可靠估計(jì)，中安消技術(shù)在不符合收入確認(rèn)條件情況下按完工百分比法確認(rèn)該項(xiàng)目收入，導(dǎo)致2013年度營(yíng)業(yè)收入虛增5,000萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載。

（三）中安消技術(shù)對(duì)以BT方式（建設(shè)-移交，BOT模式的變換形式）承接的工程項(xiàng)目收入未按公允價(jià)值計(jì)量，虛增2013年度營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載

中安消技術(shù)2013年對(duì)《曲阜市視頻監(jiān)控及數(shù)字化城管建設(shè)工程及采購(gòu)合同書》、《赤水市城市報(bào)警與監(jiān)控系統(tǒng)代建合同》、《鳳岡縣城市報(bào)警與監(jiān)控系統(tǒng)代建合同》和《務(wù)川自治縣城市報(bào)警與視頻監(jiān)控系統(tǒng)工程建設(shè)設(shè)備安裝及服務(wù)代建合同》4個(gè)BT項(xiàng)目累計(jì)確認(rèn)7,155萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)確認(rèn)7,155萬(wàn)元長(zhǎng)期應(yīng)收款。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》的規(guī)定，BOT業(yè)務(wù)建造期間的收入和費(fèi)用會(huì)計(jì)處理適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》，建造合同收入應(yīng)當(dāng)按照收取或應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)金融資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。中安消技術(shù)對(duì)上述4個(gè)BT項(xiàng)目建造期間的收入確認(rèn)未按公允價(jià)值計(jì)量，直接以合同金額的完工百分比確認(rèn)收入和長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。經(jīng)測(cè)算，2013年應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)為扣除利息費(fèi)用后的余額，其與合同金額百分比之差的累計(jì)影響數(shù)為515萬(wàn)元，即2013年虛增營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載。

綜上，中安消技術(shù)作為涉案重大資產(chǎn)重組的有關(guān)方，將“班班通”項(xiàng)目計(jì)入盈利預(yù)測(cè)，但在該項(xiàng)目發(fā)生重大變化難以繼續(xù)履行后，未及時(shí)重新提供《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，導(dǎo)致其評(píng)估值嚴(yán)重虛增，并且虛增2013年?duì)I業(yè)收入5,515萬(wàn)元。中安科據(jù)此披露的重大資產(chǎn)重組文件存在誤導(dǎo)性陳述、虛假記載。

事實(shí)，有中安消技術(shù)提供的相關(guān)合同、項(xiàng)目臺(tái)賬、賬簿及記賬憑證，相關(guān)單位出具的情況說明、項(xiàng)目檢驗(yàn)及竣工資料，中介機(jī)構(gòu)提供的評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿，中安科相關(guān)董事會(huì)決議及公告以及相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

我會(huì)認(rèn)為，收購(gòu)方中恒匯志作為中安消技術(shù)的控股股東，在2014年12月27日公告《上海飛樂股份有限公司重大資產(chǎn)出售、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書（修訂稿）》前，知道或者應(yīng)當(dāng)知道中安消技術(shù)實(shí)際未中標(biāo)任何縣（市、區(qū)）工程（樣板工程除外）、“班班通”項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)、資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重虛增的情況下，仍在重大資產(chǎn)重組中利用中安消技術(shù)被嚴(yán)重虛增的資產(chǎn)評(píng)估值，獲取了被收購(gòu)公司中安科據(jù)此多支付的股份，嚴(yán)重?fù)p害了中安科及其股東的合法權(quán)益。中恒匯志的上述行為，構(gòu)成《證券法》第二百一十四條所述“收購(gòu)人或者收購(gòu)人的控股股東，利用上市公司收購(gòu)，損害被收購(gòu)公司及其股東的合法權(quán)益的”情形。涂國(guó)身作為中恒匯志實(shí)際控制人、董事長(zhǎng)，系本次重組的核心參與者和推動(dòng)者，是上述行為的直接負(fù)責(zé)的主管人員。

中恒匯志、涂國(guó)身在其申辯材料中提出：

其一，中安消技術(shù)將“班班通”項(xiàng)目計(jì)入2014年度《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》符合企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則要求，評(píng)估程序合理，不存在未及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確信息，導(dǎo)致中安科披露的重大資產(chǎn)重組文件存在誤導(dǎo)性陳述的情形。一是《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》的編制并非基于如《框架協(xié)議》的某一份合同，也并非將編制時(shí)的所有已簽署和在履行的合同的金額簡(jiǎn)單加總，而是基于對(duì)中安消技術(shù)公司總體的經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)發(fā)展前景、管理層信息等因素做出的整體預(yù)測(cè)；二是“班班通項(xiàng)目發(fā)生重大變化難以繼續(xù)履行”的情況發(fā)生于2014年年底，無(wú)證據(jù)證明評(píng)估報(bào)告出具時(shí)存在《框架協(xié)議》不能履行的情況，中安消技術(shù)在簽署《框架協(xié)議》時(shí)既無(wú)法知曉，且要求重新編制盈利預(yù)測(cè)報(bào)告也沒有事實(shí)和法律依據(jù)，以預(yù)測(cè)報(bào)告及評(píng)估報(bào)告出具后的事實(shí)反證盈利預(yù)測(cè)報(bào)告不真實(shí)、不準(zhǔn)確，存在邏輯錯(cuò)誤；三是2014年另行簽署了3億余元的業(yè)務(wù)合同，使得2014年度實(shí)現(xiàn)盈利的金額與預(yù)測(cè)的情況差距很小，不需要重新編制；四是評(píng)估機(jī)構(gòu)系由中安科與中安消技術(shù)共同委托，主觀上不具有虛增評(píng)估值的動(dòng)機(jī)，評(píng)估方法、范圍、結(jié)果合理。

