每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)一無(wú)二的企業(yè)的夢(mèng)想。在這個(gè)過(guò)程中，最重要的一步就是注冊(cè)公司。注冊(cè)公司是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，但是它是必須的，因?yàn)樗鼘槟愕钠髽I(yè)提供法律保障和信譽(yù)。今天主頁(yè)給大家?guī)?lái)有關(guān)核銷壞賬如何做賬的內(nèi)容，以下關(guān)于最新指南！應(yīng)收賬款壞賬稅前扣除全攻略（附證據(jù)清單）的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)收賬款難以避免，當(dāng)部分賬款確定無(wú)法收回時(shí)，如何在企業(yè)所得稅前合法扣除？這不僅關(guān)乎稅務(wù)合規(guī)，更直接影響企業(yè)利潤(rùn)。以下結(jié)合最新政策深度解析操作要點(diǎn)：

一、 壞賬稅前扣除核心原則

實(shí)際發(fā)生原則：僅當(dāng)壞賬損失實(shí)際發(fā)生，且屬于與取得收入有關(guān)的、合理支出，方可在稅前扣除（《企業(yè)所得稅法》第八條）。會(huì)計(jì)處理先行：必須在會(huì)計(jì)賬簿上已作為損失處理（核銷壞賬）。僅計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”不得稅前扣除。

二、 可稅前扣除的壞賬損失情形及條件（依據(jù)25號(hào)公告等）

情形分類

核心條件

關(guān)鍵證據(jù)要求

逾期三年

會(huì)計(jì)上已作損失處理

情況說(shuō)明 完整的證據(jù)鏈（內(nèi)外結(jié)合）

書(shū)面申明（法定代表、主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章）

逾期一年小額

單筆≤5萬(wàn)元 或 ≤企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一

會(huì)計(jì)上已作損失處理

情況說(shuō)明 完整的證據(jù)鏈（內(nèi)外結(jié)合）

書(shū)面申明（法定代表、主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章）

特定法定原因

債務(wù)人破產(chǎn)清算、訴訟終（中）止、注銷吊銷、死亡失蹤、債務(wù)重組、不可抗力等

對(duì)應(yīng)25號(hào)公告第二十二條要求的法定證據(jù)（如法院裁定、工商證明、公安證明等）

書(shū)面申明

注：小額標(biāo)準(zhǔn)需同時(shí)滿足“逾期一年”和“單筆或總額度”兩個(gè)條件。

三、 證據(jù)為王：構(gòu)建鐵證鏈?zhǔn)强鄢疤幔?5號(hào)公告第十六、十七、十八條）

外部證據(jù)（具有法律效力）：法院判決/裁定、公安證明、工商注銷/吊銷證明、破產(chǎn)清算公告、行政機(jī)關(guān)公文、專業(yè)鑒定報(bào)告、仲裁文書(shū)、保險(xiǎn)單據(jù)等。內(nèi)部證據(jù)（企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/strong>：會(huì)計(jì)核算資料/原始憑證、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、相關(guān)業(yè)務(wù)合同、內(nèi)部核批文件、責(zé)任認(rèn)定及賠償說(shuō)明、關(guān)鍵的三方簽章書(shū)面申明。

四、 重大政策簡(jiǎn)化：專項(xiàng)報(bào)告取消！（依據(jù)2018年65號(hào)公告）

取消要求：不再?gòu)?qiáng)制要求提供“專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告”或“法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告”。替代措施：納稅人需自行出具書(shū)面申明，由法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，證實(shí)損失的真實(shí)性，并留存?zhèn)洳?/strong>（福建局2020年解答進(jìn)一步明確適用應(yīng)收款壞賬）。

五、 申報(bào)流程：留存?zhèn)洳橹疲ㄒ罁?jù)2018年15號(hào)公告）

填報(bào)報(bào)表：在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。資料留存：不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料原件或復(fù)印件。自行備查：企業(yè)必須完整保存與資產(chǎn)損失相關(guān)的所有證據(jù)資料（外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)、書(shū)面申明等），并確保其真實(shí)性、合法性，隨時(shí)備查。未經(jīng)申報(bào)留存，不得扣除：未在年度申報(bào)表中填報(bào)且未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料的損失，不得稅前扣除。

六、 資深財(cái)稅官提醒：實(shí)務(wù)中的生死線

證據(jù)鏈完整性決定成敗：外部證據(jù)是支撐損失真實(shí)性的基石。僅有內(nèi)部說(shuō)明或申明，缺乏有力外部印證（如催收記錄、債務(wù)人經(jīng)營(yíng)異常證明等），稅務(wù)認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)極高。“書(shū)面申明”不是免責(zé)金牌：法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽章意味著承擔(dān)法律責(zé)任。若后續(xù)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)材料虛假或損失不真實(shí)，企業(yè)及相關(guān)負(fù)責(zé)人將面臨嚴(yán)重處罰。小額扣除是利好，但非隨意：雖簡(jiǎn)化了程序，仍需滿足“逾期一年”和“小額”標(biāo)準(zhǔn)，并做好充分的內(nèi)部記錄和憑證管理。留存?zhèn)洳椤偈唛w：資料必須系統(tǒng)整理、妥善保管（建議至少保存10年），確保在稅務(wù)稽查時(shí)能快速、完整提供。

附：實(shí)戰(zhàn)案例

某設(shè)備制造企業(yè)A公司有一筆50萬(wàn)元應(yīng)收賬款逾期3年2個(gè)月，多次催收無(wú)果，債務(wù)人B公司已被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。A公司操作如下：

會(huì)計(jì)處理：在賬簿上核銷該筆應(yīng)收賬款。收集證據(jù)：

外部：工商部門(mén)官網(wǎng)下載的B公司吊銷公告、連續(xù)3年催收的書(shū)面函件及郵寄憑證/郵件記錄。內(nèi)部：銷售合同、出貨單、發(fā)票、核銷審批單、情況說(shuō)明。

簽署申明：出具《應(yīng)收賬款壞賬損失稅前扣除書(shū)面申明》，法定代表人、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字蓋章。申報(bào)留存：在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，將所有證據(jù)資料及申明歸檔備查。

總結(jié)：應(yīng)收賬款壞賬稅前扣除的核心在于“實(shí)際發(fā)生、證據(jù)確鑿、程序合規(guī)”。企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須摒棄“以計(jì)提代實(shí)際”、“重會(huì)計(jì)輕證據(jù)”的錯(cuò)誤觀念，在業(yè)務(wù)前端就建立完善的客戶信用管理和賬款催收機(jī)制，損失發(fā)生時(shí)才能高效構(gòu)建經(jīng)得起檢驗(yàn)的證據(jù)鏈，確保稅務(wù)合規(guī)，切實(shí)降低稅負(fù)。

通過(guò)注冊(cè)公司，您可以更好地管理和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)。上面關(guān)于核銷壞賬如何做賬的信息了解不少了，主頁(yè)希望你有所收獲。