注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)將重點(diǎn)帶大家了解報(bào)廢損失怎么做賬，希望可以幫到你。

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（1）銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（2）采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的。

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（折現(xiàn)值）

未實(shí)現(xiàn)融資收益（差額）

（3）以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）、債務(wù)重組的。

借：固定資產(chǎn)/存貨

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（4）本期（月）發(fā)生的銷(xiāo)售退回或銷(xiāo)售折讓。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)收賬款

（5）確認(rèn)建造合同收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

工程施工-合同毛利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（6）期末，應(yīng)將本科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

2、其他業(yè)務(wù)收入

（1）企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入。

借：銀行存款/其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（2）期末，應(yīng)將本科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

3、匯兌損益

（1）采用統(tǒng)賬制核算的，各外幣貨幣性項(xiàng)目的外幣期（月）末余額，應(yīng)當(dāng)按照期（月）末匯 率折算為記賬本位幣金額。（如為匯兌損失做相反的會(huì)計(jì)分錄）

借：有關(guān)科目

貸：匯兌損益

（2）采用分賬制核算的，期（月）末將所有以外幣表示的“貨幣兌換”科目余額按期（月）末匯率折算為記賬本位幣金額，折算后的記賬本位幣金額與“貨幣兌換—記賬本位幣”科目余額進(jìn)行比較，為貸方差額的。（為借方差額的做相反的會(huì)計(jì)分錄）

借：貨幣兌換—記賬本位幣

貸：匯兌損益

（3）期末，應(yīng)將本科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

借：本年利潤(rùn)（可能在貸方）

貸：匯兌損益（可能在借方）

4、公允價(jià)值變動(dòng)損益

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額；公允價(jià)值低于 其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

（2）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，實(shí)際收到的金額。

借：存放中央銀行款項(xiàng)/銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益（差額，可能在借方）

同時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（借或貸）

貸：投資收益（借或貸）

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額。（公允價(jià)值低于其 賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融負(fù)債

（4）處置交易性金融負(fù)債，該金融負(fù)債的賬面余額。

借：交易性金融資產(chǎn)負(fù)債

貸：銀行存款/存放中央銀行款項(xiàng)/結(jié)算備付金

投資收益（差額，可能在借方）

同時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（借或貸）

貸：投資收益（借或貸）

（5）采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于 其賬面余額的差額。（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄）

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

（6）資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額。（公允價(jià)值低于其賬面余 額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄）

借：衍生工具

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

（7）資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于有效套期，套期工具產(chǎn)生的利得。（套期工具產(chǎn)生損失做相反的會(huì) 計(jì)分錄）

借：套期工具

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

資本公積

（8）資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于有效套期，被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得。（被套期項(xiàng)目產(chǎn)生損失做相反 的會(huì)計(jì)分錄）

借：被套期項(xiàng)目

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

資本公積

（9）期末，應(yīng)將本科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

借：本年利潤(rùn)（可能在貸方）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（可能在借方）

5、投資收益

（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的。

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（2）屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本收回

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的盈余，被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄，但以 本科目的賬面價(jià)值減記至零為限。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

貸：投資收益

同時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額

借：資本公積-其他資本公積（借或貸）8

貸：投資收益（借或貸）

（4）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí).已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

投資收益（差額，可能在借方）

（5）處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額。

借：資本公積—其他資本公積

貸：投資收益

（6）出售交易性金融資產(chǎn)。

借：銀行存款/存放中央銀行款項(xiàng)/結(jié)算備付金

貸：交易性金融資產(chǎn)

公允價(jià)值變動(dòng)損益

投資收益

（7）出售交易性金融資產(chǎn)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

（8）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的。

借：應(yīng)收利息

持有至到期投資—利息調(diào)整

貸：投資收益

（9）出售持有至到期投資；已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

借：銀行存款/存放中央銀行款項(xiàng)/結(jié)算備付金

貸：持有至到期投資

投資收益

（10）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息。

借：應(yīng)收利息

可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整

貸：投資收益

（11）可供出售債券為一次還本付息債券投資的資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息。

借：可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息

可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整

貸：投資收益

（12）出售可供出售的金融資產(chǎn)。

借：銀行存款/存放中央銀行款項(xiàng)