其二，中安消技術(shù)不存在虛增2013年?duì)I業(yè)收入的行為。一是“智慧石拐”項(xiàng)目是先施工后補(bǔ)招投標(biāo)手續(xù)，期間雙方簽訂了《合同書》，且《工程進(jìn)度完工確認(rèn)表》上加蓋的政府公章真實(shí)有效，項(xiàng)目開工時(shí)監(jiān)理工程師尚未進(jìn)場(chǎng)，監(jiān)理單位未簽章不能否定石拐區(qū)政府對(duì)工程進(jìn)度的確認(rèn)，中安消技術(shù)依據(jù)約定的價(jià)款按照施工進(jìn)度確認(rèn)收入，符合常規(guī)的財(cái)務(wù)處理要求；二是BT項(xiàng)目除合同金額外發(fā)生的增項(xiàng)在2013年底已經(jīng)能確認(rèn)收入，按照準(zhǔn)則確認(rèn)后，營(yíng)業(yè)收入恰巧與合同金額相近，不存在虛增營(yíng)業(yè)收入，且所認(rèn)定的虛增營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元僅占經(jīng)審計(jì)營(yíng)業(yè)收入8.12億元的0.63%，根據(jù)會(huì)計(jì)處理的重要性原則，此種會(huì)計(jì)處理并不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求。

其三，中恒匯志未損害股東權(quán)益。中恒匯志已與中安科簽署了《關(guān)于擬置入資產(chǎn)實(shí)際凈利潤(rùn)與凈利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)差額的補(bǔ)償協(xié)議》及補(bǔ)充協(xié)議，對(duì)未能實(shí)現(xiàn)預(yù)測(cè)的情形約定了補(bǔ)償措施，能有效保護(hù)上市公司及其股東合法權(quán)益。

其四，立案調(diào)查時(shí)已超過2年行政處罰期限。中安科公告披露重組文件的日期為2014年6月11日，相關(guān)重組文件于2014年8月提交，本案立案調(diào)查時(shí)間為2016年12月22日，已超過法定的2年行政處罰追責(zé)期限。

綜上，中恒匯志、涂國(guó)身請(qǐng)求免予處罰。

經(jīng)復(fù)核，我會(huì)認(rèn)為：

其一，根據(jù)以下在案證據(jù)，能夠綜合認(rèn)定中安消技術(shù)系以《框架協(xié)議》作為盈利預(yù)測(cè)的主要依據(jù)之一，評(píng)估機(jī)構(gòu)以包括《框架協(xié)議》在內(nèi)的在手合同作出評(píng)估報(bào)告：一是中安消技術(shù)《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》“編制基礎(chǔ)及基本假設(shè)”寫明，除了宏觀因素外，該盈利預(yù)測(cè)的基本假設(shè)還包括本公司已簽定的主要合同可以正常履行，所洽談主要項(xiàng)目能正常實(shí)施，這直接證明盈利預(yù)測(cè)報(bào)告在編制的過程中將在手合同作為考慮因素；二是中安消技術(shù)《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》的“編制說明”載明，營(yíng)業(yè)收入系根據(jù)該公司2013年度的實(shí)現(xiàn)銷售收入以及已簽訂的工程合同、中標(biāo)通知書、框架合同和意向書、施工計(jì)劃、銷售及生產(chǎn)計(jì)劃等為基礎(chǔ)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，且中安消技術(shù)《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》中的營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)數(shù)值與在手合同的預(yù)期收入金額相近；三是《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》所載的2014年度營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)數(shù)與資產(chǎn)評(píng)估說明中2014年度營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)值一致，均為13.2億余元，且評(píng)估底稿收集了大量的在手合同。

