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史晨霞 本報(bào)記者 周挺 文/攝

一封舉報(bào)信，讓Z公司進(jìn)入檢查人員視線。這家房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司有些“怪”：不用企業(yè)賬戶給員工發(fā)工資；用自己公章開收據(jù)，卻用他人賬戶收取中介服務(wù)費(fèi)……蹊蹺的行為背后，隱藏著什么秘密？

國家稅務(wù)總局貴陽市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報(bào)線索，近期查處了一起房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司偷逃稅款案件。涉案企業(yè)檢查期內(nèi)利用他人賬戶，采取“體外循環(huán)”方式，共隱匿收入9383.68萬元。由于涉案企業(yè)偷逃稅款數(shù)額巨大，已達(dá)到追究刑事責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，貴陽市稅務(wù)局稽查局近日已依法將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。

檢查人員核查從企業(yè)下屬門店調(diào)取的經(jīng)營(yíng)資料。

★ 資金收支“亂”，企業(yè)關(guān)系“怪” ★

2019年7月，國家稅務(wù)總局貴陽市稅務(wù)局稽查局收到一封實(shí)名舉報(bào)信，稱貴州Z房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司（以下簡(jiǎn)稱“Z公司”）涉嫌偷逃稅款。舉報(bào)人在信中稱，該公司經(jīng)營(yíng)中三項(xiàng)活動(dòng)涉嫌偷逃稅款：其一，企業(yè)通過一個(gè)名為“馬某”的賬戶給員工發(fā)工資；其二，收取的中介服務(wù)部分傭金并未轉(zhuǎn)入銀行對(duì)公賬戶，而是通過POS機(jī)刷卡方式匯入一個(gè)名為S信息咨詢服務(wù)部（以下簡(jiǎn)稱“S服務(wù)部”）的單位賬戶，或轉(zhuǎn)入了“馬某”賬戶；其三，該公司代銷某房產(chǎn)項(xiàng)目收取傭金后，并未對(duì)外開具發(fā)票，存在隱匿收入嫌疑。

對(duì)于所述情況，舉報(bào)人在信中還提供了一些證明資料。舉報(bào)資料指向明確，所述事項(xiàng)也比較具體，但信中提到的S服務(wù)部是什么單位？其與Z公司是什么關(guān)系，用于發(fā)工資的賬戶戶主“馬某”又是何人？這些情況并不清晰。檢查人員于是與舉報(bào)人進(jìn)行了聯(lián)絡(luò)，但舉報(bào)人對(duì)此也不十分清楚。在對(duì)舉報(bào)信內(nèi)容進(jìn)行綜合分析后，審慎起見，檢查人員決定先初步核查了解Z公司的情況，再?zèng)Q定是否立案調(diào)查。

檢查人員了解到，Z公司成立于2017年12月，企業(yè)類型為其他有限責(zé)任公司，為增值稅小規(guī)模納稅人，法定代表人為楊某。企業(yè)主要業(yè)務(wù)是代銷某房地產(chǎn)項(xiàng)目、開展二手房租賃和房屋買賣中介服務(wù)。2018年企業(yè)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入144.97萬元，僅繳納增值稅4.19萬元，企業(yè)所得稅的申報(bào)信息顯示，企業(yè)處于虧損狀態(tài)。

舉報(bào)信中提到的S服務(wù)部是2018年4月成立的個(gè)體工商戶，負(fù)責(zé)人是馬某。經(jīng)核實(shí)，此人與舉報(bào)信中提到的Z公司用于發(fā)放工資的銀行賬戶開戶人為同一人。S服務(wù)部主要業(yè)務(wù)是向客戶提供房地產(chǎn)信息咨詢服務(wù)，服務(wù)部有3名工作人員，按定期定額征收方式申報(bào)納稅，每月核定收入為2.8萬元，未達(dá)增值稅起征點(diǎn)。

從數(shù)據(jù)看，兩戶納稅人申報(bào)情況并無異常，并且也沒有發(fā)現(xiàn)Z公司與S服務(wù)部?jī)烧叽嬖陉P(guān)聯(lián)關(guān)系。

檢查人員又仔細(xì)查看了舉報(bào)信中所附的相關(guān)材料：?jiǎn)T工賬戶來自馬某銀行賬戶并注明“工資”的轉(zhuǎn)賬信息；Z公司用POS機(jī)收取服務(wù)費(fèi)的刷卡單和開出的收據(jù)，收據(jù)所蓋公章為Z公司公章，但刷卡單上顯示收款方則是S服務(wù)部；購房客戶支付服務(wù)費(fèi)時(shí)的轉(zhuǎn)賬截圖和獲取的收據(jù)，截圖中顯示轉(zhuǎn)賬收款方賬戶名為馬某，但收款收據(jù)卻是Z公司開具。