貸：可供出售金融資產(chǎn)

資本公積

投資收益

（13）處置交易性金融負(fù)債。

借：交易性金融負(fù)債

貸：銀行存款/存放中央銀行款項(xiàng)/結(jié)算備付金

投資收益

（14）處置交易性金融負(fù)債。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

（15）期末，應(yīng)將本科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

借：投資收益

貸：本年利潤(rùn)

6、營(yíng)業(yè)外收入

（1）確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得。

借：固定資產(chǎn)清理/無(wú)形資產(chǎn)/原材料/庫(kù)存商品/應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（2）確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得。

借：銀行存款/遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（3）期末，應(yīng)將本科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

7、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（1）期（月）末，根據(jù)本月銷(xiāo)售各種商品或提供各種勞務(wù)實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品/勞務(wù)成本

（2）本期發(fā)生的銷(xiāo)售退回，如已結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（3）確認(rèn)建造合同收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

工程施工—合同毛利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（4）期末，應(yīng)將本科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

8、其他業(yè)務(wù)成本

（1）企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本。

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料/累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

（2）期末，應(yīng)將本科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)成本

9、營(yíng)業(yè)稅金及附加

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的稅費(fèi)。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

（2）期末，應(yīng)將本科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加

10、利息支出

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額。

借：利息支出

貸：應(yīng)付利息吸收存款—利息調(diào)整（差額，可能在借方）

（2）期末，應(yīng)將本科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

借：本年利潤(rùn)

貸：利息支出

11、銷(xiāo)售費(fèi)用—銷(xiāo)售人員職工薪酬

（1）發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用—銷(xiāo)售人員職工薪酬

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

12、銷(xiāo)售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（1）發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

13、銷(xiāo)售費(fèi)用—修理費(fèi)

（1）商品維修費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用—商品維修費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

14、銷(xiāo)售費(fèi)用—辦公費(fèi)

（1）企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的辦公費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-辦公費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

15、銷(xiāo)售費(fèi)用—水電費(fèi)

（1）企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的水電費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-水電費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

16、銷(xiāo)售費(fèi)用—差旅費(fèi)

（1）企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-差旅費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

17、銷(xiāo)售費(fèi)用—折舊費(fèi)

（1）企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的折舊費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

18、銷(xiāo)售費(fèi)用—攤銷(xiāo)費(fèi)

（1）企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-攤銷(xiāo)費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

19、銷(xiāo)售費(fèi)用—展覽費(fèi)

（1）企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的展覽費(fèi)

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-展覽費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

20、銷(xiāo)售費(fèi)用—商品維修費(fèi)

（1）商品維修費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用—商品維修費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

21、銷(xiāo)售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)

（1）運(yùn)輸費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

22、銷(xiāo)售費(fèi)用—裝卸費(fèi)

（1）裝卸費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用—裝卸費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

23、銷(xiāo)售費(fèi)用—包裝費(fèi)

（1）包裝費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用—包裝費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

24、銷(xiāo)售費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

（1）保險(xiǎn)費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

25、銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告費(fèi)

（1）廣告費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

26、銷(xiāo)售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

27、管理費(fèi)用—管理人員職工薪酬

（1）行政管理部門(mén)人員的職工薪酬。

借：管理費(fèi)用—管理人員職工薪酬

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪

28、管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（1）發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

29、管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

（1）行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公費(fèi)。

借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

30、管理費(fèi)用—水電費(fèi)

（1）行政管理部門(mén)發(fā)生的水電費(fèi)

借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

31、管理費(fèi)用—差旅費(fèi)

（1）行政管理部門(mén)發(fā)生的差旅費(fèi)。

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

32、管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

（1）行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。

借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

33、管理費(fèi)用—攤銷(xiāo)費(fèi)

