注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。主頁帶大家認(rèn)識收入確認(rèn)做賬，如果你們也遇到這種問題，相信看完本文，你們就懂得怎么解決了。

收入確認(rèn)合規(guī)性。根據(jù)申請文件：①發(fā)行人報告期內(nèi)存在一般銷售、寄售、FOB/CIF、DDP/DAP、EXW/FCA 等多種銷售模式。

②報告期內(nèi)，發(fā)行人其他業(yè)務(wù)收入金額分別為 789.60 萬元、734.41 萬元、1,431.75 萬元、1,371.59萬元，主要為廢料銷售收入。

請發(fā)行人：①區(qū)分境內(nèi)外，補(bǔ)充說明各種銷售模式下銷售金額及占比，說明各類業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)時點及收入確認(rèn)依據(jù)，是否符合行業(yè)慣例及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定。

②說明是否存在收入確認(rèn)時點早于合同簽訂日期、約定完成期限、發(fā)貨日期、報關(guān)日期（如有）、裝運(yùn)/提單日期（如有）等情形，是否存在提前確認(rèn)收入、跨期調(diào)節(jié)收入等收入確認(rèn)不規(guī)范情形，如存在，說明相應(yīng)背景、客戶情況、銷售的產(chǎn)品及金額。

③說明廢料相關(guān)收入確認(rèn)、成本確認(rèn)、計量、歸集原則，會計處理是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，廢料相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效。

回復(fù)

（一）區(qū)分境內(nèi)外，補(bǔ)充說明各種銷售模式下銷售金額及占比，說明各類業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)時點及收入確認(rèn)依據(jù)，是否符合行業(yè)慣例及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定

1、區(qū)分境內(nèi)外，補(bǔ)充說明各種銷售模式下銷售金額及占比

報告期內(nèi)，公司境內(nèi)外各銷售模式下的銷售金額及占比情況如下：

報告期內(nèi)，公司境內(nèi)銷售以一般銷售為主，寄售銷售占比逐年增長。公司境外銷售以一般銷售為主，其中EXW和FCA銷售占比最大；寄售銷售占比逐年增長。

2、說明各類業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)時點及收入確認(rèn)依據(jù)，是否符合行業(yè)慣例及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定

（1）各類業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)時點及收入確認(rèn)依據(jù)

公司主營業(yè)務(wù)為汽車零部件、家電衛(wèi)浴零配件的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，屬于在某一時點履行的履約義務(wù)，具體收入確認(rèn)時點及依據(jù)如下：

（2）同行業(yè)可比上市公司收入確認(rèn)政策

同行業(yè)可比上市公司的收入確認(rèn)政策具體如下：

報告期內(nèi)，公司不同銷售模式下的收入確認(rèn)政策與同行業(yè)可比上市公司基本一致，符合行業(yè)慣例。

綜上所述，報告期內(nèi)，公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)產(chǎn)品的控制權(quán)時確認(rèn)收入，收入確認(rèn)的方法和時點符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，并與同行業(yè)可比公司基本一致，符合行業(yè)慣例。

（二）說明是否存在收入確認(rèn)時點早于合同簽訂日期、約定完成期限、發(fā)貨日期、報關(guān)日期（如有）、裝運(yùn)/提單日期（如有）等情形，是否存在提前確認(rèn)收入、跨期調(diào)節(jié)收入等收入確認(rèn)不規(guī)范情形，如存在，說明相應(yīng)背景、客戶情況、銷售的產(chǎn)品及金額

1、公司與客戶簽署的合同形式

公司收入確認(rèn)基于與客戶簽署的合同形式包括框架性合同及價格協(xié)議、供貨合同、訂單及其他形式等，具體如下：

框架性合同及價格協(xié)議：報告期內(nèi)，公司與博世存在部分價格協(xié)議的簽署日期晚于價格協(xié)議覆蓋價格期間起始日的情況，主要系：公司與博世已合作十余年，并簽署了框架性合同。個別項目在正式簽署價格協(xié)議之前，雙方已約定了產(chǎn)品未來 1-3 年各年度的價格，博世基于約定的價格下達(dá)采購訂單或滾動訂單預(yù)測，公司根據(jù)其采購訂單需求安排生產(chǎn)并組織發(fā)貨。價格協(xié)議簽署日期存在晚于價格協(xié)議覆蓋期間起始日的情況主要系流程原因滯后導(dǎo)致，對當(dāng)期產(chǎn)品交付價格、數(shù)量以及收入確認(rèn)等不存在影響。