初步核查雖然在納稅申報(bào)和征管信息方面，沒有發(fā)現(xiàn)Z公司有明顯異常，但兩家單位在資金收取和往來等方面顯示的情況十分可疑。經(jīng)驗(yàn)豐富的檢查人員認(rèn)為，從已掌握線索看，Z公司具有較大涉稅違法嫌疑。于是，貴陽市稅務(wù)稽查部門決定對(duì)其立案調(diào)查。

檢查人員向企業(yè)送達(dá)檢查通知書。

★ 態(tài)度“誠懇”的自查 ★

檢查人員根據(jù)前期核查情況，擬定了調(diào)查計(jì)劃：一組人員到Z公司依法調(diào)取企業(yè)賬冊(cè)憑證，核查企業(yè)賬目信息了解實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況；另一組人員赴銀行調(diào)取Z公司對(duì)公賬戶，以及涉案人員馬某賬戶的流水信息。

檢查人員到Z公司履行稅務(wù)檢查手續(xù)后，調(diào)取了企業(yè)賬務(wù)資料。從財(cái)務(wù)人員處得知，該公司正式營(yíng)業(yè)時(shí)間為2018年4月，由于僅正式營(yíng)業(yè)1年多時(shí)間，因此企業(yè)賬簿資料并不多。檢查人員審閱賬目資料后，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)除工資薪金和傭金支出在總成本中占比偏低外，并無明顯異常。

另外一組檢查人員取得銀行賬戶交易信息后，馬上進(jìn)行了針對(duì)性分析。Z公司對(duì)公賬戶2018年收入金額共計(jì)100余萬元，其信息與企業(yè)當(dāng)年申報(bào)數(shù)據(jù)一致。馬某的賬戶信息顯示，自2018年4月開戶后，2018年共收到款項(xiàng)8663.1萬元，支出款項(xiàng)共3743.45萬元。這些資金往來的備注信息顯示，匯入款大多為服務(wù)費(fèi)，支出的款項(xiàng)則多為工資和勞務(wù)費(fèi)。

檢查人員不禁疑惑：S服務(wù)部是一家個(gè)體工商戶，為何賬戶有如此大額的款項(xiàng)往來，這些款項(xiàng)來自何處？

結(jié)合手頭掌握的線索和情況，檢查人員決定敲山震虎，先約談Z公司負(fù)責(zé)人楊某。檢查人員告知楊某，Z公司申報(bào)不實(shí)，涉嫌逃稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)已掌握相關(guān)線索和情況，要求楊某配合調(diào)查，如實(shí)提供企業(yè)收入信息。

楊某似乎已知道自己公司被舉報(bào)，神情沒有表現(xiàn)出異樣，表示一定積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。

隨后，楊某向稽查部門提交了一份說明材料，其中簡(jiǎn)述了Z公司的主要業(yè)務(wù)，并承認(rèn)企業(yè)存在通過S服務(wù)部賬戶收取中介服務(wù)收入，以及通過朋友馬某賬戶支付員工工資的情況。楊某稱，已認(rèn)識(shí)到這樣做不對(duì)，愿意按規(guī)定將少繳的稅款補(bǔ)上，并請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)從輕處理。

雖然楊某配合調(diào)查，并且態(tài)度“誠懇”，但是其提供的自查材料顯示：企業(yè)少申報(bào)收入僅有135萬元——這與舉報(bào)材料提及的金額，以及調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的馬某賬戶的資金往來金額差異巨大。

檢查人員逐筆分析企業(yè)資金流信息。

★ 神秘臺(tái)賬現(xiàn)身 ★

檢查人員分析案情后，繼續(xù)加大對(duì)Z公司真實(shí)收入調(diào)查和取證力度，從中尋找突破口。

檢查人員在調(diào)查中了解到，Z公司業(yè)務(wù)由楊某負(fù)責(zé)，日常財(cái)務(wù)則由經(jīng)理周某及出納林某負(fù)責(zé)。其中林某剛參加工作不久，平常工作也完全按照楊某、周某指令辦事。檢查人員認(rèn)為，林某涉世未深，應(yīng)該還不了解參與涉稅違法活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生怎樣的后果，決定加大對(duì)林某的工作力度。

檢查人員對(duì)出納林某進(jìn)行了詢問，向林某講解了稅收法律法規(guī)，以及刑法中關(guān)于逃避繳納稅款罪的相關(guān)規(guī)定等，并向林某表示，如果企業(yè)存在金額較大的偷逃稅款行為，作為財(cái)務(wù)人員不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，將會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。經(jīng)過檢查人員努力，林某說出了實(shí)情。

