注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過(guò)完成這個(gè)過(guò)程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來(lái)，主頁(yè)將給大家介紹免稅的增值稅怎么做賬的相關(guān)信息。希望可以幫你解決一些煩惱。

核心提示：2025 年增值稅政策執(zhí)行口徑全面落地，納稅人需重點(diǎn)關(guān)注碳排放權(quán)交易、跨境應(yīng)稅行為、留抵退稅及跨境電商出口四大領(lǐng)域的合規(guī)要點(diǎn)

為統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局近期發(fā)布四大增值稅政策執(zhí)行口徑，明確關(guān)鍵業(yè)務(wù)場(chǎng)景的稅務(wù)處理規(guī)則。結(jié)合《中華人民共和國(guó)增值稅法》及配套法規(guī)，現(xiàn)將政策要點(diǎn)梳理如下：

一、碳排放權(quán)交易增值稅處理規(guī)則

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）

1. 應(yīng)稅行為界定

納稅人通過(guò)全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)或自愿減排交易機(jī)制進(jìn)行的碳排放權(quán)（CER）、核證自愿減排量（CCER）交易，屬于銷售 “無(wú)形資產(chǎn) - 其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn) - 配額”，需按6% 稅率繳納增值稅。交易雙方應(yīng)在合同中明確交易標(biāo)的為 “配額”，并在發(fā)票貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱欄注明 “碳排放權(quán)配額” 或 “核證自愿減排量配額”。

2. 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則

重點(diǎn)排放企業(yè)購(gòu)買配額的進(jìn)項(xiàng)稅額，可憑增值稅專用發(fā)票抵扣。但用于免費(fèi)分配配額履約的購(gòu)進(jìn)行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（依據(jù)《增值稅法》第二十二條）。例如，某鋼鐵企業(yè) 2025 年 7 月購(gòu)買 1 萬(wàn)噸碳排放權(quán)配額，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 60 萬(wàn)元，其中 8000 噸用于履約，2000 噸用于市場(chǎng)交易，則僅 12 萬(wàn)元（60 萬(wàn) ×20%）可抵扣。

3. 跨境交易特殊規(guī)定

境外機(jī)構(gòu)通過(guò)境內(nèi)交易所參與交易的，由境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)代扣代繳增值稅。境內(nèi)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓配額的，若符合跨境應(yīng)稅行為免稅條件（如用于境外環(huán)保項(xiàng)目），需按《跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法》辦理備案。

二、跨境應(yīng)稅行為免稅備案簡(jiǎn)化新政

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告》（2017 年第 30 號(hào)）

1. 備案豁免情形

納稅人已按規(guī)定辦理首次免稅備案的跨境應(yīng)稅行為（如跨境技術(shù)服務(wù)、國(guó)際運(yùn)輸），后續(xù)發(fā)生相同業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)需重復(fù)備案。例如，某建筑企業(yè) 2025 年 1 月為境外項(xiàng)目提供工程設(shè)計(jì)服務(wù)并完成備案，同年 7 月承接同一國(guó)家的類似項(xiàng)目，可直接適用免稅政策。

2. 名義承運(yùn)人進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)則

簽訂運(yùn)輸合同的名義承運(yùn)人（如貨代公司），自行采購(gòu)并交付實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油、道路通行費(fèi)，同時(shí)滿足以下條件的，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣：

相關(guān)費(fèi)用實(shí)際用于委托運(yùn)輸服務(wù)；取得合規(guī)扣稅憑證（如增值稅專用發(fā)票、通行費(fèi)電子發(fā)票）。

3. 違規(guī)處理后果

未按規(guī)定備案或虛假備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳已免稅款，并處以少繳稅款 50% 5 倍以下罰款。2024 年某外貿(mào)企業(yè)因虛構(gòu)跨境服務(wù)合同騙取免稅，被追繳稅款 120 萬(wàn)元并處罰款 600 萬(wàn)元，相關(guān)案例已納入稅務(wù)總局典型違法通報(bào)。

三、制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策優(yōu)化

政策依據(jù)：《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅留抵退稅政策的公告》（2025 年第 12 號(hào)）

1. 行業(yè)范圍擴(kuò)大

新增氫能源裝備制造（預(yù)計(jì) 2025 年市場(chǎng)規(guī)模 8000 億元）、6G 通信設(shè)備制造（工信部 “星火計(jì)劃” 項(xiàng)目）等戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)納入全額留抵退稅范圍。符合條件的企業(yè)可按月申請(qǐng)退還增量留抵稅額，無(wú)需再滿足連續(xù) 6 個(gè)月增量留抵超過(guò) 50 萬(wàn)元的限制。

2. 退稅流程升級(jí)

