注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)將介紹銷(xiāo)售行業(yè)會(huì)計(jì)怎么做賬，希望可以讓你在這方面有更深入的認(rèn)識(shí)和了解。

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，常常需要購(gòu)買(mǎi)香煙、酒水、茶葉等物品，用于招待客戶、贈(zèng)送禮品或集體消費(fèi)。為了確保在實(shí)務(wù)中合規(guī)處理這些支出，避免產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文將對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)處理進(jìn)行梳理。

一、支出的應(yīng)用場(chǎng)景分類

常見(jiàn)的支出場(chǎng)景包括：招待客人，贈(zèng)送給客人、召開(kāi)會(huì)議，用于職工日常使用，員工聚餐，職工教育培訓(xùn)，工會(huì)活動(dòng)、籌建期間購(gòu)買(mǎi)等

二、相關(guān)的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)支出的不同用途，會(huì)計(jì)核算方式也有所不同：

招待客人發(fā)生的支出，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，贈(zèng)送給客人計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、召開(kāi)會(huì)議，計(jì)入會(huì)議費(fèi)用，用于職工日常使用，計(jì)入職工福利費(fèi)，員工聚餐，計(jì)入職工福利費(fèi)，職工教育培訓(xùn)期間發(fā)生，計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生，計(jì)入其他活動(dòng)支出或者職工集體活動(dòng)費(fèi)，籌建期間發(fā)生，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。

三、相關(guān)的稅務(wù)處理

稅務(wù)處理主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

1. 增值稅的處理

增值稅的處理主要取決于支出的用途：

用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。例如，招待客戶的支出屬于個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

用于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：如果會(huì)議費(fèi)是公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的一部分，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

贈(zèng)送給客戶：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，視同銷(xiāo)售貨物，需繳納增值稅。

2. 企業(yè)所得稅的處理

企業(yè)所得稅的處理根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)按比例扣除：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的千分之五。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：一般企業(yè)扣除限額為營(yíng)業(yè)收入的15%，化妝品、醫(yī)藥、飲料等企業(yè)為30%，超出部分可在以后年度連續(xù)扣除。

職工福利費(fèi)：不超過(guò)工資薪酬總額的14%的部分可以稅前扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工資薪酬總額的8%的部分可以稅前扣除，超出部分可在以后年度連續(xù)扣除。

籌建期間的費(fèi)用：可按實(shí)際發(fā)生額的60%作為籌辦費(fèi)用在稅前扣除。

此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))，企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬或?qū)ν饩栀?zèng)，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，應(yīng)視同銷(xiāo)售確定收入。因此，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待或送禮，在企業(yè)所得稅方面需要視同銷(xiāo)售。

3. 個(gè)人所得稅的處理

贈(zèng)送禮品給個(gè)人：按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。

集體福利：對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

企業(yè)贈(zèng)送禮品：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)），企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

四、建議

為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)香煙、酒水、茶葉等物品后，設(shè)置相應(yīng)的臺(tái)賬，領(lǐng)用或者購(gòu)買(mǎi)時(shí)按照用途進(jìn)行區(qū)分，設(shè)置銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、贈(zèng)送等細(xì)分科目，并分別計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。通過(guò)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理，企業(yè)可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保合規(guī)運(yùn)營(yíng)。

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