注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。主頁帶大家認識投資和盈利做賬怎么做賬，如果你們也遇到這種問題，相信看完本文，你們就懂得怎么解決了。

作者|于小強

排版|言小許

來源|公眾號問稅有道

分享|有技財稅測評 有技財稅

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關(guān)于這個問題，需要區(qū)分持股比例，以確定不同股權(quán)投資類型，相應(yīng)分紅則有不同賬務(wù)稅務(wù)處理。

一、若持股50%，即為“控制”，應(yīng)屬于成本法核算的長期股權(quán)投資

例如：甲公司2018年向乙公司（非上市公司）股權(quán)投資，持股比例60%。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。2020年3月5日乙公司股東會決定分配利潤300萬元，3月10日向各股東支付。甲公司賬務(wù)處理如下：

（一）乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司不作賬務(wù)處理

（二）乙公司股東會作出利潤分配決定

借：應(yīng)收股利 180萬（300萬×60%）

貸：投資收益 180萬

（三）甲公司收到乙公司分配利潤

借：銀行存款180萬

貸：應(yīng)收股利180萬

企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項相關(guān)規(guī)定，甲公司向乙公司股權(quán)投資，取得利潤分配收益，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，上述“投資收益180萬元”應(yīng)當(dāng)全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

二、若持股比例20%至50%，即為“重大影響或者共同控制”，應(yīng)屬于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

例如：甲公司2018年向乙公司（非上市公司）進行股權(quán)投資，持股比例40%。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。2020年3月5日乙公司股東會決定分配利潤300萬元，3月10日向各股東支付。甲公司賬務(wù)處理如下：

（一）根據(jù)乙公司2019年度實現(xiàn)凈利潤計算應(yīng)享有份額

借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 400萬（1000萬×40%）

貸：投資收益 400萬

（二）乙公司股東會作出利潤分配決定，甲公司對于應(yīng)分股利予以確認

借：應(yīng)收股利 120萬（300萬×40%）

貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 120萬

（三）甲公司收到乙公司分配利潤

借：銀行存款 120萬

貸：應(yīng)收股利 120萬

同樣道理，上述股權(quán)投資收益，也屬于企業(yè)所得稅免稅收入，上述“投資收益400萬元”應(yīng)當(dāng)全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

三、若持股比例20%以下，則通過相應(yīng)金融資產(chǎn)項目核算

例如：甲公司2020年1月購買乙公司（上市公司）股票200萬股（計入“交易性金融資產(chǎn)”），占股比例0.5%。2020年3月5日乙公司股東大會決定按照每股0.6元分配現(xiàn)金股利，3月10日向各股東支付。甲公司賬務(wù)處理如下：

（一）乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司不作賬務(wù)處理

（二）乙公司股東大會作出利潤分配決定

借：應(yīng)收股利 120萬（200萬×0.6）

貸：投資收益 120萬

（三）甲公司收到乙公司分配利潤

借：銀行存款 120萬

貸：應(yīng)收股利 120萬

企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。也就是說，上述“投資收益120萬元”不屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)依法并入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

需要注意的是，上述“持股比例”是判定投資方對于被投資方控制或者共同控制、重大影響的常用標(biāo)準(zhǔn)，但并非唯一、也非絕對標(biāo)準(zhǔn)；具體判斷時，還需要綜合考慮間接表決權(quán)、表決權(quán)分布、潛在表決權(quán)、合同或者協(xié)議確定的權(quán)利等因素。

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