中安消技術(shù)預(yù)測(cè)“班班通”項(xiàng)目2014年度收入占資產(chǎn)評(píng)估時(shí)所依據(jù)的中安消本部在手合同及意向合同總額約70%，占中安消技術(shù)2014年度預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入約26%。因此，“班班通”項(xiàng)目對(duì)未來收益預(yù)測(cè)及資產(chǎn)評(píng)估值的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，信息披露義務(wù)人及相關(guān)各方的信息披露義務(wù)并非在出具《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》或《評(píng)估報(bào)告》后便終止，反之，中安消技術(shù)應(yīng)當(dāng)持續(xù)性地關(guān)注并及時(shí)提供該項(xiàng)目的進(jìn)展情況，中安科應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露，為投資者作出正確決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的信息，否則需因項(xiàng)目不能履行導(dǎo)致原出具、披露的信息存在誤導(dǎo)性陳述的情形承擔(dān)法律責(zé)任。當(dāng)事人以簽署《框架協(xié)議》或出具《評(píng)估報(bào)告》時(shí)無(wú)法知曉《框架協(xié)議》不能履行作為其承擔(dān)信息披露義務(wù)的免責(zé)理由不能成立，我會(huì)不予。當(dāng)事人另行簽署的業(yè)務(wù)合同、評(píng)估機(jī)構(gòu)的主觀動(dòng)機(jī)與本案認(rèn)定無(wú)關(guān)，“班班通”項(xiàng)目對(duì)資產(chǎn)評(píng)估值實(shí)現(xiàn)的重大性影響足以說明評(píng)估值嚴(yán)重虛增、披露的重大資產(chǎn)重組文件存在重大誤導(dǎo)性陳述的違法事實(shí)，對(duì)當(dāng)事人的上述申辯意見不予考慮。

其二，現(xiàn)有證據(jù)足以認(rèn)定中安消技術(shù)存在虛增2013年?duì)I業(yè)收入行為。一是在“智慧石拐”項(xiàng)目中，綜合該項(xiàng)目違反政府工程招投標(biāo)程序前置的法律規(guī)定、《工程完工進(jìn)度確認(rèn)表》上政府公章真實(shí)性存疑且缺少監(jiān)理單位的蓋章、缺乏能夠證明該項(xiàng)目已經(jīng)施工并符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)采購(gòu)合同及施工費(fèi)用、設(shè)備成本列支等證據(jù)，能夠認(rèn)定“智慧石拐”項(xiàng)目確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入違反準(zhǔn)則規(guī)定。二是根據(jù)審計(jì)底稿、相關(guān)人員詢問筆錄等現(xiàn)有證據(jù)，能夠認(rèn)定中安消技術(shù)2013年BT項(xiàng)目虛增營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元。對(duì)于當(dāng)事人辯稱合同外發(fā)生增補(bǔ)事項(xiàng)，現(xiàn)無(wú)證據(jù)證明該增補(bǔ)事項(xiàng)在2013年底符合收入確認(rèn)條件，且該增補(bǔ)事項(xiàng)與我會(huì)認(rèn)定中安消技術(shù)未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求以公允價(jià)值計(jì)量BT項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入的違法事實(shí)無(wú)必然聯(lián)系。對(duì)于當(dāng)事人辯稱的虛增營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元未達(dá)到重要性水平，我會(huì)認(rèn)為，將該錯(cuò)報(bào)金額占經(jīng)審計(jì)的全年?duì)I業(yè)收入比例作為統(tǒng)計(jì)口徑不具有合理性，該項(xiàng)虛增營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元約占BT項(xiàng)目經(jīng)審計(jì)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入7,155萬(wàn)元的7%，已達(dá)到重要性水平。綜上，對(duì)此項(xiàng)申辯意見不予。

其三，中恒匯志作為中安消技術(shù)的控股股東，利用上市公司收購(gòu)，以虛增后的中安消技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估值置換中安科的股份，導(dǎo)致中安科及其股東的所有者權(quán)益的實(shí)際價(jià)值低于賬面價(jià)值，中安科及其股東的合法權(quán)益已受到實(shí)際損害。利潤(rùn)補(bǔ)償系對(duì)中安消技術(shù)資產(chǎn)實(shí)際凈利潤(rùn)與凈利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)差額的補(bǔ)償，無(wú)法改變中安科及其股東的合法權(quán)益已受到損害的事實(shí)，也無(wú)法補(bǔ)償巨大的虛增評(píng)估差額。因此，對(duì)此項(xiàng)申辯意見不予。

其四，我會(huì)不晚于2016年1月14日發(fā)現(xiàn)中安科涉嫌財(cái)務(wù)造假行為的線索并提出立案調(diào)查建議。中安科與中安消技術(shù)的重大資產(chǎn)重組的核準(zhǔn)日為2014年12月24日。據(jù)此，2014年12月24日為違法行為終了日，違法線索發(fā)現(xiàn)日不晚于2016年1月14日，中恒匯志的違法行為系在二年內(nèi)被發(fā)現(xiàn)，未超過法律規(guī)定的行政處罰追責(zé)期限。

綜上，我會(huì)對(duì)當(dāng)事人中恒匯志、涂國(guó)身的意見均不予。

根據(jù)當(dāng)事人的違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，根據(jù)《證券法》第二百一十四條的規(guī)定，我會(huì)決定：