供貨合同：供貨合同已確定供貨范圍和價格等關(guān)鍵內(nèi)容，報告期內(nèi)，公司根據(jù)客戶的采購訂單需求安排生產(chǎn)、組織發(fā)貨，根據(jù)交付的數(shù)量、價格、貿(mào)易條款等確認(rèn)收入。

訂單及其他形式：報告期內(nèi)，公司存在與客戶未簽訂標(biāo)準(zhǔn)書面合同書的情形，主要為家電衛(wèi)浴零配件制造商，系公司與艾歐史密斯等客戶已建立了長期合作關(guān)系，雙方已通過往來郵件等書面方式就產(chǎn)品種類、價格、貿(mào)易條款等合同關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行協(xié)商并達(dá)成一致，并以訂單等形式將發(fā)貨安排進(jìn)行確定，事實上“合同”已依法成立并生效。公司根據(jù)客戶的采購訂單需求安排生產(chǎn)、組織發(fā)貨，根據(jù)約定的價格、貿(mào)易條款以及交付的數(shù)量確認(rèn)收入。

2、公司收入確認(rèn)時點符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不存在提前確認(rèn)收入、跨期調(diào)節(jié)收入等收入確認(rèn)不規(guī)范情形

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號——收入》應(yīng)用指南，“合同包括書面形式、口頭形式以及其他形式”，以及《中華人民共和國民法典》第四百六十九條“當(dāng)事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式。書面形式是合同書、信件、電報、電傳、傳真等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式”，公司與客戶通過往來郵件等書面形式就產(chǎn)品種類、價格、交付時間、運(yùn)輸方式、貿(mào)易條款等合同關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行協(xié)商并達(dá)成一致，并以訂單等形式將合同關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行確定，上述訂單等形式的合同屬于《中華人民共和國民法典》規(guī)定的合同形式。

公司按約定履行完畢發(fā)貨義務(wù)并經(jīng)客戶簽收，相關(guān)實質(zhì)性的證據(jù)表明合同已經(jīng)實際成立并生效。

根據(jù)《中華人民共和國民法典》第四百九十條“當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自當(dāng)事人均簽名、蓋章或者按指印時合同成立。在簽名、蓋章或者按指印之前，當(dāng)事人一方已經(jīng)履行主要義務(wù)，對方接受時，該合同成立”，公司按約定履行完畢發(fā)貨義務(wù)，經(jīng)客戶確認(rèn)后，實質(zhì)性的證據(jù)表明合同已經(jīng)實際成立，書面合同書的形式是基于現(xiàn)行商務(wù)慣例作為雙方結(jié)算的形式要件，并非對該業(yè)務(wù)實際權(quán)利義務(wù)的生效文件。

報告期內(nèi)，在產(chǎn)品交付前，公司與客戶已通過合同、往來郵件等書面形式就產(chǎn)品種類、價格、運(yùn)輸方式、貿(mào)易條款等合同關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行協(xié)商并達(dá)成一致，并以訂單等形式將合同關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行確定，上述訂單等形式的合同屬于《中華人民共和國民法典》規(guī)定的合同形式，且相關(guān)實質(zhì)性的證據(jù)表明合同已經(jīng)實際成立并生效，公司收入確認(rèn)時點符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。公司按約定履行了產(chǎn)品交付義務(wù)，并已經(jīng)客戶確認(rèn)，客戶可以通過使用、消耗等多種方式直接或間接地獲得商品的經(jīng)濟(jì)利益，商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，實質(zhì)性的證據(jù)表明合同已經(jīng)實際成立，價格及數(shù)量均可確定，在履行完義務(wù)、取得收款權(quán)利、能夠可靠計量的情況下確認(rèn)收入符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，不存在收入確認(rèn)時點早于合同簽訂日期、約定完成期限的情形。

