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【業(yè)務(wù)操作指引】增值稅及附加稅費預(yù)繳申報

發(fā)布于 2025-07-12 22:36:04 作者: 尉遲夢影

注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜,但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作,你的企業(yè)就可以合法地運營。下面,主頁將帶領(lǐng)大家一起認(rèn)識增值稅預(yù)繳怎么做賬,希望可以幫到你。

增值稅及附加稅費預(yù)繳申報

一、業(yè)務(wù)概述

納稅人符合以下三種情形之一,可通過此模塊完成增值稅及附加稅費預(yù)繳申報。

(一)納稅人跨地(市、州)提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳申報。

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳申報。

(三)納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)或者除其他個人之外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)(不含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目),不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

二、操作指引

納稅人可以選擇企業(yè)主體登錄和特定主體登陸兩種身份進(jìn)入增值稅及附加稅費預(yù)繳申報功能模塊。選擇特定主體——納稅人只能看見歸屬于該登陸身份信息下的相關(guān)預(yù)繳稅源情況。

(一)注冊地企業(yè)

納稅人可以注冊地企業(yè)的身份從“企業(yè)業(yè)務(wù)”入口進(jìn)行登錄。

(二)報驗戶/跨區(qū)稅源戶

納稅人也可以跨區(qū)域報驗戶或跨區(qū)稅源登記身份進(jìn)行登錄,從“企業(yè)業(yè)務(wù)-特定主體登錄”入口進(jìn)入。

(三)跨區(qū)域經(jīng)營的納稅人

跨區(qū)域經(jīng)營的納稅人是指跨地(市、州)提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳申報的納稅人??梢酝ㄟ^特定主體登錄新電子稅局進(jìn)行預(yù)繳申報。

納稅人以跨區(qū)域報驗戶身份登錄,系統(tǒng)會自動帶出當(dāng)前身份對應(yīng)的稅源信息。

選擇對應(yīng)的跨區(qū)域涉稅事項報驗管理編號后,通過【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費預(yù)繳申報】功能進(jìn)行預(yù)繳。

在稅源信息列表界面,納稅人可以看見自己本企業(yè)存在的稅源申報信息。

選中對應(yīng)項目信息后,納稅人可對預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn),若預(yù)填數(shù)據(jù)與實際情況不符,納稅人可以點擊【修改】進(jìn)行補錄修正。請注意左上角稅款所屬期是否正確。

應(yīng)注意頁面左上角“是否適用一般計稅”的功能選項,納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行選擇,否則會影響稅款計算,導(dǎo)致申報錯誤。

納稅人填寫完成,可以單獨或批量勾選申報,但一次申報最多支持5條稅源明細(xì)。確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后,點擊“下一步”,若勾選的稅源在申報所屬期內(nèi)已存在有效的增值稅及附加稅費預(yù)繳申報信息,系統(tǒng)會進(jìn)行同屬期再次申報確認(rèn)提示,納稅人點擊【確定】后,系統(tǒng)確認(rèn)申報。

確認(rèn)申報,進(jìn)行申報表預(yù)覽,點擊“一鍵報”進(jìn)行申報確認(rèn),點擊“確定”,完成申報。

申報完成后,納稅人可點擊【立即繳款】,完成本次申報涉及的稅費款繳納。如納稅人暫時不進(jìn)行稅費款繳納,也可以在首頁中通過【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【稅費繳納】進(jìn)行稅費款繳納,但需要注意繳款期限,若超過繳款期限,系統(tǒng)會自動產(chǎn)生滯納金。

(四)其他需要預(yù)繳申報的納稅人

其他需要預(yù)繳申報的納稅人是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的、以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)的或者除其他個人之外轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)的,應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地、不動產(chǎn)所在地進(jìn)行預(yù)繳申報的納稅人??梢酝ㄟ^特定主體登錄新電子稅局進(jìn)行預(yù)繳申報。

(1)納稅人登錄新電子稅局后,進(jìn)入【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費預(yù)繳申報】功能菜單。

(2)納稅人確認(rèn)稅款所屬期是否正確,選擇需要辦理的“項目、房源信息”后,點擊【修改】按鈕。

(3)進(jìn)入信息確認(rèn)與補錄頁面,納稅人可以自行修改或補錄相應(yīng)報表欄次金額,填寫完畢后點擊【確定】。

(4)納稅人對申報數(shù)據(jù)確認(rèn)無誤后,點擊【下一步】。

(5)納稅人可以預(yù)覽申報表,確認(rèn)申報數(shù)據(jù)無誤后,點擊“一鍵報”進(jìn)入申報提交界面。

(6)納稅人核對稅款無誤后,點擊【確認(rèn)】,完成申報。

申報成功后,可以立即進(jìn)行繳款,完成本次申報涉及的稅費款繳納。

三、注意事項

1.在城市維護(hù)建設(shè)稅稅率確認(rèn)界面,請務(wù)必選擇正確的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率,否則會影響后續(xù)稅款計算。

2.進(jìn)入稅源展示頁面,點擊修改按鈕或者在填表式頁面時進(jìn)行數(shù)據(jù)查驗修改時,注意頁面左上角選擇“是否適用一般計稅”的功能選項。

3.新電子稅局上線后,納稅人可以選擇企業(yè)主體登錄和特定主體登陸兩種身份進(jìn)入增值稅及附加稅費預(yù)繳申報功能模塊。如選擇直接通過主體登錄(直接選擇企業(yè)登錄),在稅源信息列表里看見本企業(yè)當(dāng)期存在的所有的預(yù)繳信息,若納稅人存在的預(yù)繳信息大于5條,可以在頁面“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”欄次選擇對應(yīng)的項目地主管稅務(wù)局進(jìn)行篩選。納稅人也可以選擇特定主體(跨區(qū)域報驗戶、跨區(qū)稅源戶)登陸,例如登錄時選擇特定主體——報驗戶進(jìn)行登錄,則納稅人只能看見歸屬于該登陸身份信息下的相關(guān)預(yù)繳稅源情況。

4.根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問題的公告》北京市國家稅務(wù)局公告2016年第9號規(guī)定:北京市以外納稅人(不含其他個人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款,統(tǒng)一由北京市西城區(qū)主管稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫。

5.根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人跨區(qū)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅納稅地點問題的公告》北京市國家稅務(wù)局公告2016年7號規(guī)定:本市納稅人(不含其他個人)在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的,采取統(tǒng)一向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅,不在不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅的方法。

四、常見問題

如果預(yù)填的數(shù)據(jù)與我公司實際應(yīng)申報數(shù)據(jù)存在差異,我應(yīng)當(dāng)如何修改?

答:系統(tǒng)根據(jù)納稅人的發(fā)票數(shù)據(jù),按業(yè)務(wù)規(guī)則實現(xiàn)數(shù)據(jù)預(yù)填,若預(yù)填結(jié)果與納稅人的實際經(jīng)營不符,納稅人自行補錄修正即可,具體操作如下:

填表式:申報表相應(yīng)欄次直接修改;

列表式:操作欄點擊【編輯】后彈框頁面進(jìn)行修改;

2.在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人,是否需要預(yù)繳增值稅?

答:按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過 10萬元(以 1個季度為 1個納稅期的,季度銷售額未超過 30萬元)的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

依據(jù):《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)

3.異地預(yù)繳的附加稅費是按預(yù)繳地的適用稅率計算應(yīng)納稅額嗎?

答:納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時,以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

依據(jù):財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知(財稅〔2016〕74 號)

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