注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁將帶你了解供應(yīng)鏈融資會計做賬，希望你可以從中得到收獲。

01、問詢

申報材料顯示：報告期內(nèi)，發(fā)行人對第一大客戶Watkins信用政策、結(jié)算方式變更。Watkins母公司MASCO集團與供應(yīng)鏈金融服務(wù)平臺PrimeRevenue合作，供應(yīng)商可選擇保理服務(wù)。截至2022年11月30日，發(fā)行人保理回款金額為254.55萬美元。

請發(fā)行人：說明報告期應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)具體情況、保理合同權(quán)利義務(wù)約定、保理業(yè)務(wù)成本費用等，保理業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理是否符合準(zhǔn)則規(guī)定。

02、回復(fù)

（一）保理業(yè)務(wù)具體情況及合同權(quán)利義務(wù)約定

2022年3月，公司對Watkins銷售模式由寄售模式轉(zhuǎn)為一般銷售模式，信用期由領(lǐng)用開票后30天調(diào)整為發(fā)貨后120天。為了Masco統(tǒng)一管理集團旗下子公司的供應(yīng)商結(jié)算模式和賬期，Watkins引入第三方供應(yīng)鏈金融服務(wù)平臺PrimeRevenue，將結(jié)算模式調(diào)整為保理結(jié)算，PrimeRevenue為該保理業(yè)務(wù)提供信息平臺服務(wù)，供應(yīng)商可自主選擇支付保理費用以提前回款。

PrimeRevenue成立于2003年，是營運資金和B2B支付解決方案的全球領(lǐng)導(dǎo)者，平臺已引入超過100家金融機構(gòu)，支持90多個國家和30多種貨幣。全球超過3萬家公司利用PrimeRevenue的解決方案，每年處理超過3,000億美元的支付交易。

具體操作流程為：MASCO（發(fā)行人客戶）與第三方供應(yīng)鏈金融服務(wù)平臺PrimeRevenue簽訂合同，MASCO收到供應(yīng)商（供應(yīng)商為發(fā)行人）發(fā)票后，將經(jīng)審核的發(fā)票上傳到PrimeRevenue的技術(shù)平臺系統(tǒng)。技術(shù)平臺系統(tǒng)發(fā)票信息匹配成功后，供應(yīng)商可以選擇提前兌現(xiàn)貨款或持有至到期。如提前兌付，由供應(yīng)商在技術(shù)平臺系統(tǒng)上發(fā)起保理申請，PrimeRevenue聯(lián)系金融機構(gòu)為應(yīng)收賬款出售方提供買斷資金，金融機構(gòu)可以自行選擇是否購買該保理。金融機構(gòu)購買保理后，根據(jù)協(xié)議約定的平臺服務(wù)費率和利率將扣除費用和利息后的凈額支付給發(fā)行人（保理總費率：LIBOR利率 1.95%）。

貨款到期后，MASCO及其子公司的供應(yīng)商貨款到期后由MASCO統(tǒng)一支付給提供融資的金融機構(gòu)。

根據(jù)合同約定，除非特別規(guī)定，金融機構(gòu)購買保理不附追索權(quán)，金融機構(gòu)有權(quán)出售、處置或轉(zhuǎn)讓該應(yīng)收賬款權(quán)益，無需向供應(yīng)商支付任何費用。因此，金融機構(gòu)對發(fā)行人無追索權(quán)。

（二）保理業(yè)務(wù)成本費用及相關(guān)會計處理

2022年度，發(fā)行人通過PrimeRevenue平臺開展的相關(guān)保理業(yè)務(wù)的融資總額為5,020.54萬元，融資費用為48.82萬元，融資費用占融資總額比例為0.97%。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》相關(guān)規(guī)定：

“第七條企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

第八條企業(yè)在判斷是否已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方時，應(yīng)當(dāng)比較轉(zhuǎn)移前后該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值及時間分布的波動使其面臨的風(fēng)險。

企業(yè)面臨的風(fēng)險因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移發(fā)生實質(zhì)性改變的，表明該企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方，如不附任何保證條款的金融資產(chǎn)出售等。

企業(yè)面臨的風(fēng)險沒有因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移發(fā)生實質(zhì)性改變的，表明該企業(yè)仍保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，如將貸款整體轉(zhuǎn)移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補償?shù)??！?/p>

根據(jù)保理協(xié)議的相關(guān)規(guī)定，公司將對Watkins的銷售應(yīng)收款轉(zhuǎn)讓給供應(yīng)鏈融資服務(wù)商后，由MASCO（Watkins母公司）向服務(wù)商直接償還，服務(wù)商即享有相關(guān)銷售應(yīng)收款下的所有風(fēng)險和報酬，即使MASCO無法向服務(wù)商償還，服務(wù)商也無權(quán)向公司追償，故公司終止確認(rèn)相關(guān)應(yīng)收賬款。公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，

在收到應(yīng)收賬款保理款時，

借：銀行存款

財務(wù)費用-利息支出（扣除的融資費用）

貸：應(yīng)收賬款

其會計處理符合規(guī)定。

來源： IPO案例號作者：投行和財務(wù)都在看圖文編輯：沐林財訊

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