注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。下面，主頁將帶領(lǐng)大家一起認(rèn)識車間自用產(chǎn)品如何做賬，希望可以幫到你。

本文目錄導(dǎo)航：

• 1、實用！工業(yè)企業(yè)會計分錄流程匯總，讓你做賬無壓力
• 2、買電線開普通發(fā)票怎么做賬
• 3、車間生產(chǎn)產(chǎn)品報廢如何進行財稅處理
• 4、會計：領(lǐng)用自產(chǎn)庫存商品，視同銷售不對嘛？請懂的人幫我看看我哪里理解的不對，多謝！
• 5、產(chǎn)成品的征稅籌劃
• 6、產(chǎn)成品的征稅籌劃
• 7、庫存商品發(fā)生損耗怎么入賬
• 8、車間生產(chǎn)產(chǎn)品報廢如何進行財稅處理

一：實用！工業(yè)企業(yè)會計分錄流程匯總，讓你做賬無壓力

答身邊的小伙伴們經(jīng)常都會向小會吐槽，在工業(yè)企業(yè)里當(dāng)會計太難了，每天都會為各式各樣的賬目而發(fā)愁。針對這種情況，小會特意匯總了一份關(guān)于工業(yè)企業(yè)會計的分錄流程，讓大家做賬無壓力！

工業(yè)企業(yè)會計分流流程

1、采購原材料

借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額

貸：銀行存款

（應(yīng)付帳款、票據(jù)）

2、生產(chǎn)領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：原材料

3、分配工資

借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

4、計提福利費

借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費

5、發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

6、平時車間費用

借：制造費用

貸：庫存現(xiàn)金

7、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

8、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本

貸：庫存商品

9、銷售商品

借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-銷項稅額

10、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

11、計交稅金

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—城建稅

—教育費附加

--地方教育費附加

12、結(jié)轉(zhuǎn)廠部費用

借：本年利潤

貸：管理費用

13、發(fā)聲借款利息

①支出

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

②收入

借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

貸：財務(wù)費用

14、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

15、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)支出

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

管理費用

營業(yè)費用

財務(wù)費用

營業(yè)外支

16、計交所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

17、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅費用

18、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤

①盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配

②虧損

借：利潤分配

貸：本年利潤

注：商業(yè)企業(yè)只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18項，其中18項是在年終時才做的，平時只做1---17項。

月報

文化事業(yè)建設(shè)費：收入×3%（針對專用發(fā)票）報紙

（廣告業(yè)、文化、體育業(yè)）

房產(chǎn)稅：

1、自用房（每年2月和8月申報，不是一年報兩次）

房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×（1-30%）×12%

2、用于出租（經(jīng)營）按月申報。

房產(chǎn)稅=月房租收入×12%

土地使用稅：（每年4、10月份申報繳納）年報

社保：

月報：單位個人

養(yǎng)老保險20%8%

醫(yī)療保險8%2%

失業(yè)保險2%1%（法人代表不交）

工傷保險0.015

生育保險0.008

殘疾人保障基金：按人交1.5%

在職員工的平均工資（年）×1.5%×3（一般在報的時候稅務(wù)局在大廳有通知）

收入：①國債利息收入

②補貼收入（政府機關(guān)給予的）

都不繳納所得稅

費用：工資。（開發(fā)軟件人員的工資可以100%的作費用）

業(yè)務(wù)招待費：年營業(yè)（銷售）額在1500萬以下的是收入×5‰

廣告費：年營業(yè)（銷售）收入×2%（贊助支出不能稅前扣除）

手機費：200元/人/月。

內(nèi)容僅供大家參考，希望大家通過上述內(nèi)容能得到相關(guān)啟發(fā)，由于項目太多，建議先收藏再看哦。

二：買電線開普通發(fā)票怎么做賬

答買電線開普通發(fā)票做賬技巧：應(yīng)當(dāng)通過“管理費用”等科目或“原材料”等科目核算。管理費用通過企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用來核算。

