注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項任務(wù)。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁將跟大家是介紹關(guān)于股權(quán)投資收入怎么做賬的，希望可以幫你解惑。

本文探討的“股權(quán)”僅指非上市公司股權(quán)。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓概述

1、股權(quán)概念及股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)描述

股權(quán)屬于特殊資產(chǎn)且有價值：權(quán)利無形，價值不直觀；

公司股東對公司依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等權(quán)利；

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2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅種

（1）印花稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之五。

（2）所得稅：依據(jù)獲利主體，確定是繳納個人所得稅還是企業(yè)所的稅。

自然人按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅；

個人獨資企業(yè)投資人按經(jīng)營所得繳納個人所得稅；

合伙企業(yè)，自然人合伙人按經(jīng)營所得繳納個人所得稅，法人合伙人繳納企業(yè)所稅；

法人組織（公司等）繳納企業(yè)所得稅。

二、自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)

1、辦理程序

先稅務(wù)后工商（先取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅完稅證明，工商才會受理）

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅計算：

”財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入—股權(quán)原值和合理費用）*20%

政策依據(jù)：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）

2-1、轉(zhuǎn)讓收入的確認：

（1）收入明顯偏低

符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；

（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

（六）主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。

2-2、股權(quán)原值的確認：

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認：

（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；

（三）通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值；

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

（五）除情形外，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認股權(quán)原值

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓提交的材料

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；

（三）按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告；

（四）計稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料；

（五）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。

備注：部分地區(qū)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓能在網(wǎng)上申請辦理

3-1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓網(wǎng)上申報

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3-2、個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表

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4、舉例：自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅款計算

自然人小張是A公司的股東，持有A公司40%的股權(quán)初始投資成本是100萬元。由于公司擴張，引入新的投資人，現(xiàn)小張擬將20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給老王，轉(zhuǎn)讓價格為80萬元。截止轉(zhuǎn)讓前，A公司所有者權(quán)益為350萬元，其中注冊資本250萬元，未分配利潤和盈余公積合計為100萬元(企業(yè)不存在房屋、股權(quán)等特定資產(chǎn))。小張是否需要繳稅?如果需要，繳什么稅，怎么繳呢?

印花稅：800000*0.05%=400（元）---可以享受六稅兩費減半，即400*50%=200（元）

個人所得稅：（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入—股權(quán)原值和合理費用）*20%=（800000-500000-200）*20%=59960

收入額：80萬元，是否明顯偏低？

（1）與原值100萬*20%/40%=50萬--不低

（2）與凈資產(chǎn)份額350萬*20%=70萬--不低

此時，收入額80萬，稅務(wù)機關(guān)基本會認可。

股權(quán)原值：100萬*20%/40%=50萬

合理費用：此處印花稅200元。

三、非自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)

1、辦理程序

直接走工商流程

2、所得稅

股東是合伙企業(yè)或個人獨資企業(yè)，屬于“經(jīng)營所得”的一部分，按先分后稅申報，由合伙企業(yè)或個人獨資企業(yè)（轉(zhuǎn)讓方）自行分配申報，比如投資人為自然人時在“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）”申報“經(jīng)營所得”個人所得稅。

股東是公司制企業(yè)等，屬于投資收益，由該公司（轉(zhuǎn)讓方）自行申報企業(yè)所得稅。

3、公司制企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓填報

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作者：小竹財稅

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