注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過(guò)完成這個(gè)過(guò)程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁(yè)帶大家認(rèn)識(shí)銷售現(xiàn)金折讓做賬，希望看完本文，你會(huì)對(duì)這方面的認(rèn)識(shí)能更上一層樓。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于現(xiàn)金折扣的規(guī)定更改后，實(shí)務(wù)中企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理以及納稅申報(bào)，下面就大家日常工作中需要注意的問(wèn)題分享交流如下：

一、企業(yè)賬務(wù)處理變化有哪些？

現(xiàn)?折扣是為了?勵(lì)購(gòu)買?在?定時(shí)期內(nèi)早?付款?給予的價(jià)格優(yōu)惠?，F(xiàn)?折扣?般?符號(hào)“折扣率/付款期限”表??！?／10，2／20，n／30”表?銷貨?允許客戶最長(zhǎng)的付款期限為30天，如果客戶在10天內(nèi)付款，銷貨?可按商品售價(jià)給予客戶3%的折扣；如果客戶在20天內(nèi)付款，銷貨?可按商品售價(jià)給予客戶2%的折扣；如果客戶在21天?30天內(nèi)付款，將不能享受現(xiàn)?折扣。

（一）銷售?的會(huì)計(jì)核算變化

新收?準(zhǔn)則實(shí)施后，執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)?折扣按照“可變對(duì)價(jià)”進(jìn)?會(huì)計(jì)處理。之前的會(huì)計(jì)處理是把現(xiàn)?折扣作為融資費(fèi)?處理的，計(jì)?“財(cái)務(wù)費(fèi)?（現(xiàn)?折扣）”科?。執(zhí)行新準(zhǔn)則現(xiàn)?折扣，在確認(rèn)收?時(shí)計(jì)?“合同負(fù)債”，實(shí)際發(fā)?時(shí)再?zèng)_減。

1、確認(rèn)收?時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià)（合理預(yù)估的現(xiàn)?折扣）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按全額確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

2、收到貨款時(shí)

借：銀?存款

合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià)

財(cái)務(wù)費(fèi)?-現(xiàn)?折扣

貸：應(yīng)收賬款

需要注意的是，由于購(gòu)買?實(shí)際付款時(shí)享受的現(xiàn)?折扣?例與預(yù)估的?例很可能不?致，導(dǎo)致的實(shí)際計(jì)算的現(xiàn)?折扣與預(yù)估的現(xiàn)金折扣存在差額，這種情況直接計(jì)?“財(cái)務(wù)費(fèi)?-現(xiàn)?折扣”科?。

三、購(gòu)買方會(huì)計(jì)核算無(wú)變化

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金折扣是針對(duì)銷售方的，對(duì)于購(gòu)買方的會(huì)計(jì)核算目前沒(méi)有變化。購(gòu)買方在實(shí)際享受現(xiàn)金折扣，視為一種融資收益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

借：應(yīng)付賬款等

貸：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣

四、需要注意的涉稅事項(xiàng)

1.增值稅專用發(fā)票金額如何開(kāi)具？

現(xiàn)金折扣發(fā)票開(kāi)具按照增值稅政策規(guī)定開(kāi)具，不受新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理變化影響，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額開(kāi)具增值稅發(fā)票，這就形成了和會(huì)計(jì)收入的差額。

2.企業(yè)所得稅是否存在稅會(huì)差異？

根據(jù)（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。在舊的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)所得稅稅會(huì)之間是沒(méi)有差異的。

需要注意的是，在新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)原則下，現(xiàn)金折扣收入確認(rèn)原則就存在稅會(huì)差異了。因?yàn)楝F(xiàn)金折扣按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)按凈額確認(rèn)，那么企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)就需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣所在年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額調(diào)減處理，調(diào)減金額為實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣費(fèi)用。

大家有什么不同觀點(diǎn)，歡迎交流分享。

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