一般購買電纜線自用且取得對應(yīng)發(fā)票，會計分錄為：管理費用、辦公費（根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目），而應(yīng)交稅費為應(yīng)交增值稅（進項稅額）。

注意事項

如果是服于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，直接進“原材料”即可，進項稅的處理。如果公司是增值稅一般納稅人，并且購進電纜，取得增值稅專用發(fā)票，用于建筑房屋的在建工程，進項稅，直接進工程物資成本。

如果是生產(chǎn)產(chǎn)品，可以抵扣進項稅，稅金進應(yīng)交稅費——進項稅額“如果是生產(chǎn)車間修理用的，不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

三：車間生產(chǎn)產(chǎn)品報廢如何進行財稅處理

答根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

實施細(xì)則第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

根據(jù)上述規(guī)定，在增值稅處理方面，由于貴公司生產(chǎn)不合格品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失，不需要作進項稅轉(zhuǎn)出。

根據(jù)《企業(yè)所得》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。實施條例第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

又依[2009]57號關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知第一條，本通知所稱資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，第十三條規(guī)定，企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，貴公司所發(fā)生的上述損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

四：會計：領(lǐng)用自產(chǎn)庫存商品，視同銷售不對嘛？請懂的人幫我看看我哪里理解的不對，多謝！

答安裝設(shè)備領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，這個不是視同銷售

告訴你一個簡單理解視同銷售的方法：

如果項目在現(xiàn)在或者將來不能產(chǎn)生銷售稅的，比如說建不動產(chǎn)、作為股利分給股東、分給職工當(dāng)福利、捐贈、用于投資等，如果用的是自產(chǎn)產(chǎn)品，由于自產(chǎn)產(chǎn)品在生產(chǎn)的時候，領(lǐng)用原材料，原材料在購入的時候會產(chǎn)生進項稅，只有進項稅，沒有銷項稅，國家就虧了，所以規(guī)定“視同銷售”，也就是說這些項目就當(dāng)作是在銷售一樣，要貸一個銷項稅，按售價計稅

同樣是上面那些項目，如果領(lǐng)用的是原材料，由于這些原材料將來不是用于生產(chǎn)產(chǎn)品銷售進而產(chǎn)生銷項稅的，那屬于稅法里說的“不得抵扣進項稅”的項目，要進項稅轉(zhuǎn)出

你這個題里，構(gòu)建的是動產(chǎn)（設(shè)備），在買的時候可以計進項，那將來處置時也將計銷項，國家不會收不到銷項稅，所以領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不是視同銷售

五：產(chǎn)成品的征稅籌劃

答產(chǎn)成品的征稅籌劃

“產(chǎn)成品明細(xì)賬”一般按產(chǎn)品種類、名稱或存放地點設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬。該賬戶的借方反映產(chǎn)成品驗收入庫和其他轉(zhuǎn)入數(shù)，與“基本生產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)盤盈”等賬戶相對應(yīng)。貸方反映結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和其他轉(zhuǎn)出數(shù)，與發(fā)出商品銷售待處理財產(chǎn)損失等賬戶相對應(yīng)。余額在借方，反映庫存產(chǎn)品實有數(shù)。產(chǎn)品入庫時，填制“產(chǎn)成品入庫單”，由財會部門和倉庫分別登記入賬。平時倉庫“產(chǎn)成品保管賬”只反映產(chǎn)品的收付存情況，待月終，財會部門根據(jù)當(dāng)月“產(chǎn)品成本計算表”中單位成本計算當(dāng)月入庫產(chǎn)成品的實際成本，登記入庫單價和金額數(shù)。記借：產(chǎn)成品；貸：基本生產(chǎn)。發(fā)出產(chǎn)品時，則按加權(quán)平均法或先進先出法確定發(fā)出產(chǎn)品的單位成本乘以發(fā)出數(shù)量計算發(fā)出產(chǎn)品金額，記借：“銷售（或發(fā)出商品）收入”，貸：“產(chǎn)成品”，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。

