注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。下面，主頁(yè)將帶領(lǐng)大家一起認(rèn)識(shí)小微免稅收入做賬，希望可以幫到你。

根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局2019年第4號(hào)公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

需要強(qiáng)調(diào)的是：此項(xiàng)增值稅稅收優(yōu)惠只有小規(guī)模納稅人才能享受，一般納稅人不行。

好了，政策過(guò)完，該入我們的主題——小微企業(yè)免增值稅如何做賬？這部分要交所得稅嗎？

其實(shí)，如何做賬的問(wèn)題，財(cái)政部早在2013年的時(shí)候已經(jīng)發(fā)財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)文明確了：

小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

例1：會(huì)計(jì)頭條有限公司是小規(guī)模納稅人，在2019年第三季度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入28萬(wàn)，可以享受增值稅免稅優(yōu)惠。會(huì)計(jì)分錄如下：

實(shí)現(xiàn)收入時(shí)

借：銀行存款 28萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告收入 27.18萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 0.82萬(wàn)

未達(dá)起征點(diǎn)，免增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 0.82萬(wàn)

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額 0.82萬(wàn)

分錄做完，問(wèn)題又出來(lái)了

既然是營(yíng)業(yè)外收入，好像要交企業(yè)所得稅吧？但既然是免稅的，所得稅應(yīng)該也不用交吧？

自己想的終歸是自己想的，要用官方文件說(shuō)話才行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2008]151號(hào)文來(lái)了：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題明確如下：

一、財(cái)政性資金

（一）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

本條所稱(chēng)財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。

注意上面的【直接減免增值稅】小微企業(yè)免增值稅就屬于這種情況，所以需要并入收入交企業(yè)所得稅。

從上文內(nèi)容中，大家可以學(xué)到很多關(guān)于小微免稅收入做賬的信息。了解完這些知識(shí)和信息，主頁(yè)希望你能更進(jìn)一步了解它。