注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。雖然這個過程可能會有些復雜，但是只要你按照規(guī)定進行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。下面，主頁帶你了解借支單的做賬范本 ，希望本文能幫到你。

在企業(yè)日常運營中，往來款項是財務報表的重要組成部分，它反映了企業(yè)與外部實體之間的資金流動。然而，這些往來款項中隱藏著多種稅收風險，若處理不當，可能會給企業(yè)帶來嚴重的稅務問題。

01

預收款項的涉稅風險及案例

預收賬款指的是企業(yè)在尚未向客戶提供商品或服務時，提前收到的款項。這一概念并不要求雙方之間的合同關系必須經(jīng)確立。舉例來說，如果企業(yè)在合同正式簽訂之前收到了客戶的訂金，這部分款項不會被記錄為合同負債，而是作為預收賬款處理。只有當合同已經(jīng)生效，且企業(yè)在未完全履行合同義務之前收到的款項，才將其從預收賬款轉為合同負債。

合同負債指的是企業(yè)在收到客戶付款或應收款時，有責任向客戶提供商品或服務。這種責任是基于企業(yè)需要履行的義務，而不是單純基于是否已經(jīng)收到款項。對于遵循新收入準則的企業(yè)，合同負債是一個特定的會計科目。而對于那些遵循舊收入準則或小企業(yè)會計準則的企業(yè)，由于沒有設置合同負債科目，他們在提供商品或服務前收到的款項通常記錄在預收賬款科目下。

預收賬款或合同負債余額較大：預付賬款或合同負債余額顯著增多，通常意味著市場上對其產(chǎn)品需求強烈，供不應求，導致庫存商品減少，從而在財務報表上體現(xiàn)為較低存貨余額。然而，如企業(yè)的產(chǎn)品實際上并非供不應求，卻在報表上顯示出存貨以及預收賬款或合同負債雙高，則可能存在未及時確認收入問題。這種不一致性可能涉及逃稅或延遲納稅，從而引起稅務稽查。

企業(yè)經(jīng)常利用預收賬款科目，人為地少確認收入少繳稅款的情形。企業(yè)銷售商品或提供服務，商品或服務的控制權已經(jīng)發(fā)生轉移，需確認收入，但是企業(yè)人為地計入預收賬款科目掛賬，少列收入，從而延遲納稅義務。

企業(yè)需要關注預收賬款或合同負債減少與營業(yè)收入不匹配。如果資產(chǎn)負債表中企業(yè)預收賬款或合同負債的減少數(shù) /（1 增值稅稅率）> 利潤表中的營業(yè)收入，說明企業(yè)存在預收賬款或合同負債減少未確認收入的問題。此時應檢查預收賬款或合同負債明細賬，關注其對應科目。若對應科目是其他往來類科目，要注意業(yè)務是否真實合理；即使對應科目是 “銀行存款”，也需進一步檢查原始憑證，關注企業(yè)是否存在真實的退款業(yè)務。

案例分享：近期，某稽查局調閱企業(yè)賬簿時，企業(yè)賬目中赫然出現(xiàn)一筆金額逾500萬元的大額“預收賬款”。檢查人員心中疑云頓起：企業(yè)為何有這么多預收賬款？這筆掛在往來賬目中的預收款，是企業(yè)新近收取的客戶付款，還是另有玄機？

近期，國家稅務總局南ning務局稽查局根據(jù)稅收風險管理部門推送的疑點線索，追蹤核查，破獲一起財務服務公司少列收入逃避納稅案件。涉案企業(yè)通過個人賬戶收取業(yè)務代理服務費、往來科目掛賬等方式，共隱匿業(yè)務收入1700多萬元未依法申報納稅。針對企業(yè)違法行為，南寧市稅務局稽查局依法對其作出追繳稅款、滯納金，并處罰款的處理決定。目前，企業(yè)已按期補繳全部稅款，案件已執(zhí)行完畢。

02

其他應付款的涉稅風險及案例

其他應付款是指企業(yè)除購買商品和接受勞務供應外，應付、暫收其他單位或個人的款項，包括應支付的租金、押金等。然而，在實際操作中，一些企業(yè)可能會濫用這一科目，將其作為隱藏收入或逃避稅負的“大籮筐”。

正常情況下，企業(yè)的"其他應付款"余額不應過大，或在負債中占比不應過高，也不應出現(xiàn)異常波動。如出現(xiàn)這些情況，就需要仔細檢查是否存在以下問題：

利用其他應付款隱匿收入：將收入計入其他應付款，從而隱瞞收入，偷逃稅金。這種情況下應以其他應付款明細賬為審查重點，對明細賬設置不合規(guī)的項目，如戶名、類別或摘要不清的，應審閱相關原始支持資料和會計憑證。

案例概述1：汕尾稅稽罰〔2023〕27號文書顯示，汕尾市****旅行社有限公司由于通過個人收取門票銷售款在賬面上掛往來款，少列收入被稽查處罰。

案例分析：案例中未披露更多的賬務處理信息，通過對案例中的信息判斷，結合稅局其他稽查案例進行分析，多數(shù)被稽查企業(yè)是利用法人等個人賬戶進行賬外收款，在企業(yè)賬上掛往來——“其他應付款”科目，未確認收入導致少申報銷售收入，少繳增值稅及其附加、企業(yè)所得稅等。企業(yè)通過個人收取門票銷售額，客戶已取得商品控制權，按會計準則要求需確認收入，但是企業(yè)通過賬面上掛往來款，少列收入，延遲繳納稅款。

處罰依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十四條第一款、第六十條第一款第(二)項。

案例2：公司2022年在資產(chǎn)負債表的其他應付款科目列示余額8000萬余元，而應付賬款科目只有1000萬元，其他應付款占流動負債的70%。 根據(jù)金稅系統(tǒng)分析，提示風險預警，要求財務人員自查并報告。 原來公司存在社會融資7500萬，其中6000萬支付利息，1000多萬未付息，掛在一私人賬戶，當年隱瞞收入900多萬。

1.當期其他應付款增長過快

根據(jù)會計準則中其他應付款科目核算的內(nèi)容，其他應付款增長過快，甚至占到當期銷售收入的80%，說明企業(yè)存在當期發(fā)生的相關業(yè)務大部分沒有付款，而大部分不付款，是否與經(jīng)營常規(guī)活動相符，是否真實。

2.其他應付款出現(xiàn)大額借方余額 可能性的風險

①向關聯(lián)方借除資金 如果其他應付款的明細科目長期掛賬公司的法人股東、法定代表人、投資的子公司或者其他關聯(lián)方，那么會涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。例如股東個人從企業(yè)借款，納稅年度終了既不歸還也不用于生產(chǎn)經(jīng)營，其未歸還的人借款視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照股息利息紅利所得項目計征個人所得稅。

②逃避分紅個人所得稅 由于公司存在大額利潤，于是通過借支單的方式，從企業(yè)套取利潤或者大額消費，比如購車購房，產(chǎn)權登記在股東名下，將占用資金掛在其他應付款借方。 ③虛開發(fā)票，利用其他應付款的明細科目回流資金 由于向其他人虛開發(fā)票后，必然會有資金流入，但業(yè)務不真實，流入的資金必然會回流，這是通過其他應付款科目的借方余額流出，從而造成科目長期掛賬，且難以清理。

3.其他應付款貸方余額過大 可能的風險

①隱瞞銷售收入

②渾水摸魚，虛開發(fā)票，回流資金

歡迎隨時溝通！

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