對“產(chǎn)成品”的征稅籌劃，應(yīng)以“產(chǎn)成品明細(xì)賬”為中心，結(jié)合產(chǎn)品交庫單、出庫單、產(chǎn)品成本計算表、產(chǎn)品盤存表、銷貨發(fā)票等憑證，對照倉庫“產(chǎn)品收付存保管賬”進行分析，查明有無錯記、漏記產(chǎn)品數(shù)量、金額等情況。

（一）產(chǎn)成品入庫的征稅籌劃

對產(chǎn)成品入庫的征稅籌劃分兩方面進行：

（1）核實產(chǎn)品入庫數(shù)量，看入庫數(shù)量是否正確，有無漏記、少記入庫數(shù)量或?qū)⑼旯ぎa(chǎn)品轉(zhuǎn)為賬外物質(zhì)。征稅籌劃時，首先將“產(chǎn)品交庫單”與生產(chǎn)車間付出產(chǎn)成品數(shù)量相對照，該批完工產(chǎn)品是否全部入庫；然后，將“產(chǎn)品明細(xì)賬”收入數(shù)量與“產(chǎn)品交庫單”、“產(chǎn)品成本計算表”的完工產(chǎn)品數(shù)量以及倉庫保管賬進行對照檢查，看產(chǎn)品數(shù)量、等級是否相符，落實有無少轉(zhuǎn)數(shù)量的問題。

（2）核實入庫產(chǎn)品成本。產(chǎn)成品成本應(yīng)按實際成本計價，不得以估計成本代替實際成本。如果企業(yè)產(chǎn)品種類多，規(guī)格復(fù)雜，也可采用計劃成本進行日常核算，但必須另設(shè)“產(chǎn)品成本差異”賬戶，反映計劃成本與實際成本的差額。平時產(chǎn)品入庫按計劃成本記賬，到了月末，再按發(fā)出產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本差異。但是有的企業(yè)既不計算在產(chǎn)品成本，也不核算產(chǎn)成品的實際成本，入庫時計劃成本由“基本生產(chǎn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“產(chǎn)成品”賬戶，當(dāng)計劃成本偏高時，不僅影響產(chǎn)品的銷售成本，而且還可能使“基本生產(chǎn)”賬戶出赤字。征稅籌劃中如果發(fā)現(xiàn)這類問題，應(yīng)責(zé)成企業(yè)調(diào)整。

其征稅籌劃方法如下：

①確定計劃成本與實際成本差異額。

可在查實最后一個月末在產(chǎn)品數(shù)量的基礎(chǔ)上計算期末在產(chǎn)品的實際成本，再與“基本生產(chǎn)”賬戶的期末額相比較，其差額即為產(chǎn)品的計劃成本與實際成本長期累計的差異額。

②確定應(yīng)調(diào)整所得額。

確定企業(yè)長期按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而少轉(zhuǎn)利潤的數(shù)額可按下列公式計算：

差異分?jǐn)偮?差異額÷（期末產(chǎn)品計劃成本 本期發(fā)出商品計劃成本）×100%

期末產(chǎn)成品計劃成本應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~=期末產(chǎn)成品計劃成本×差異率

應(yīng)調(diào)整的所得額=差異額—期末產(chǎn)品計劃成本應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~

另一方法是在查實最后一個月完工入庫產(chǎn)成品的實際單位成本的基礎(chǔ)上，按下面公式計算：

期末產(chǎn)成品實際成本=期末產(chǎn)成品數(shù)量×本月完工產(chǎn)品實際單位成本

期末產(chǎn)成品計劃成本應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~=期末產(chǎn)成品計劃成本—期末產(chǎn)成品實際成本

應(yīng)調(diào)整利潤額=差異額—期末產(chǎn)成品計劃成本應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~