對于具體的收入確認(rèn)時點，公司依據(jù)相關(guān)單據(jù)交叉驗證，確保控制權(quán)轉(zhuǎn)移的客觀性與可驗證性，收入確認(rèn)依據(jù)包括客戶簽收單、結(jié)算單、貨運(yùn)提單、客戶發(fā)貨通知單及出庫單，具體收入確認(rèn)時點詳見本回復(fù)之本題之“五、（一）2、說明各類業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)時點及收入確認(rèn)依據(jù)，是否符合行業(yè)慣例及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定”。因此公司收入確認(rèn)均以完整、有效的業(yè)務(wù)單據(jù)為基礎(chǔ)，不存在收入確認(rèn)時點早于發(fā)貨日期、收入確認(rèn)相關(guān)單據(jù)情形。

綜上，報告期內(nèi)，公司不存在收入確認(rèn)時點早于事實合同簽訂日期、約定完成期限、發(fā)貨日期、收入確認(rèn)依據(jù)的情形，不存在提前確認(rèn)收入、跨期調(diào)節(jié)收入等收入確認(rèn)不規(guī)范情形。

（三）說明廢料相關(guān)收入確認(rèn)、成本確認(rèn)、計量、歸集原則，會計處理是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，廢料相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效

1、說明廢料相關(guān)收入確認(rèn)、成本確認(rèn)、計量、歸集原則，會計處理是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定

（1）公司廢料收入會計處理

公司廢料由車間將其歸集并堆放在廠區(qū)指定廢料放置處，廢料回收方定期前往公司回收廢料并對廢料進(jìn)行稱重，公司根據(jù)銷售重量及合同約定單價計算并確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。

公司根據(jù)合同約定將廢料交付給客戶并獲取雙方確認(rèn)的廢料過磅單和簽收單等單據(jù)，廢料控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，收入確認(rèn)方式及會計處理符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（2）公司廢料成本會計處理

公司已建立健全廢料相關(guān)內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行，包括但不限于《廢舊物資處置管理制度》《倉庫存貨管理制度》和《禁止個人賬戶使用管理制度》等，對廢料的收集、管理、處置、收款和記錄等全流程進(jìn)行了規(guī)范管理。公司生產(chǎn)及研發(fā)部門將生產(chǎn)及研發(fā)過程產(chǎn)生廢料及時歸集；物控部門根據(jù)廢料存放數(shù)量定期進(jìn)行廢料處理；財務(wù)對相關(guān)工作進(jìn)行賬務(wù)處理。

公司廢料主要為生產(chǎn)過程中的正常損耗，價值較小，根據(jù)成本效益原則，邊角廢料不單獨(dú)核算成本，其價值全部分配至完工產(chǎn)成品中。

報告期內(nèi)，公司廢料成本的核算方法保持一貫，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（3）同行業(yè)上市公司廢料相關(guān)會計處理

公司同行業(yè)及其他上市公司對邊角料的會計處理具體如下：

綜上，公司邊角廢料相關(guān)收入、成本的確認(rèn)、計量、歸集原則，會計處理情況符合公司的實際情況，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，與同行業(yè)及其他上市公司相比不存在差異。

2、廢料相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效

報告期內(nèi)，公司存在通過個人卡及現(xiàn)金代收廢料款的情形，但已于2023年4 月起停止使用全部個人卡、現(xiàn)金代收代付款項的行為，并已將相關(guān)收入和費(fèi)用納入所屬期間賬務(wù)核算。

報告期內(nèi)，公司建立健全了《廢舊物資處置管理制度》《倉庫存貨管理制度》和《禁止個人賬戶使用管理制度》等制度，相關(guān)主要內(nèi)容如下：

報告期內(nèi)，公司在廢料處置上存在不規(guī)范情形，但已完成整改，并建立健全了廢料相關(guān)內(nèi)部控制制度，并持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督，以確保制度的有效執(zhí)行。

綜上，報告期內(nèi)，在公司對不規(guī)范情形完成整改后，公司廢料相關(guān)內(nèi)部控制制度健全且運(yùn)行有效。

我們通過閱讀，知道的越多，能解決的問題就會越多，對待世界的看法也隨之改變。所以通過本文，主頁相信大家的知識有所增進(jìn)，明白了收入確認(rèn)做賬。