林某表示，其工作的主要職責(zé)是收取Z公司中介服務(wù)費(fèi)和支付公司的日常開支，并用流水賬方式做記錄。為避免財(cái)務(wù)經(jīng)理周某做賬時(shí)，將“不該記的”收入或支出計(jì)入Z公司正式賬簿，她將Z公司從馬某賬戶收取的中介服務(wù)費(fèi)收入和支出的款項(xiàng)等信息，均詳細(xì)地記錄在一本臺(tái)賬中。向檢查人員說明情況后，林某將這本臺(tái)賬交給了檢查人員。

★ 證據(jù)“對(duì)碰”，隱匿收入見光 ★

盡管有了臺(tái)賬，也有了林某的言證，但案件的證據(jù)鏈條仍不完整，只有證實(shí)臺(tái)賬中業(yè)務(wù)確為Z公司實(shí)際業(yè)務(wù)，并且這些業(yè)務(wù)收入與馬某和S服務(wù)部賬戶中匯入資金相符，才能確定Z公司真實(shí)收入情況。

正當(dāng)檢查人員準(zhǔn)備繼續(xù)調(diào)查取證時(shí)，貴陽市稅務(wù)局稽查局舉報(bào)中心傳來一個(gè)信息，有購房業(yè)戶舉報(bào)稱，Z公司銷售某房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，除房款之外還收取了5萬元服務(wù)費(fèi)，但Z公司只為其開具了收據(jù)。業(yè)戶懷疑Z公司逃稅，因此進(jìn)行了舉報(bào)。舉報(bào)人同時(shí)還提供了購房協(xié)議、購房服務(wù)協(xié)議，以及相關(guān)收據(jù)和轉(zhuǎn)賬記錄等。

檢查人員馬上與舉報(bào)人聯(lián)絡(luò)，對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行了核實(shí)取證。通過舉報(bào)人，檢查人員聯(lián)系到更多Z公司的購房客戶，逐一核實(shí)他們與Z公司的購房業(yè)務(wù)，并對(duì)雙方簽訂的購房服務(wù)協(xié)議、取得的收據(jù)和付款記錄等進(jìn)行了取證。

與此同時(shí)，檢查人員對(duì)Z公司總部和其在貴陽市內(nèi)的多家門店進(jìn)行突擊檢查，調(diào)取了企業(yè)開展房產(chǎn)中介等業(yè)務(wù)的所有資料。

隨后，檢查組對(duì)采集取得的企業(yè)業(yè)務(wù)資料、內(nèi)部臺(tái)賬、購房業(yè)戶提供的協(xié)議和付款憑據(jù)，以及銀行賬戶調(diào)取的流水信息等大量資料進(jìn)行了仔細(xì)的比對(duì)和分析。

最終的核查分析結(jié)果顯示，林某提供臺(tái)賬中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息，均與Z公司成立后開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)一一對(duì)應(yīng)。同時(shí)，臺(tái)賬中記載的這些房產(chǎn)代理銷售業(yè)務(wù)和中介業(yè)務(wù)收入，也與馬某賬戶和S服務(wù)部賬戶匯入資金相符。經(jīng)核查統(tǒng)計(jì)，Z公司2018年、2019年共獲得業(yè)務(wù)收入1.03億元，而其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入僅為967.09萬元。

檢查組再次約談了楊某，面對(duì)翔實(shí)證據(jù)，楊某無法自圓其說，認(rèn)可了檢查組的調(diào)查結(jié)果。經(jīng)查，Z公司2018年和2019年經(jīng)營(yíng)期間，共隱匿收入9383.68萬元未申報(bào)，共逃避繳納稅款1515.53萬元。此外，企業(yè)還存在未代扣代繳個(gè)人所得稅343.46萬元的違法情況。

針對(duì)企業(yè)違法行為，貴陽市稅務(wù)局稽查局依法作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處少繳稅款金額50%罰款的處罰決定。

Z公司收到處罰決定后，沒有提出異議，但表示沒有資金補(bǔ)繳稅款及罰款，要求寬限繳款期限。但其隨后并未如期補(bǔ)繳稅款，經(jīng)執(zhí)行人員多次催繳，僅補(bǔ)繳稅款978.61萬元。由于該公司檢查年度偷逃稅款數(shù)額已達(dá)到追究刑事責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)近日已依法將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2022年4月19日B2版。

來源：中國稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：杜偉、宋淑娟 (010)61930016

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