一、責(zé)令深圳市中恒匯志投資有限公司改正，給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；

二、對(duì)涂國(guó)身給予警告，并處以30萬(wàn)元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰款匯交中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（財(cái)政匯繳專戶），開戶銀行：中信銀行總行營(yíng)業(yè)部，賬號(hào)：7111010189800000162，由該行直接上繳國(guó)庫(kù)，并將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)稽查局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)

2019年5月27日

中國(guó)證監(jiān)會(huì)市場(chǎng)禁入決定書（涂國(guó)身）

〔2019〕7號(hào)

當(dāng)事人：涂國(guó)身，男，1965年9月出生，時(shí)任深圳市中恒匯志投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱中恒匯志）實(shí)際控制人、董事長(zhǎng)，住址：廣東省深圳市大鵬新區(qū)。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我會(huì)對(duì)中恒匯志違反證券法律法規(guī)行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。當(dāng)事人涂國(guó)身提出陳述、申辯意見并要求聽證。我會(huì)應(yīng)當(dāng)事人的要求于2018年3月27日舉行聽證會(huì)，聽取當(dāng)事人及其代理人陳述和申辯。根據(jù)當(dāng)事人的申辯意見和我會(huì)復(fù)核情況，對(duì)當(dāng)事人重新告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，當(dāng)事人涂國(guó)身提出陳述、申辯意見，但未要求聽證。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

經(jīng)查明，當(dāng)事人涂國(guó)身存在以下違法事實(shí)：

一、中安消技術(shù)有限公司與中安科股份有限公司重大資產(chǎn)重組的情況

2014年2月14日，中安科股份有限公司（原名上海飛樂股份有限公司、中安消股份有限公司，以下簡(jiǎn)稱中安科）董事會(huì)審議通過重大資產(chǎn)出售、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金及關(guān)聯(lián)交易議案，決定向中恒匯志發(fā)行股份，購(gòu)買其持有的中安消技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱中安消技術(shù)）100%股權(quán)并募集配套資金。中安消技術(shù)聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)分別對(duì)上述股權(quán)和2011年至2013年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)。4月25日，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)分別出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告。6月11日，中安科公告了包括資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告在內(nèi)的重大資產(chǎn)重組文件。

中安科2013年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總額為21.78億元，歸屬于母公司股東權(quán)益為14.96億元，本次交易的置入資產(chǎn)交易作價(jià)為28.59億元，占中安科最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總額的比例達(dá)到50%；本次交易的置出資產(chǎn)為中安科以截至評(píng)估基準(zhǔn)日合法擁有的除貨幣資金、約定資產(chǎn)、約定負(fù)債及本次重大資產(chǎn)重組涉及的中介機(jī)構(gòu)服務(wù)協(xié)議之外的全部資產(chǎn)負(fù)債及其相關(guān)的一切權(quán)利和義務(wù)，占中安科最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末凈資產(chǎn)額的比例達(dá)到 50%，且超過5,000萬(wàn)元人民幣。根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第73號(hào)，2011年8月修訂，以下簡(jiǎn)稱《重組辦法》）第十一條第一款第一、三項(xiàng)的規(guī)定，本次交易構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。

2014年12月27日，中安科公告其重大資產(chǎn)重組獲得證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，以及其向中恒匯志分別發(fā)行3.96億股股份購(gòu)買其持有的中安消技術(shù)100%股權(quán)，發(fā)行1.21億股股份募集配套資金10億元的信息。

2015年1月23日，中安科新增股份完成登記，資產(chǎn)重組完成。

二、中安消技術(shù)及中安科信息披露違法的情況

中安消技術(shù)未及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的盈利預(yù)測(cè)信息和虛增2013年?duì)I業(yè)收入，導(dǎo)致中安科公開披露的重大資產(chǎn)重組文件存在誤導(dǎo)性陳述、虛假記載。主要違法事實(shí)有：

（一）中安消技術(shù)將“班班通”項(xiàng)目計(jì)入2014年度《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，在該項(xiàng)目發(fā)生重大變化難以繼續(xù)履行的情況下，未及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確信息，導(dǎo)致提供給中安科的信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確，存在誤導(dǎo)性陳述，致使重組置入資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重虛增，中安科據(jù)此虛增評(píng)估值發(fā)行股份，嚴(yán)重?fù)p害了上市公司及其股東合法權(quán)益

2013年11月，中安消技術(shù)與黔西南州政府簽訂《黔西南教育信息化工程項(xiàng)目建設(shè)戰(zhàn)略合作框架協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱《框架協(xié)議》），項(xiàng)目總金額4.5億元。據(jù)此，中安消技術(shù)出具了《關(guān)于“班班通”項(xiàng)目業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)情況說明》（以下簡(jiǎn)稱業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)說明）和《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，其中業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)說明預(yù)計(jì)2014年確認(rèn)收入3.42億元，約占資產(chǎn)評(píng)估時(shí)所依據(jù)的中安消本部在手合同及意向合同總額約4.7億元的70%，占中安消技術(shù)本部2014年度預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入約5.3億元的65%，占中安消技術(shù)2014年度預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入約13.2億元的26%。

