注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個過程，你可以獲得法律保護，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁將帶你了解租房會計做賬處理，希望你可以從中得到收獲。

《小企業(yè)會計準則》或低值、短期房屋租賃下的房租分錄與《企業(yè)會計準則》下的房租分錄完全不同。前者不需要確認“使用權”資產(chǎn)，通過預付賬款逐月記入損益，后者需要確認“使用權資產(chǎn)”，通過使用權資產(chǎn)累積折舊進入損益。

房租費根據(jù)不同情況，在會計實務中會遇到不同的問題。處理房租的賬務難點無外乎以下五點：

1、獲得進項稅發(fā)票什么時候即可抵扣

2、如何將房租分攤到每一個月。

3、要不要確認“使用權資產(chǎn)”。

4、租金要不要“折現(xiàn)”。

5、免租期與中介費、租賃獎勵如何入賬。

一、無需確認使用權資產(chǎn)的情形

1、總體原則

《企業(yè)會計準則》下 總租賃費用低于4萬，或1年內(nèi)的租賃屬于低價值租賃或短期租賃不用確認“使用權資產(chǎn)”；而中小企業(yè)，執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的,對于經(jīng)營租賃依然是可以不需要確認“使用權資產(chǎn)”。我們中小企業(yè)租房，幾乎都是經(jīng)營租賃，所以不需要確認“使用權資產(chǎn)”

2、中介費如何入賬

小企業(yè)、低價值租賃、短期租賃的中介費直接計入“管理費用”。

3、續(xù)租獎與免租期如何入賬。

免租期也要分攤入房租；租賃獎金要沖租金成本。如：甲公司為小規(guī)模納稅人，21年租入辦公室每月1萬，租期一年，有一個月免租期，22年如果續(xù)約則減免1萬元租金。

21年甲公司每月租金確認= 12萬÷ 13（免租一個月）=0.92萬元

22年續(xù)約每月租金分攤 = （12-1）÷ 12 = 0.92萬元

4、對增值稅的影響

取得房屋租賃專票當天即可對進項稅全額進行抵扣。（雖然有房屋使用上的限制，用于職工集體福利、免稅產(chǎn)品銷售及娛樂行業(yè)的房租不能抵扣。但租入固定資產(chǎn)混用可全額抵扣進項稅政策出來了后，只要不是行業(yè)限制，租房專票的進項稅都能想到抵扣的辦法）

5、對所得稅的影響

房 屋租賃費必須按照實際使用的情況計入所得稅稅前扣除。如2022年繳納租房費用12萬，支付的是22年8月份至23年7月份的房租。則22年允許稅前扣除的只是22年使用的5個月房租5萬元。

二、案例：無需確認使用權資產(chǎn)的房屋租賃

甲公司為一般納稅人，適用《小企業(yè)會計準則》。2022年9月，租入一套房屋作為辦公用，約定每月租金1.05萬，押金1萬，一次性中介費1.06萬，預付半年房租，每到房租到期前一個月，按半年繳納一次房租。完成甲公司2022年會計分錄。

1、9月份簽訂合同日

借：管理費用——中介費 1萬

應交稅費——應交增值稅——進項稅額 600

貸：銀行存款 1.06萬

借：其他應收款——押金 1萬

貸：銀行存款 1萬

借：預付賬款 6

應交稅費——應交增值稅——進項稅額 3000

貸：銀行存款 6.3萬

2、9月后每月攤銷房租（含9月）

借：管理費用——房屋租金 1 萬

貸：預付賬款 1 萬

適用《企業(yè)會計準則》租賃時間超過1年的非低值租賃，需要確認“使用權資產(chǎn)”。

三、案例：需要確認使用權資產(chǎn)的房租賬務處理

2×23 年 1 月 1 日，承租人九州文昌教育（簡稱文昌）就某棟建筑物的9層與出租人乙公司簽訂了為期 10 年的租賃協(xié)議，并擁有 5 年的續(xù)租選擇權。有關資料如下：

（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年 1000 萬元，續(xù)租期間為每年 1100 萬元，所有款項應于每年年初支付；

（2）為獲得該項租賃，文昌公司發(fā)生的初始直接費用為400萬元，其中，300 萬元為向該樓層前任租戶支付的款項，100 萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金；

（3）作為對文昌公司長約租賃的激勵，乙公司同意補償文昌公司 100 萬元的傭金；

（4）在租賃期開始日，文昌公司評估后認為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權，因此，將租賃期確定為 10 年；

（5）文昌公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年 5％，該利率反映的是文昌公司以類似抵押條件借入期限為 10 年、與使用權資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。

（6）預計租賃期結束建筑物恢復最初狀態(tài)將發(fā)生成本 100 萬元。

說明1：小編為簡化處理，更直觀反應租房的賬務處理，此處假設不考慮相關稅費影響。

說明2：（P/A，5％，9）＝7.10782；（5%利率的年金現(xiàn)值）

說明3：（P/F，5％，10）＝0.6139（5%利率下10年后資金現(xiàn)值）

1、首先確認租賃付款額、未確認融資費用、棄置費用現(xiàn)值。

①、確認租期：10年后評估不會續(xù)租，所以租期為10年。

②、 由于租金未年初支付，所以租賃負債-租賃付款額為：9×1000=9000萬

③、租賃付款額現(xiàn)值=9000×（P/A，5％，9）=9000×7.10782= 7107.82萬

④、未確認融資費用額=9000萬-7107.82萬=1 892.18

⑤、棄置費用現(xiàn)值=＝100×（P/F，5％，10）＝100× 0.6139＝61.39萬

2、確認應當歸屬”使用權資產(chǎn)“的其他費用

使用權資產(chǎn)初始成本=1000 7107.82 61.39 400-100＝8469.21

3、租入房屋的分錄（單位：萬元）

借：使用權資產(chǎn)8469.21

租賃負債——未確認融資費用 1892.18

貸：租賃負債——租賃付款額 9 000

銀行存款 1361.39（1000 400-100 61.39）

4、24年末未確認融資費用攤銷額

24年年末未確認融資費用攤銷額＝（年初租賃付款額 9 000－年初未確認融資費用 1 892.18）×5％＝355.39（萬元）

借：財務費用——利息費用 355.39

貸：租賃負債——未確認融資費用 355.39

5、24 年末棄置費用利息攤銷

攤銷棄置費用應負擔的利息費用 ＝61.39×5％＝3.07（萬元）

借：財務費用—利息費用 3.07

貸：預計負債 3.07

6、25年年初支付租金

借：租賃負債——租賃付款額 1 000

貸：銀行存款 1 000

通過注冊公司，您可以更好地保護您的商業(yè)機密和知識產(chǎn)權。通過上文，我們已經(jīng)深刻的認識了租房會計做賬處理，并知道它的解決措施，以后遇到類似的問題，我們就不會驚慌失措了。如果你還需要更多的信息了解，可以看看主頁的其他內(nèi)容。