注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過(guò)完成這個(gè)過(guò)程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專(zhuān)業(yè)。主頁(yè)將帶你了解租房會(huì)計(jì)做賬處理，希望你可以從中得到收獲。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或低值、短期房屋租賃下的房租分錄與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的房租分錄完全不同。前者不需要確認(rèn)“使用權(quán)”資產(chǎn)，通過(guò)預(yù)付賬款逐月記入損益，后者需要確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”，通過(guò)使用權(quán)資產(chǎn)累積折舊進(jìn)入損益。

房租費(fèi)根據(jù)不同情況，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中會(huì)遇到不同的問(wèn)題。處理房租的賬務(wù)難點(diǎn)無(wú)外乎以下五點(diǎn)：

1、獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票什么時(shí)候即可抵扣

2、如何將房租分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)月。

3、要不要確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”。

4、租金要不要“折現(xiàn)”。

5、免租期與中介費(fèi)、租賃獎(jiǎng)勵(lì)如何入賬。

一、無(wú)需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的情形

1、總體原則

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下 總租賃費(fèi)用低于4萬(wàn)，或1年內(nèi)的租賃屬于低價(jià)值租賃或短期租賃不用確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”；而中小企業(yè)，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的,對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃依然是可以不需要確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”。我們中小企業(yè)租房，幾乎都是經(jīng)營(yíng)租賃，所以不需要確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”

2、中介費(fèi)如何入賬

小企業(yè)、低價(jià)值租賃、短期租賃的中介費(fèi)直接計(jì)入“管理費(fèi)用”。

3、續(xù)租獎(jiǎng)與免租期如何入賬。

免租期也要分?jǐn)側(cè)敕孔?；租賃獎(jiǎng)金要沖租金成本。如：甲公司為小規(guī)模納稅人，21年租入辦公室每月1萬(wàn)，租期一年，有一個(gè)月免租期，22年如果續(xù)約則減免1萬(wàn)元租金。

21年甲公司每月租金確認(rèn)= 12萬(wàn)÷ 13（免租一個(gè)月）=0.92萬(wàn)元

22年續(xù)約每月租金分?jǐn)?= （12-1）÷ 12 = 0.92萬(wàn)元

4、對(duì)增值稅的影響

取得房屋租賃專(zhuān)票當(dāng)天即可對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅全額進(jìn)行抵扣。（雖然有房屋使用上的限制，用于職工集體福利、免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售及娛樂(lè)行業(yè)的房租不能抵扣。但租入固定資產(chǎn)混用可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅政策出來(lái)了后，只要不是行業(yè)限制，租房專(zhuān)票的進(jìn)項(xiàng)稅都能想到抵扣的辦法）

5、對(duì)所得稅的影響

房 屋租賃費(fèi)必須按照實(shí)際使用的情況計(jì)入所得稅稅前扣除。如2022年繳納租房費(fèi)用12萬(wàn)，支付的是22年8月份至23年7月份的房租。則22年允許稅前扣除的只是22年使用的5個(gè)月房租5萬(wàn)元。

二、案例：無(wú)需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的房屋租賃

甲公司為一般納稅人，適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。2022年9月，租入一套房屋作為辦公用，約定每月租金1.05萬(wàn)，押金1萬(wàn)，一次性中介費(fèi)1.06萬(wàn)，預(yù)付半年房租，每到房租到期前一個(gè)月，按半年繳納一次房租。完成甲公司2022年會(huì)計(jì)分錄。

1、9月份簽訂合同日

借：管理費(fèi)用——中介費(fèi) 1萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 600

貸：銀行存款 1.06萬(wàn)

借：其他應(yīng)收款——押金 1萬(wàn)

貸：銀行存款 1萬(wàn)

借：預(yù)付賬款 6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 3000

貸：銀行存款 6.3萬(wàn)

