注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)帶你了解貨物報(bào)損如果做賬，做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，疫情下，餐飲企業(yè)變質(zhì)食材如何進(jìn)行財(cái)稅處理?會(huì)計(jì)人月末就能用上希望可以幫你解決現(xiàn)在所面臨的一些難題。

朋友小王在一家連鎖飯店做會(huì)計(jì)，最近在朋友圈各種發(fā)小情緒，不是憤憤不平，就是一籌莫展、焦慮難安。這跟她積極樂(lè)觀(guān)的性格不太合啊，有事，一定是遇到事情了。直覺(jué)告訴我，朋友有“難”了。我立刻聯(lián)系了小王，從她的講述中，逐漸了解了事情的始末。原來(lái)，問(wèn)題出在一批變質(zhì)的食材上。

小王所在的連鎖飯店招牌菜的食材都是海鮮，春節(jié)前為了滿(mǎn)足年夜飯的需求，飯店囤了一批海鮮?？蓮拇汗?jié)起，由于疫情影響，飯店不能營(yíng)業(yè)了。盡管加強(qiáng)了管理，但是這批海鮮還是變質(zhì)了。最近飯店恢復(fù)營(yíng)業(yè)以后，老板就找到小王，“既然海鮮已經(jīng)損失了，那賬上、稅上能不能想想辦法，讓飯店減少些損失呢?”小王一時(shí)語(yǔ)塞，結(jié)果被老板訓(xùn)斥了幾句。這才有了朋友圈連發(fā)的小情緒。

安撫了小王受傷的心靈后，為了幫助小王盡快處理這個(gè)棘手的問(wèn)題，通過(guò)各方收集整理以后，給小王發(fā)了一份《餐飲企業(yè)變質(zhì)食材財(cái)稅處理》小攻略，希望可以幫她解決難題。

攻略如下：

一、食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)，可以按照存貨損失進(jìn)行賬務(wù)處理。應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)完成后，

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

賬務(wù)上處理完畢。

二、變質(zhì)食材涉及的稅務(wù)問(wèn)題：

1.增值稅處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào))和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

本次疫情屬于公共衛(wèi)生事件，應(yīng)屬于不可抗力，因疫情原因?qū)е碌氖巢淖冑|(zhì)就不屬于非正常損失，其涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要作轉(zhuǎn)出處理。

疫情期間，并非所有的存貨損失都可以這樣處理，如果海鮮被盜，則屬于管理不善導(dǎo)致的存貨非正常損失，其涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2.企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十五條、第二十七條的規(guī)定，存貨變質(zhì)損失可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。但是需要提供以下證據(jù)材料：

1.存貨計(jì)稅成本

2.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料

3.涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明

4.該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%，下同)，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。

注：占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%應(yīng)理解為占同類(lèi)存貨資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的10%，不能理解為占單個(gè)存貨資產(chǎn)10%。例如，飯店存貨有300萬(wàn)元，其中：原材料260萬(wàn)元，周轉(zhuǎn)材料40萬(wàn)元。海鮮損失20萬(wàn)。海鮮屬于原材料的大類(lèi)，因此，該海鮮變質(zhì)的損失是否符合數(shù)額較大標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算為：20/260=7.69%，因低于10%，不屬于損失金額較大。

3、資料報(bào)備

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

今天小王告訴我，她遇到的問(wèn)題已經(jīng)成功解決了，非常開(kāi)心。不知道別的會(huì)計(jì)小伙伴們是否遇到了同樣的問(wèn)題，希望這份小攻略可以幫到你。

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