這種方法比較簡便，適用于各月的期末在產(chǎn)品比較均衡的企業(yè)，對期初和期末在產(chǎn)品成本可以略而不計，但準(zhǔn)確性較差。

（二）產(chǎn)成品發(fā)出的征稅籌劃

產(chǎn)成品發(fā)出，無論是銷售還是自用，都應(yīng)通過銷售賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。產(chǎn)成品發(fā)出的單位成本應(yīng)按加權(quán)平均法或按先進先出法計算。征稅籌劃時，應(yīng)注意有無少轉(zhuǎn)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本等問題。

以“產(chǎn)成品明細(xì)賬”付出欄、“產(chǎn)品出庫單”、“產(chǎn)成品發(fā)出匯總表”、“產(chǎn)品銷售明細(xì)賬”、“發(fā)出商品”明細(xì)賬等核對結(jié)轉(zhuǎn)銷售數(shù)量，然后計算發(fā)出產(chǎn)成品的平均單位成本與月末產(chǎn)品結(jié)存的平均單位成本比較，是否一致或接近。如果結(jié)轉(zhuǎn)的成本偏高，則應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)成品明細(xì)賬”數(shù)額，按加權(quán)平均法或先進先出法計算出正確的應(yīng)轉(zhuǎn)銷售成本的單價，調(diào)整多轉(zhuǎn)的銷售成本。

（三）產(chǎn)成品期末結(jié)存的征稅籌劃

對產(chǎn)成品期末結(jié)存的征稅籌劃，主要審查“產(chǎn)成品明細(xì)賬”結(jié)存欄的數(shù)量和余額有無異常現(xiàn)象。

征稅籌劃可分為兩方面：一方面是先核實“產(chǎn)成品盤存表”，再將“盤存表”與倉庫“保管賬”核對，核對時要注意前有無以白條頂庫存的情況。然后，將“產(chǎn)成品明細(xì)賬”與倉庫“保管賬”或“產(chǎn)成品盤存表”核對一致；另一方面是檢查結(jié)存欄的平均單位成本，將期末數(shù)與期初數(shù)以及其他月份平均單位成本相比較，如果變動較大，則應(yīng)采用企業(yè)的計算方法進行復(fù)核。對結(jié)存欄出現(xiàn)有數(shù)量無金額或赤字金額，無數(shù)量赤字金額，有金額無數(shù)量和數(shù)量金額都是赤字等異常情況，應(yīng)查明是核算錯誤還是多轉(zhuǎn)銷售成本或少轉(zhuǎn)銷售成本所造成。其征稅籌劃方法與檢查庫存材料異常余額的方法相同。

六：產(chǎn)成品的征稅籌劃

答產(chǎn)成品的征稅籌劃

“產(chǎn)成品明細(xì)賬”一般按產(chǎn)品種類、名稱或存放地點設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬。該賬戶的借方反映產(chǎn)成品驗收入庫和其他轉(zhuǎn)入數(shù)，與“基本生產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)盤盈”等賬戶相對應(yīng)。貸方反映結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和其他轉(zhuǎn)出數(shù)，與發(fā)出商品銷售待處理財產(chǎn)損失等賬戶相對應(yīng)。余額在借方，反映庫存產(chǎn)品實有數(shù)。產(chǎn)品入庫時，填制“產(chǎn)成品入庫單”，由財會部門和倉庫分別登記入賬。平時倉庫“產(chǎn)成品保管賬”只反映產(chǎn)品的收付存情況，待月終，財會部門根據(jù)當(dāng)月“產(chǎn)品成本計算表”中單位成本計算當(dāng)月入庫產(chǎn)成品的實際成本，登記入庫單價和金額數(shù)。記借：產(chǎn)成品；貸：基本生產(chǎn)。發(fā)出產(chǎn)品時，則按加權(quán)平均法或先進先出法確定發(fā)出產(chǎn)品的單位成本乘以發(fā)出數(shù)量計算發(fā)出產(chǎn)品金額，記借：“銷售（或發(fā)出商品）收入”，貸：“產(chǎn)成品”，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。