2、9月后每月攤銷(xiāo)房租（含9月）

借：管理費(fèi)用——房屋租金 1 萬(wàn)

貸：預(yù)付賬款 1 萬(wàn)

適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》租賃時(shí)間超過(guò)1年的非低值租賃，需要確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”。

三、案例：需要確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的房租賬務(wù)處理

2×23 年 1 月 1 日，承租人九州文昌教育（簡(jiǎn)稱(chēng)文昌）就某棟建筑物的9層與出租人乙公司簽訂了為期 10 年的租賃協(xié)議，并擁有 5 年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：

（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年 1000 萬(wàn)元，續(xù)租期間為每年 1100 萬(wàn)元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付；

（2）為獲得該項(xiàng)租賃，文昌公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為400萬(wàn)元，其中，300 萬(wàn)元為向該樓層前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，100 萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金；

（3）作為對(duì)文昌公司長(zhǎng)約租賃的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償文昌公司 100 萬(wàn)元的傭金；

（4）在租賃期開(kāi)始日，文昌公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為 10 年；

（5）文昌公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年 5％，該利率反映的是文昌公司以類(lèi)似抵押條件借入期限為 10 年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。

（6）預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束建筑物恢復(fù)最初狀態(tài)將發(fā)生成本 100 萬(wàn)元。

說(shuō)明1：小編為簡(jiǎn)化處理，更直觀反應(yīng)租房的賬務(wù)處理，此處假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

說(shuō)明2：（P/A，5％，9）＝7.10782；（5%利率的年金現(xiàn)值）

說(shuō)明3：（P/F，5％，10）＝0.6139（5%利率下10年后資金現(xiàn)值）

1、首先確認(rèn)租賃付款額、未確認(rèn)融資費(fèi)用、棄置費(fèi)用現(xiàn)值。

①、確認(rèn)租期：10年后評(píng)估不會(huì)續(xù)租，所以租期為10年。

②、 由于租金未年初支付，所以租賃負(fù)債-租賃付款額為：9×1000=9000萬(wàn)

③、租賃付款額現(xiàn)值=9000×（P/A，5％，9）=9000×7.10782= 7107.82萬(wàn)

④、未確認(rèn)融資費(fèi)用額=9000萬(wàn)-7107.82萬(wàn)=1 892.18

⑤、棄置費(fèi)用現(xiàn)值=＝100×（P/F，5％，10）＝100× 0.6139＝61.39萬(wàn)

2、確認(rèn)應(yīng)當(dāng)歸屬”使用權(quán)資產(chǎn)“的其他費(fèi)用

使用權(quán)資產(chǎn)初始成本=1000 7107.82 61.39 400-100＝8469.21

3、租入房屋的分錄（單位：萬(wàn)元）

借：使用權(quán)資產(chǎn)8469.21

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 1892.18

貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 9 000

銀行存款 1361.39（1000 400-100 61.39）

4、24年末未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)額

24年年末未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)額＝（年初租賃付款額 9 000－年初未確認(rèn)融資費(fèi)用 1 892.18）×5％＝355.39（萬(wàn)元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用 355.39

貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 355.39

5、24 年末棄置費(fèi)用利息攤銷(xiāo)

攤銷(xiāo)棄置費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用 ＝61.39×5％＝3.07（萬(wàn)元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用 3.07

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 3.07

6、25年年初支付租金

借：租賃負(fù)債——租賃付款額 1 000

貸：銀行存款 1 000

通過(guò)注冊(cè)公司，您可以更好地保護(hù)您的商業(yè)機(jī)密和知識(shí)產(chǎn)權(quán)。通過(guò)上文，我們已經(jīng)深刻的認(rèn)識(shí)了租房會(huì)計(jì)做賬處理，并知道它的解決措施，以后遇到類(lèi)似的問(wèn)題，我們就不會(huì)驚慌失措了。如果你還需要更多的信息了解，可以看看主頁(yè)的其他內(nèi)容。