根據(jù)《框架協(xié)議》內(nèi)容，中安消技術(shù)需要在框架協(xié)議內(nèi)與黔西南州各縣（市）人民政府、義龍新區(qū)管委會(huì)自行簽訂項(xiàng)目建設(shè)合同和還款協(xié)議，黔西南州政府積極推進(jìn)上述雙方簽訂合作合同。黔西南州政府出具的說明載明，該《框架協(xié)議》僅為合作框架協(xié)議，具體實(shí)施需通過公開招標(biāo)程序確定承建單位。2014年4月至12月，黔西南州下轄9個(gè)縣（市、區(qū)）中5個(gè)啟動(dòng)了“班班通”項(xiàng)目招標(biāo)，中安消技術(shù)參與2個(gè)縣項(xiàng)目投標(biāo)且均未中標(biāo)。其中，中安消技術(shù)在參與安龍縣項(xiàng)目招標(biāo)過程中，因涉嫌串通投標(biāo)，于2014年11月13日被責(zé)令作出書面說明，該項(xiàng)目招標(biāo)作暫停處理；后于2014年12月26日被安龍縣財(cái)政局作出“罰告字（2014）第03號(hào)安龍翔財(cái)政局行政處罰預(yù)先告知書”，擬對(duì)其處以192,000元罰款，列入不良行為記錄名單，在一年內(nèi)禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)。中安消技術(shù)相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人稱，2014年4月、5月項(xiàng)目溝通過程中，中安消技術(shù)無(wú)法滿足部分縣政府所提要求，導(dǎo)致無(wú)法開展相關(guān)工作。

中安消技術(shù)在實(shí)際未中標(biāo)任何縣（市、區(qū)）工程（樣板工程除外），知悉《框架協(xié)議》僅為合作框架協(xié)議、難以繼續(xù)履行，原提供的《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情況下，未及時(shí)重新編制并提供《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，導(dǎo)致評(píng)估報(bào)告關(guān)于“中安消技術(shù)評(píng)估值為28.59億元，評(píng)估增值約為26.91億元，增值率1,597.19%”的評(píng)估結(jié)論嚴(yán)重失實(shí)，置入資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重虛增。中安科據(jù)此虛增評(píng)估值發(fā)行股份，嚴(yán)重?fù)p害了上市公司及其股東合法權(quán)益。

（二）中安消技術(shù)“智慧石拐”項(xiàng)目不符合收入確認(rèn)條件，虛增2013年度營(yíng)業(yè)收入5,000萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載

2013年年底，中安消技術(shù)與包頭市石拐區(qū)政府簽訂了《包頭市石拐區(qū)“智慧石拐”一期項(xiàng)目合同書》（以下簡(jiǎn)稱《合同書》），第一期合同價(jià)款約為6,763萬(wàn)元。

2013年底，中安消技術(shù)僅依據(jù)當(dāng)月《工程進(jìn)度完工確認(rèn)表》確認(rèn)“智慧石拐”項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入5,000萬(wàn)元，同期結(jié)轉(zhuǎn)成本2,498.46萬(wàn)元。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：一是中安消技術(shù)確認(rèn)收入時(shí)未履行招標(biāo)程序。中安消技術(shù)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)為2013年12月底，“智慧石拐”項(xiàng)目開始招標(biāo)時(shí)間為2014年3月。二是確認(rèn)收入的主要依據(jù)《工程進(jìn)度完工確認(rèn)表》的真實(shí)性存疑。該表僅有中安消技術(shù)和包頭市石拐區(qū)政府的簽章，缺少監(jiān)理單位的簽章，且現(xiàn)有證據(jù)無(wú)法證明包頭市石拐區(qū)政府公章系經(jīng)正常途徑加蓋。三是“智慧石拐”項(xiàng)目2013年底不具備施工條件。四是“智慧石拐”項(xiàng)目合同價(jià)款存在不確定性。2014年10月，“智慧石拐”項(xiàng)目確定的中標(biāo)價(jià)約為5,710萬(wàn)元，比《合同書》的約定價(jià)款少了1,053萬(wàn)元。

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》第十八條、第十九條，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)按照百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。2013年12月底，“智慧石拐”項(xiàng)目尚未招標(biāo)，相關(guān)合同總收入不能夠可靠估計(jì)，中安消技術(shù)在不符合收入確認(rèn)條件情況下按完工百分比法確認(rèn)該項(xiàng)目收入，導(dǎo)致2013年度營(yíng)業(yè)收入虛增5,000萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載。

（三）中安消技術(shù)對(duì)以BT方式（建設(shè)-移交，BOT模式的變換形式）承接的工程項(xiàng)目收入未按公允價(jià)值計(jì)量，虛增2013年度營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載