對“產(chǎn)成品”的征稅籌劃，應(yīng)以“產(chǎn)成品明細(xì)賬”為中心，結(jié)合產(chǎn)品交庫單、出庫單、產(chǎn)品成本計算表、產(chǎn)品盤存表、銷貨發(fā)票等憑證，對照倉庫“產(chǎn)品收付存保管賬”進行分析，查明有無錯記、漏記產(chǎn)品數(shù)量、金額等情況。

（一）產(chǎn)成品入庫的征稅籌劃

對產(chǎn)成品入庫的征稅籌劃分兩方面進行：

（1）核實產(chǎn)品入庫數(shù)量，看入庫數(shù)量是否正確，有無漏記、少記入庫數(shù)量或?qū)⑼旯ぎa(chǎn)品轉(zhuǎn)為賬外物質(zhì)。征稅籌劃時，首先將“產(chǎn)品交庫單”與生產(chǎn)車間付出產(chǎn)成品數(shù)量相對照，該批完工產(chǎn)品是否全部入庫；然后，將“產(chǎn)品明細(xì)賬”收入數(shù)量與“產(chǎn)品交庫單”、“產(chǎn)品成本計算表”的完工產(chǎn)品數(shù)量以及倉庫保管賬進行對照檢查，看產(chǎn)品數(shù)量、等級是否相符，落實有無少轉(zhuǎn)數(shù)量的問題。

（2）核實入庫產(chǎn)品成本。產(chǎn)成品成本應(yīng)按實際成本計價，不得以估計成本代替實際成本。如果企業(yè)產(chǎn)品種類多，規(guī)格復(fù)雜，也可采用計劃成本進行日常核算，但必須另設(shè)“產(chǎn)品成本差異”賬戶，反映計劃成本與實際成本的差額。平時產(chǎn)品入庫按計劃成本記賬，到了月末，再按發(fā)出產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本差異。但是有的企業(yè)既不計算在產(chǎn)品成本，也不核算產(chǎn)成品的實際成本，入庫時計劃成本由“基本生產(chǎn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“產(chǎn)成品”賬戶，當(dāng)計劃成本偏高時，不僅影響產(chǎn)品的銷售成本，而且還可能使“基本生產(chǎn)”賬戶出赤字。征稅籌劃中如果發(fā)現(xiàn)這類問題，應(yīng)責(zé)成企業(yè)調(diào)整。

其征稅籌劃方法如下：

①確定計劃成本與實際成本差異額。

可在查實最后一個月末在產(chǎn)品數(shù)量的基礎(chǔ)上計算期末在產(chǎn)品的實際成本，再與“基本生產(chǎn)”賬戶的期末額相比較，其差額即為產(chǎn)品的計劃成本與實際成本長期累計的差異額。

②確定應(yīng)調(diào)整所得額。

確定企業(yè)長期按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而少轉(zhuǎn)利潤的數(shù)額可按下列公式計算：

差異分?jǐn)偮?差異額÷（期末產(chǎn)品計劃成本 本期發(fā)出商品計劃成本）×100%

期末產(chǎn)成品計劃成本應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~=期末產(chǎn)成品計劃成本×差異率

應(yīng)調(diào)整的所得額=差異額—期末產(chǎn)品計劃成本應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~

另一方法是在查實最后一個月完工入庫產(chǎn)成品的實際單位成本的基礎(chǔ)上，按下面公式計算：

期末產(chǎn)成品實際成本=期末產(chǎn)成品數(shù)量×本月完工產(chǎn)品實際單位成本

期末產(chǎn)成品計劃成本應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~=期末產(chǎn)成品計劃成本—期末產(chǎn)成品實際成本

應(yīng)調(diào)整利潤額=差異額—期末產(chǎn)成品計劃成本應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~

