注冊(cè)公司是一個(gè)艱巨的任務(wù)，但是它是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)。如果你想要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)成功的企業(yè)，你需要了解如何注冊(cè)公司，并且按照法律規(guī)定進(jìn)行操作。今天主頁帶你認(rèn)識(shí)工程安裝發(fā)票怎么做賬以及應(yīng)該怎么解決它，如果我們能早點(diǎn)知道解決方法，下次遇到的話，就不用太過驚慌了。下面，跟著主頁一起了解吧。

案例：A門窗生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人。2022年6月23日與B房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂一份安裝住宅小區(qū)門窗合同。合同約定：安裝居室門窗價(jià)款為800萬元，其中，包括門窗價(jià)款為750萬元，安裝費(fèi)為50萬元;安裝單元樓門的防盜門價(jià)款為30萬元，其中，包括防盜門價(jià)款為25萬元，安裝費(fèi)為5萬元。居室門窗是由A門窗生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的，成本為500萬元，安裝居室門窗成本為40萬元。防盜門是該企業(yè)外購的，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為20萬元，增值稅額為2.6萬元，安裝防盜門成本為3萬元。(注，合同價(jià)款均為含稅價(jià)款)

一、安裝居室門窗的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

(一)稅務(wù)處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)文件)第一條規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

從上面的政策規(guī)定可知，A門窗生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的門窗并提供安裝服務(wù)，不屬于混合銷售行為，應(yīng)像兼營行為那樣進(jìn)行稅務(wù)處理，即應(yīng)分別核算銷售門窗的銷售額和提供安裝服務(wù)的銷售額，分別適用13%的稅率和9%的稅率計(jì)算增值稅。

(二)會(huì)計(jì)處理

(1)銷售門窗的會(huì)計(jì)處理

銷售門窗取得銷售收入為750÷(1÷13%)=663.72(萬元)、增值稅銷項(xiàng)稅額為750÷(1÷13%)×13%=86.28(萬元)。(單位：萬元，以下相同)

①取得銷售收入時(shí)：

借：銀行存款 750

貸：主營業(yè)務(wù)收入663.72

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)86.28

②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本 500

貸：庫存商品500

(2)安裝門窗的會(huì)計(jì)處理

①發(fā)生合同成本時(shí)：

借：工程施工——合同成本 40

貸：應(yīng)付職工薪酬 40

②收到合同價(jià)款價(jià)款時(shí)：

借：銀行存款 50

貸：工程結(jié)算 50

③安裝門窗取得銷售收入為50÷(1÷9%)=45.87(萬元)、增值稅銷項(xiàng)稅額為50÷(1÷9%)×9%=4.13(萬元)、合同毛利為50-40=10(萬元)。確認(rèn)收入、費(fèi)用和合同毛利時(shí)：

借：工程施工——合同毛利 10

主營業(yè)務(wù)成本 40

貸：主營業(yè)務(wù)收入 45.87

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.13

④安裝工程完工，應(yīng)將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對(duì)沖

借：工程結(jié)算50

貸：工程施工——合同成本 40

工程施工——合同毛利10

二、安裝單元樓門的防盜門的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

(一)稅務(wù)處理

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件)第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

分析：從國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)文件規(guī)定可知，銷售貨物并提供安裝服務(wù)，凡貨物屬于自產(chǎn)的，應(yīng)像兼營行為那樣進(jìn)行稅務(wù)處理。而本案例中，安裝單元樓門的防盜門不是該企業(yè)自產(chǎn)的，而是外購的，因此，就不能按照國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，即屬于混合銷售行為，應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。

(二)會(huì)計(jì)處理

由于安裝單元樓門業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為，應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅，因此，應(yīng)按照合同價(jià)款30萬元計(jì)算取得銷售收入為30÷(1÷13%)=26.55(萬元)、增值稅銷項(xiàng)稅額為30÷(1÷13%)×13%=3.45(萬元)。

(1)取得銷售收入時(shí)：

借：銀行存款 30

貸：主營業(yè)務(wù)收入 26.55

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.45

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本 23

貸：庫存商品 20

應(yīng)付職工薪酬 3

作者：李霄羽，來源：稅屋。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，！

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