中安消技術(shù)2013年對(duì)《曲阜市視頻監(jiān)控及數(shù)字化城管建設(shè)工程及采購(gòu)合同書》、《赤水市城市報(bào)警與監(jiān)控系統(tǒng)代建合同》、《鳳岡縣城市報(bào)警與監(jiān)控系統(tǒng)代建合同》和《務(wù)川自治縣城市報(bào)警與視頻監(jiān)控系統(tǒng)工程建設(shè)設(shè)備安裝及服務(wù)代建合同》4個(gè)BT項(xiàng)目累計(jì)確認(rèn)7,155萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)確認(rèn)7,155萬(wàn)元長(zhǎng)期應(yīng)收款。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》的規(guī)定，BOT業(yè)務(wù)建造期間的收入和費(fèi)用會(huì)計(jì)處理適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》，建造合同收入應(yīng)當(dāng)按照收取或應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)金融資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。中安消技術(shù)對(duì)上述4個(gè)BT項(xiàng)目建造期間的收入確認(rèn)未按公允價(jià)值計(jì)量，直接以合同金額的完工百分比確認(rèn)收入和長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。經(jīng)測(cè)算，2013年應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)為扣除利息費(fèi)用后的余額，其與合同金額百分比之差的累計(jì)影響數(shù)為515萬(wàn)元，即2013年虛增營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元，2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載。

綜上，中安消技術(shù)作為涉案重大資產(chǎn)重組的有關(guān)方，將“班班通”項(xiàng)目計(jì)入盈利預(yù)測(cè)，但在該項(xiàng)目發(fā)生重大變化難以繼續(xù)履行后，未及時(shí)重新提供《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》，導(dǎo)致其評(píng)估值嚴(yán)重虛增，并且虛增2013年?duì)I業(yè)收入5,515萬(wàn)元。中安科據(jù)此披露的重大資產(chǎn)重組文件存在誤導(dǎo)性陳述、虛假記載。

事實(shí)，有中安消技術(shù)提供的相關(guān)合同、項(xiàng)目臺(tái)賬、賬簿及記賬憑證，相關(guān)單位出具的情況說明、項(xiàng)目檢驗(yàn)及竣工資料，中介機(jī)構(gòu)提供的評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿，中安科相關(guān)董事會(huì)決議及公告以及相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

我會(huì)認(rèn)為，收購(gòu)方中恒匯志作為中安消技術(shù)的控股股東，在2014年12月27日公告《上海飛樂股份有限公司重大資產(chǎn)出售、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書（修訂稿）》前，知道或者應(yīng)當(dāng)知道中安消技術(shù)實(shí)際未中標(biāo)任何縣（市、區(qū)）工程（樣板工程除外）、“班班通”項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)、資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重虛增的情況下，仍在重大資產(chǎn)重組中利用中安消技術(shù)被嚴(yán)重虛增的資產(chǎn)評(píng)估值，獲取了被收購(gòu)公司中安科據(jù)此多支付的股份，嚴(yán)重?fù)p害了中安科及其股東的合法權(quán)益。中恒匯志的上述行為，構(gòu)成《證券法》第二百一十四條所述“收購(gòu)人或者收購(gòu)人的控股股東，利用上市公司收購(gòu)，損害被收購(gòu)公司及其股東的合法權(quán)益的”情形。涂國(guó)身作為中恒匯志實(shí)際控制人、董事長(zhǎng)，系本次重組的核心參與者和推動(dòng)者，是上述行為的直接負(fù)責(zé)的主管人員。

涂國(guó)身在其申辯材料中提出：

其一，中安消技術(shù)將“班班通”項(xiàng)目計(jì)入2014年度《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》符合企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則要求，評(píng)估程序合理，不存在未及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確信息，導(dǎo)致中安科披露的重大資產(chǎn)重組文件存在誤導(dǎo)性陳述的情形。一是《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》的編制并非基于如《框架協(xié)議》的某一份合同，也并非將編制時(shí)的所有已簽署和在履行的合同的金額簡(jiǎn)單加總，而是基于對(duì)中安消技術(shù)公司總體的經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)發(fā)展前景、管理層信息等因素做出的整體預(yù)測(cè)；二是“班班通項(xiàng)目發(fā)生重大變化難以繼續(xù)履行”的情況發(fā)生于2014年年底，無(wú)證據(jù)證明評(píng)估報(bào)告出具時(shí)存在《框架協(xié)議》不能履行的情況，中安消技術(shù)在簽署《框架協(xié)議》時(shí)既無(wú)法知曉，且要求重新編制盈利預(yù)測(cè)報(bào)告也沒有事實(shí)和法律依據(jù)，以預(yù)測(cè)報(bào)告及評(píng)估報(bào)告出具后的事實(shí)反證盈利預(yù)測(cè)報(bào)告不真實(shí)、不準(zhǔn)確，存在邏輯錯(cuò)誤；三是2014年另行簽署了3億余元的業(yè)務(wù)合同，使得2014年度實(shí)現(xiàn)盈利的金額與預(yù)測(cè)的情況差距很小，不需要重新編制；四是評(píng)估機(jī)構(gòu)系由中安科與中安消技術(shù)共同委托，主觀上不具有虛增評(píng)估值的動(dòng)機(jī)，評(píng)估方法、范圍、結(jié)果合理。