這種方法比較簡便，適用于各月的期末在產(chǎn)品比較均衡的企業(yè)，對期初和期末在產(chǎn)品成本可以略而不計，但準(zhǔn)確性較差。

（二）產(chǎn)成品發(fā)出的征稅籌劃

產(chǎn)成品發(fā)出，無論是銷售還是自用，都應(yīng)通過銷售賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。產(chǎn)成品發(fā)出的單位成本應(yīng)按加權(quán)平均法或按先進先出法計算。征稅籌劃時，應(yīng)注意有無少轉(zhuǎn)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本等問題。

以“產(chǎn)成品明細(xì)賬”付出欄、“產(chǎn)品出庫單”、“產(chǎn)成品發(fā)出匯總表”、“產(chǎn)品銷售明細(xì)賬”、“發(fā)出商品”明細(xì)賬等核對結(jié)轉(zhuǎn)銷售數(shù)量，然后計算發(fā)出產(chǎn)成品的平均單位成本與月末產(chǎn)品結(jié)存的平均單位成本比較，是否一致或接近。如果結(jié)轉(zhuǎn)的成本偏高，則應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)成品明細(xì)賬”數(shù)額，按加權(quán)平均法或先進先出法計算出正確的應(yīng)轉(zhuǎn)銷售成本的單價，調(diào)整多轉(zhuǎn)的銷售成本。

（三）產(chǎn)成品期末結(jié)存的征稅籌劃

對產(chǎn)成品期末結(jié)存的征稅籌劃，主要審查“產(chǎn)成品明細(xì)賬”結(jié)存欄的數(shù)量和余額有無異?，F(xiàn)象。

征稅籌劃可分為兩方面：一方面是先核實“產(chǎn)成品盤存表”，再將“盤存表”與倉庫“保管賬”核對，核對時要注意前有無以白條頂庫存的情況。然后，將“產(chǎn)成品明細(xì)賬”與倉庫“保管賬”或“產(chǎn)成品盤存表”核對一致；另一方面是檢查結(jié)存欄的平均單位成本，將期末數(shù)與期初數(shù)以及其他月份平均單位成本相比較，如果變動較大，則應(yīng)采用企業(yè)的計算方法進行復(fù)核。對結(jié)存欄出現(xiàn)有數(shù)量無金額或赤字金額，無數(shù)量赤字金額，有金額無數(shù)量和數(shù)量金額都是赤字等異常情況，應(yīng)查明是核算錯誤還是多轉(zhuǎn)銷售成本或少轉(zhuǎn)銷售成本所造成。其征稅籌劃方法與檢查庫存材料異常余額的方法相同。

七：庫存商品發(fā)生損耗怎么入賬

答1、按地點分，在車間和在倉庫。車間的損耗一般計入成本，倉庫的損耗只能按性質(zhì)處理了。

2、按性質(zhì)分，合理損耗和非正常損耗。在倉庫所有的損耗都先進入“待處理流動資產(chǎn)”。

3、根據(jù)性質(zhì)若合理損耗報批可計入“管理費用”，非正常損耗應(yīng)當(dāng)將損失部分計入“營業(yè)外支出”。

擴展資料

1、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實際成本核算，產(chǎn)成品的入庫和出庫，平時只記數(shù)量不記金額，期(月)末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本。生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按其實際成本，借記本科目、“農(nóng)產(chǎn)品”等科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”等科目。

2、購入商品采用進價核算的，在商品到達(dá)驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。委托外單位加工收回的商品，按商品進價，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。

3、企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā))開發(fā)的產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)時，按實際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開發(fā)成本”科目。期末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

4、企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施用于本企業(yè)從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進行處理，并按營業(yè)性配套設(shè)施的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

參考資料來源：百度百科-庫存商品

八：車間生產(chǎn)產(chǎn)品報廢如何進行財稅處理

答根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

實施細(xì)則第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

根據(jù)上述規(guī)定，在增值稅處理方面，由于貴公司生產(chǎn)不合格品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失，不需要作進項稅轉(zhuǎn)出。

根據(jù)《企業(yè)所得》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。實施條例第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

又依[2009]57號關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知第一條，本通知所稱資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，第十三條規(guī)定，企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，貴公司所發(fā)生的上述損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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