審核時(shí)效：稅務(wù)機(jī)關(guān)將退稅審核時(shí)間壓縮 60%，退庫(kù)到賬時(shí)間縮短至72 小時(shí)內(nèi)；追溯機(jī)制：允許最長(zhǎng)追溯 36 個(gè)月的留抵稅額退稅，大型基建項(xiàng)目（如抽水蓄能電站）可按工程進(jìn)度分段申請(qǐng)；資金用途：企業(yè)需提交《留抵退稅資金用途承諾書》，明確 40% 用于技術(shù)升級(jí)、30% 補(bǔ)充流動(dòng)資金等比例分配。

3. 風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化

稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)退稅全鏈條存證，并重點(diǎn)監(jiān)控以下指標(biāo)：

退稅后稅負(fù)率異常波動(dòng)超過(guò) 2 個(gè)百分點(diǎn)；進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成中 “其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)” 占比突增；資金流向與承諾用途不符。

四、跨境電商出口海外倉(cāng)退稅新政

政策依據(jù)：《關(guān)于支持跨境電商出口海外倉(cāng)發(fā)展出口退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2025 年第 3 號(hào)）

1. “離境即退稅” 模式

跨境電商企業(yè)以 “9810” 海關(guān)監(jiān)管方式出口至海外倉(cāng)的貨物，報(bào)關(guān)離境后即可申請(qǐng)出口預(yù)退稅，無(wú)需等待實(shí)際銷售。例如，某企業(yè) 2025 年 7 月 10 日將 100 萬(wàn)元貨物發(fā)往美國(guó)海外倉(cāng)，7 月 15 日即可申報(bào)預(yù)退稅，退稅率為 13%。

2. 申報(bào)操作要點(diǎn)

業(yè)務(wù)類型標(biāo)識(shí)：在申報(bào)明細(xì)表 “退（免）稅業(yè)務(wù)類型” 欄填寫 “海外倉(cāng)預(yù)退”（代碼 hwc-yt）；核算要求：未實(shí)現(xiàn)銷售的貨物需單獨(dú)申報(bào)，已銷售部分需在核算期截止日前（通常為次年 4 月 30 日）完成稅款核算；違規(guī)后果：未按時(shí)核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追回預(yù)退稅款，企業(yè)需重新按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)。

3. 配套管理措施

白名單制度：年銷售額 500 萬(wàn)元以下的小微企業(yè)可納入 “免申即享” 范圍，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別推送退稅信息；國(guó)際稅收協(xié)調(diào)：AEO 高級(jí)認(rèn)證企業(yè)可優(yōu)先享受跨境退稅便利，離岸服務(wù)外包退稅需在商務(wù)部門備案。

五、風(fēng)險(xiǎn)防控與合規(guī)建議

政策適配評(píng)估

企業(yè)應(yīng)立即梳理業(yè)務(wù)場(chǎng)景，例如碳排放權(quán)交易企業(yè)需建立配額臺(tái)賬，跨境電商企業(yè)需調(diào)整 ERP 系統(tǒng)對(duì)接海關(guān)數(shù)據(jù)。制造業(yè)企業(yè)可通過(guò)稅務(wù)總局 “留抵退稅政策計(jì)算器” 測(cè)算可退稅額。發(fā)票管理升級(jí)

針對(duì)碳排放權(quán)交易，建議使用 “無(wú)形資產(chǎn) - 配額” 稅收分類編碼開具發(fā)票；跨境業(yè)務(wù)需留存合同、報(bào)關(guān)單、收匯憑證等備查資料至少 10 年。內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制

財(cái)務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合業(yè)務(wù)部門開展專項(xiàng)培訓(xùn)，例如國(guó)際貿(mào)易部需掌握跨境應(yīng)稅行為免稅備案要點(diǎn)，生產(chǎn)部門需配合提供技術(shù)升級(jí)的資金使用證明。

六、法律依據(jù)與咨詢渠道

核心法規(guī)：《中華人民共和國(guó)增值稅法》第八條（一般計(jì)稅方法）、第二十一條（留抵退稅選擇權(quán)）；政策文件：國(guó)家稅務(wù)總局公告 2025 年第 3 號(hào)、第 11 號(hào)、第 12 號(hào)；咨詢途徑：撥打 12366 熱線轉(zhuǎn) “增值稅政策專席”，或通過(guò)電子稅務(wù)局 “智能咨詢” 模塊提交問(wèn)題。

特別提示：2025 年 7 月 1 日起施行的《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》將增值稅合規(guī)記錄納入信用評(píng)價(jià)，未按本口徑執(zhí)行的企業(yè)可能面臨信用評(píng)級(jí)降級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。建議納稅人在申報(bào)前通過(guò) “電子稅務(wù)局 - 政策風(fēng)險(xiǎn)體檢” 功能進(jìn)行預(yù)核查，確保政策執(zhí)行準(zhǔn)確無(wú)誤。

（本文依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部公開政策文件撰寫，具體執(zhí)行以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)）

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