其二，中安消技術(shù)不存在虛增2013年?duì)I業(yè)收入的行為。一是“智慧石拐”項(xiàng)目是先施工后補(bǔ)招投標(biāo)手續(xù)，期間雙方簽訂了《合同書》，且《工程進(jìn)度完工確認(rèn)表》上加蓋的政府公章真實(shí)有效，項(xiàng)目開工時(shí)監(jiān)理工程師尚未進(jìn)場(chǎng)，監(jiān)理單位未簽章不能否定石拐區(qū)政府對(duì)工程進(jìn)度的確認(rèn)，中安消技術(shù)依據(jù)約定的價(jià)款按照施工進(jìn)度確認(rèn)收入，符合常規(guī)的財(cái)務(wù)處理要求；二是BT項(xiàng)目除合同金額外發(fā)生的增項(xiàng)在2013年底已經(jīng)能確認(rèn)收入，按照準(zhǔn)則確認(rèn)后，營(yíng)業(yè)收入恰巧與合同金額相近，不存在虛增營(yíng)業(yè)收入，且所認(rèn)定的虛增營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元僅占經(jīng)審計(jì)營(yíng)業(yè)收入8.12億元的0.63%，根據(jù)會(huì)計(jì)處理的重要性原則，此種會(huì)計(jì)處理并不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求。

其三，中恒匯志未損害股東權(quán)益。中恒匯志已與中安科簽署了《關(guān)于擬置入資產(chǎn)實(shí)際凈利潤(rùn)與凈利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)差額的補(bǔ)償協(xié)議》及補(bǔ)充協(xié)議，對(duì)未能實(shí)現(xiàn)預(yù)測(cè)的情形約定了補(bǔ)償措施，能有效保護(hù)上市公司及其股東合法權(quán)益。

其四，立案調(diào)查時(shí)已超過2年行政處罰期限。中安科公告披露重組文件的日期為2014年6月11日，相關(guān)重組文件于2014年8月提交，本案立案調(diào)查時(shí)間為2016年12月22日，已超過法定的2年行政處罰追責(zé)期限。

綜上，涂國(guó)身請(qǐng)求免予處罰。

經(jīng)復(fù)核，我會(huì)認(rèn)為：

其一，根據(jù)以下在案證據(jù)，能夠綜合認(rèn)定中安消技術(shù)系以《框架協(xié)議》作為盈利預(yù)測(cè)的主要依據(jù)之一，評(píng)估機(jī)構(gòu)以包括《框架協(xié)議》在內(nèi)的在手合同作出評(píng)估報(bào)告：一是中安消技術(shù)《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》“編制基礎(chǔ)及基本假設(shè)”寫明，除了宏觀因素外，該盈利預(yù)測(cè)的基本假設(shè)還包括本公司已簽定的主要合同可以正常履行，所洽談主要項(xiàng)目能正常實(shí)施，這直接證明盈利預(yù)測(cè)報(bào)告在編制的過程中將在手合同作為考慮因素；二是中安消技術(shù)《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》的“編制說明”載明，營(yíng)業(yè)收入系根據(jù)該公司2013年度的實(shí)現(xiàn)銷售收入以及已簽訂的工程合同、中標(biāo)通知書、框架合同和意向書、施工計(jì)劃、銷售及生產(chǎn)計(jì)劃等為基礎(chǔ)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，且中安消技術(shù)《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》中的營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)數(shù)值與在手合同的預(yù)期收入金額相近；三是《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》所載的2014年度營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)數(shù)與資產(chǎn)評(píng)估說明中2014年度營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)值一致，均為13.2億余元，且評(píng)估底稿收集了大量的在手合同。

中安消技術(shù)預(yù)測(cè)“班班通”項(xiàng)目2014年度收入占資產(chǎn)評(píng)估時(shí)所依據(jù)的中安消本部在手合同及意向合同總額約70%，占中安消技術(shù)2014年度預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入約26%。因此，“班班通”項(xiàng)目對(duì)未來收益預(yù)測(cè)及資產(chǎn)評(píng)估值的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，信息披露義務(wù)人及相關(guān)各方的信息披露義務(wù)并非在出具《盈利預(yù)測(cè)報(bào)告》或《評(píng)估報(bào)告》后便終止，反之，中安消技術(shù)應(yīng)當(dāng)持續(xù)性地關(guān)注并及時(shí)提供該項(xiàng)目的進(jìn)展情況，中安科應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露，為投資者作出正確決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的信息，否則需因項(xiàng)目不能履行導(dǎo)致原出具、披露的信息存在誤導(dǎo)性陳述的情形承擔(dān)法律責(zé)任。當(dāng)事人以簽署《框架協(xié)議》或出具《評(píng)估報(bào)告》時(shí)無(wú)法知曉《框架協(xié)議》不能履行作為其承擔(dān)信息披露義務(wù)的免責(zé)理由不能成立，我會(huì)不予。當(dāng)事人另行簽署的業(yè)務(wù)合同、評(píng)估機(jī)構(gòu)的主觀動(dòng)機(jī)與本案認(rèn)定無(wú)關(guān)，“班班通”項(xiàng)目對(duì)資產(chǎn)評(píng)估值實(shí)現(xiàn)的重大性影響足以說明評(píng)估值嚴(yán)重虛增、披露的重大資產(chǎn)重組文件存在重大誤導(dǎo)性陳述的違法事實(shí)，對(duì)當(dāng)事人的上述申辯意見不予考慮。