（1）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。

借：管理費(fèi)用—攤銷(xiāo)費(fèi)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

34、管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)

（1）籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)。

借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

35、管理費(fèi)用—研究費(fèi)用

（1）自行研究無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研究費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用—研究費(fèi)用

貸：研發(fā)支出

36、管理費(fèi)用—咨詢(xún)費(fèi)

（1）發(fā)生的咨詢(xún)費(fèi)

借：管理費(fèi)用-咨詢(xún)費(fèi)

貸：銀行存款

37、財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用

（1）支付利息。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用

貸：銀行存款

（2）吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

（3）票據(jù)貼現(xiàn)的貼息。

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)

（4）發(fā)生的利息收入。

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用

38、財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)

（1）發(fā)生的銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

39、財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益

（1）發(fā)生的匯兌損失。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損失

貸：銀行存款

（2）發(fā)生的匯兌收益

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌收益

40、財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣

（1）享受的現(xiàn)金折扣。

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣

（2）沖減現(xiàn)金折扣。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣

貸：銀行存款

41、勘探費(fèi)用

（1）企業(yè)油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)非鉆井勘探支出。

借：勘探費(fèi)用

貸：銀行存款

累計(jì)折舊

應(yīng)付職工薪酬

（2）油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)鉆井勘探支出中屬于未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出。

借：勘探費(fèi)用

貸：油氣勘探支出

（3）期末，應(yīng)將本科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

借：本年利潤(rùn)

貸：勘探費(fèi)用

42、資產(chǎn)減值損失

（1）企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備/存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備/持有至到期投資減值準(zhǔn)備/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/貸款損失準(zhǔn)備

（2）企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的。

借：壞賬準(zhǔn)備/存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備/持有至到期投資減值準(zhǔn)備/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/貸款損失準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

43、營(yíng)業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失

（1）確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失。

借：營(yíng)業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)清理/無(wú)形資產(chǎn)

營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)交換損失

（2）確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失。

借：營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)交換損失

貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/庫(kù)存商品

44、營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出

（1）捐贈(zèng)支出。

借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

45、營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失

（1）盤(pán)虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。

借：營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益

46、營(yíng)業(yè)外支出—壞賬損失

（1）實(shí)際發(fā)生壞賬損失。

借：營(yíng)業(yè)外支出-壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款

47、營(yíng)業(yè)外支出—存貨毀損報(bào)廢損失

（1）確認(rèn)存貨的毀損報(bào)廢損失。

借：營(yíng)業(yè)外支出-存貨毀損報(bào)廢損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失。

48、營(yíng)業(yè)外支出—無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失

（1）確定實(shí)際發(fā)生的長(zhǎng)期債券投資損失。

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期債券投資

營(yíng)業(yè)外支出-無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失

49、營(yíng)業(yè)外支出—無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失

（1）確定實(shí)際發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失。

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

營(yíng)業(yè)外支出-無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失

50、營(yíng)業(yè)外支出—自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失

（1）對(duì)于因客觀(guān)因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。

借：營(yíng)業(yè)外支出—自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

51、營(yíng)業(yè)外支出—稅收滯納金

（1）支付的稅收滯納金。

借：營(yíng)業(yè)外支出-稅收滯納金

貸：銀行存款

52、營(yíng)業(yè)外支出—罰款支出

（1）支付的罰款支出。

借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款支出

貸：銀行存款

53、所得稅費(fèi)用

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照稅法規(guī)定計(jì)提當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。

借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額。（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄）

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用

資本公積—其他資本公積

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額的差額。（遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄）

借：所得稅費(fèi)用

資本公積—其他資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債

（4）期末結(jié)轉(zhuǎn)本科目到本年利潤(rùn)。

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

54、以前年度損益調(diào)整

（1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損。

借：有關(guān)科目

貸：以前年度損益調(diào)整

（2）調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損。

借： 以前年度損益調(diào)整

貸：有關(guān)科目

（3）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用（由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄）

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（4）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額（如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄）

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

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