其二，現(xiàn)有證據(jù)足以認(rèn)定中安消技術(shù)存在虛增2013年?duì)I業(yè)收入行為。一是在“智慧石拐”項(xiàng)目中，綜合該項(xiàng)目違反政府工程招投標(biāo)程序前置的法律規(guī)定、《工程完工進(jìn)度確認(rèn)表》上政府公章真實(shí)性存疑且缺少監(jiān)理單位的蓋章、缺乏能夠證明該項(xiàng)目已經(jīng)施工并符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)采購(gòu)合同及施工費(fèi)用、設(shè)備成本列支等證據(jù)，能夠認(rèn)定“智慧石拐”項(xiàng)目確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入違反準(zhǔn)則規(guī)定。二是根據(jù)審計(jì)底稿、相關(guān)人員詢問筆錄等現(xiàn)有證據(jù)，能夠認(rèn)定中安消技術(shù)2013年BT項(xiàng)目虛增營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元。對(duì)于當(dāng)事人辯稱合同外發(fā)生增補(bǔ)事項(xiàng)，現(xiàn)無(wú)證據(jù)證明該增補(bǔ)事項(xiàng)在2013年底符合收入確認(rèn)條件，且該增補(bǔ)事項(xiàng)與我會(huì)認(rèn)定中安消技術(shù)未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求以公允價(jià)值計(jì)量BT項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入的違法事實(shí)無(wú)必然聯(lián)系。對(duì)于當(dāng)事人辯稱的虛增營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元未達(dá)到重要性水平，我會(huì)認(rèn)為，將該錯(cuò)報(bào)金額占經(jīng)審計(jì)的全年?duì)I業(yè)收入比例作為統(tǒng)計(jì)口徑不具有合理性，該項(xiàng)虛增營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元約占BT項(xiàng)目經(jīng)審計(jì)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入7,155萬(wàn)元的7%，已達(dá)到重要性水平。綜上，對(duì)此項(xiàng)申辯意見不予。

其三，中恒匯志作為中安消技術(shù)的控股股東，利用上市公司收購(gòu)，以虛增后的中安消技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估值置換中安科的股份，導(dǎo)致中安科及其股東的所有者權(quán)益的實(shí)際價(jià)值低于賬面價(jià)值，中安科及其股東的合法權(quán)益已受到實(shí)際損害。利潤(rùn)補(bǔ)償系對(duì)中安消技術(shù)資產(chǎn)實(shí)際凈利潤(rùn)與凈利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)差額的補(bǔ)償，無(wú)法改變中安科及其股東的合法權(quán)益已受到損害的事實(shí)，也無(wú)法補(bǔ)償巨大的虛增評(píng)估差額。因此，對(duì)此項(xiàng)申辯意見不予。

其四，我會(huì)不晚于2016年1月14日發(fā)現(xiàn)中安科涉嫌財(cái)務(wù)造假行為的線索并提出立案調(diào)查建議。中安科與中安消技術(shù)的重大資產(chǎn)重組的核準(zhǔn)日為2014年12月24日。據(jù)此，2014年12月24日為違法行為終了日，違法線索發(fā)現(xiàn)日不晚于2016年1月14日，中恒匯志的違法行為系在二年內(nèi)被發(fā)現(xiàn)，未超過法律規(guī)定的行政處罰追責(zé)期限。

綜上，我會(huì)對(duì)當(dāng)事人涂國(guó)身的意見均不予。

當(dāng)事人涂國(guó)身在中恒匯志違反證券法律法規(guī)行為中起主要作用，違法情節(jié)嚴(yán)重，根據(jù)《證券法》第二百三十三條和《證券市場(chǎng)禁入規(guī)定》（2006年7月10日起施行，證監(jiān)會(huì)令第33號(hào)）第三條第一項(xiàng)、第五條的規(guī)定，我會(huì)決定：對(duì)涂國(guó)身采取10年證券市場(chǎng)禁入措施，在禁入期間內(nèi)，除不得繼續(xù)在原機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任原上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)外，也不得在其他任何機(jī)構(gòu)中從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任其他上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)。

當(dāng)事人如果對(duì)本決定不服，可在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)

2019年5月27日

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